審計(jì)學(xué)案例分析題附標(biāo)準(zhǔn)答案

1、《審計(jì)學(xué)》案例分析題一、審計(jì)重要性一、審計(jì)重要性（一）[資料]審計(jì)人員受委托對(duì)渝香食品有限公司20X2年12月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。1.該公司會(huì)計(jì)報(bào)表顯示，20X2年全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)800萬，資產(chǎn)總額4000萬。2.審計(jì)人員在審查和閱讀該公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）該公司10月份虛報(bào)冒領(lǐng)工資1820元，被會(huì)計(jì)人員占為己有；（2）11月15日收到業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)3850元，列入小金庫(kù)；（3）資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨抵估16萬元，原因尚待查明。上述問

2、題尚未調(diào)整。[要求]（1）根據(jù)上述問題，做出重要性的初步判斷，并簡(jiǎn)要說明理由；會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)算的重要性水平=40000.5%=20萬元根據(jù)利潤(rùn)表計(jì)算的重要性水平=8005%=40萬元根據(jù)穩(wěn)健性原則，會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定為20萬元。（2）說明審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段和報(bào)告應(yīng)采取的對(duì)策。問題（1）、（2）涉及違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度的問題，性質(zhì)嚴(yán)重，盡管金額不大，但屬于重大錯(cuò)報(bào)；問題（3），存貨低估16萬元，達(dá)

3、到會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的80%，超過了存貨的可容忍誤差，屬于存貨項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)。矚慫潤(rùn)厲釤瘞睞櫪廡賴。3因所發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)重要或金額重大，因此，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施過程中實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。聞創(chuàng)溝燴鐺險(xiǎn)愛氌譴凈。4在審計(jì)報(bào)告階段，如果被審計(jì)單位調(diào)整了所有的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，使會(huì)計(jì)報(bào)表反映公允，審計(jì)人員可以發(fā)表無保留意見；如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)嚴(yán)重，或其匯總數(shù)可能影響個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策，但就會(huì)計(jì)報(bào)表整體而言是

4、公允的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見；如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)極其嚴(yán)重，或其匯總數(shù)可能影響大多數(shù)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策，使會(huì)計(jì)報(bào)表整體不公允的，審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。殘騖樓諍錈瀨濟(jì)溆塹籟。2.該單獨(dú)事項(xiàng)不重要。38508000000=0.048125%未達(dá)重要性水平。但該事項(xiàng)性質(zhì)比較重要。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)注意增加審計(jì)程序，搜集相關(guān)證據(jù)，看有無類似收入列入小金庫(kù)的事項(xiàng)，并匯總進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。如果金額較大，要做出調(diào)整。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)

5、整，如果匯總金額較大，審計(jì)人員擬出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。同樣，審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段可就該事項(xiàng)出具管理建議書，與管理層商討加強(qiáng)內(nèi)控措施。煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚。3.該事項(xiàng)構(gòu)成重大事項(xiàng)，對(duì)存貨這個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目來說，已超過其重要性水平。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)采取增加審計(jì)程序，看有無賬外賬等情況，通過對(duì)管理層及相關(guān)業(yè)務(wù)人員詢問、現(xiàn)場(chǎng)觀察、盤點(diǎn)、詢證、請(qǐng)求專家?guī)椭确绞?，獲取合理適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，做出調(diào)整分錄，提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)

6、整。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，審計(jì)人員在報(bào)告階段擬出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴。二、審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)二、審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師小李通過對(duì)A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種狀況：（1）庫(kù)存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的A產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司倉(cāng)庫(kù)的乙材

7、料可能已計(jì)入A公司的存貨項(xiàng)目；（5）本次審計(jì)為A公司成立以來的首次審計(jì)。要求：請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。情況序號(hào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)類型(1)對(duì)期末現(xiàn)金進(jìn)行重盤報(bào)表反映適當(dāng)性實(shí)物證據(jù)(2)對(duì)期末存貨截止期進(jìn)行測(cè)試存在性會(huì)計(jì)記錄完整性書面證據(jù)(3)詢問管理當(dāng)局，函證X公司，存在性會(huì)計(jì)記錄完整性所有權(quán)口頭證據(jù)書面證據(jù)(4)詢問管理當(dāng)局，函證Y公司，審閱相應(yīng)有關(guān)合同與信函所有權(quán)歸屬，報(bào)表反映適當(dāng)性