基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究.pdf

1、20世紀90年代以來，以網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化和信息化為核心的信息技術(shù)革命，全方位的沖擊著傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)、管理模式和商務(wù)觀念。隨著計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化會計信息系統(tǒng)的日趨普及，企業(yè)交易的處理與相關(guān)作業(yè)程序都必須仰賴良好的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，因此，信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制程序的有效與否，將會直接影響企業(yè)的營運和發(fā)展。
　　隨著現(xiàn)代信息技術(shù)特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日益滲透，商業(yè)活動作為人類最基本、最廣泛的活動方式，自然也面臨著由傳統(tǒng)模式向網(wǎng)

2、絡(luò)模式的轉(zhuǎn)型發(fā)展。而電子商務(wù)則正是順應(yīng)這一發(fā)展趨勢的產(chǎn)物。所謂電子商務(wù)，就是指借助于互聯(lián)網(wǎng)開展商業(yè)貿(mào)易活動。電子商務(wù)作為從傳統(tǒng)商務(wù)基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種新的商務(wù)模式，代表了未來商務(wù)運作的方向，給企業(yè)帶來了無限生機。它通過一種全新的經(jīng)營和貿(mào)易方式，不僅打破了公司與顧客之間的時間限制，而且也打破了他們相互之間的地理距離限制。相較于傳統(tǒng)的商業(yè)運營模式及渠道，電子商務(wù)能夠給公司創(chuàng)造更多的商業(yè)機會。它可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，進行有效溝通，提高企業(yè)的

3、效率。電子商務(wù)最大的便利在于實現(xiàn)網(wǎng)上物流、信息流和貨幣流三者的統(tǒng)一，而想要充分的發(fā)揮這一優(yōu)勢，保證現(xiàn)金流動的暢通就成為了最為重要的先決條件。網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)因此應(yīng)運而生。它以現(xiàn)有的銀行業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，利用Internet技術(shù)為企業(yè)提供全面的金融服務(wù)。
　　在一個完整的電子商務(wù)過程中，企業(yè)、客戶和銀行三方都是以開放的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)作為傳輸媒介，來完成貨物、現(xiàn)金以及相關(guān)信息的交流傳遞。通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，企業(yè)的ERP系統(tǒng)，銀行的支付系統(tǒng)以及客戶終端將實現(xiàn)

4、無障礙的實時聯(lián)通。正是由于電子商務(wù)的應(yīng)用范圍日益擴大，才促成了網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展，并加快了其與企業(yè)ERP系統(tǒng)及其他相關(guān)電子終端一體化。
　　從企業(yè)資源計劃ERP的普遍應(yīng)用到電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，再到網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的應(yīng)運而生，內(nèi)部控制理論也隨著信息技術(shù)在企業(yè)日常操作中的逐漸滲透而不斷拓展。本文正是基于內(nèi)部控制理論的不斷更新完善，對網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)帶來的變化和影響進行具體分析研究，提煉總結(jié)出具有參考價值的內(nèi)部控制框架。
　　本文通

5、過對內(nèi)部控制理論的發(fā)展過程進行回顧和梳理，從國際內(nèi)部控制理論研究的不同階段出發(fā)，闡述比較各階段對于內(nèi)部控制的認識，特別關(guān)注在引入ERP系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)之后新增的IT內(nèi)部控制理論部分，全面系統(tǒng)地分析在當前日新月異的技術(shù)環(huán)境背景下，內(nèi)部控制關(guān)注點及控制手段產(chǎn)生的變化和轉(zhuǎn)移。采用理論研究和實際案例相結(jié)合的方式，結(jié)合國內(nèi)外內(nèi)部控制理論研究，對照進行內(nèi)部控制風(fēng)險分析。以公司網(wǎng)絡(luò)銀行的業(yè)務(wù)實施為例，聯(lián)系企業(yè)自身的業(yè)務(wù)需求，對比實施網(wǎng)絡(luò)銀行系統(tǒng)前后

6、內(nèi)部控制重點的變化，借鑒COBIT在信息系統(tǒng)控制方面提供的一系列可行的策略和標準，構(gòu)建切實有效的網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程。對相關(guān)控制重點及控制程序進行歸納總結(jié)，得出的具有一般性的啟示也將對其他企業(yè)起到參考和借鑒的作用。
　　O公司在實施網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的過程中，不斷根據(jù)新的應(yīng)用系統(tǒng)以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程對原有的內(nèi)部控制過程做出調(diào)整和完善。公司通過網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的實施不僅顯著的提高了付款流程的自動化程度，同時也強化了內(nèi)部控制，有效地彌補了原先

7、控制流程中的薄弱環(huán)節(jié)。
　　在實施網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)后，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的介入使內(nèi)部控制的工作重點發(fā)生了相應(yīng)的變化，互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的引入進一步突顯出了對網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的控制要求。針對這種變化，O公司借鑒了COBIT的內(nèi)部控制框架體系，本著關(guān)注業(yè)務(wù)的宗旨，以網(wǎng)絡(luò)銀行付款業(yè)務(wù)為中心，在充分了解業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，對過程中的每一個步驟進行風(fēng)險分析，對原有流程中的內(nèi)部控制進行了重新整合，取消不適用于新流程的控制，增加側(cè)重于信息技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)方面的控制點，以

8、確保公司網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)流程中信息傳遞的準確性、完整性和有效性。
　　伴隨著內(nèi)部控制重點的轉(zhuǎn)移，內(nèi)部控制的有效實施已經(jīng)不再僅僅是財務(wù)會計人員的責(zé)任，負責(zé)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全的信息技術(shù)人員也應(yīng)該參與到網(wǎng)絡(luò)銀行控制流程當中，共同承擔(dān)維護有效控制的責(zé)任。
　　網(wǎng)絡(luò)銀行作為順應(yīng)未來商務(wù)發(fā)展方向的新型業(yè)務(wù)，相對于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，隨著其業(yè)務(wù)操作流程上發(fā)生的變化，內(nèi)部控制的關(guān)鍵點和內(nèi)部控制的方法手段也都會發(fā)生相應(yīng)的變動，因此，本文針對網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)

9、內(nèi)部控制體系所進行的研究將具有良好的現(xiàn)實意義:本文以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)指導(dǎo)，但并不完全拘泥于既定的理論框架，通過對具體案例的分析研究，在驗證基本內(nèi)部控制理論有效性的同時，也提出了適用于特定業(yè)務(wù)的特定控制模式。本文對于網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總結(jié)得出的一般性啟示，在當今企業(yè)不斷引進信息技術(shù)以幫助促進企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境下，對保證企業(yè)整體控制效果具有一定的參考借鑒意義。
　　隨著網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的多樣化發(fā)展，其對于企業(yè)內(nèi)部控制的影響也將更為深入。