審計案例研究-單項案例分析題

1、審計案例研究單項案例分析題1一、假設(shè)審計人員現(xiàn)需審計一家運輸企業(yè)，在對其固定資產(chǎn)的存在性實施審計時，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動，給盤點帶一、假設(shè)審計人員現(xiàn)需審計一家運輸企業(yè)，在對其固定資產(chǎn)的存在性實施審計時，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動，給盤點帶來困難，審計人員應(yīng)如何解決這一問題？來困難，審計人員應(yīng)如何解決這一問題？答：實施盤點有2種方法。一是可以固定資產(chǎn)明細分類帳為起點，進行實地盤查，以證明會計記錄中所列固定

2、資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況。二是可以實地觀察為起點，追查固定資產(chǎn)明細分類帳，以獲取實際存在的固定產(chǎn)確已入帳的證據(jù)。對流動性大，盤點有困難的企業(yè)的固定資產(chǎn)審計，首先要著重觀察被審計單位內(nèi)部控制的強弱，尤其在固定資產(chǎn)管理傷額內(nèi)部控制的強弱，按固定資產(chǎn)的重要性水平與審計人員的經(jīng)驗來作出判斷。然后將實地觀察的重點是本年度增加的固定資產(chǎn)和重要的固定資產(chǎn)身上，以便縮小實地觀察的范圍。另外，也可以實施替代性審計程序來進行查驗。比如：通過審查

3、產(chǎn)權(quán)證書，執(zhí)照，保險單，油耗記錄，修理記錄來確定固定資產(chǎn)的存在。二、注冊會計師王紅通過對二、注冊會計師王紅通過對CA公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤的狀況：公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤的狀況：（1）庫存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點；（）庫存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點；（2）接近資產(chǎn)負債表日前目，但可能未進行相關(guān)的會計記錄；（）接近資產(chǎn)負債表日前目，但可

4、能未進行相關(guān)的會計記錄；（3）由）由XXX公司代管的甲材料可能并不存公司代管的甲材料可能并不存在；（在；（4）XXX公司存放在公司存放在CA公司倉庫的乙材料可能已計入公司倉庫的乙材料可能已計入CA公司的存貨項目；（公司的存貨項目；（5）本次審計為）本次審計為CA公司成立以來的首次審計。公司成立以來的首次審計。要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計證據(jù)。審計程序?qū)徲嫵绦驅(qū)徲嬆繕?biāo)審計目標(biāo)應(yīng)獲取的審計證據(jù)應(yīng)獲取的

5、審計證據(jù)1對期末存貨進行重新監(jiān)盤確定被審計單位記錄的所有存貨是否確實存在，賬實是否一致盤點記錄及實物證據(jù)2對期末存貨截止期進行測試確定存貨的記錄期間是否正確最后一張驗收報告單；最后一張貨運文件3檢查委托代管合同的有效性，檢查委托代管當(dāng)時發(fā)出材料的單據(jù)，函證委托代管單位。確定委托代管物資的真實性和實際金額代管合同、代管材料的發(fā)運單、委托代管單位的回函4檢查受托代管合同的有效性，核實CA公司資產(chǎn)負債表期末存貨的實際數(shù)額，檢查存貨備查本上受托

6、代管存貨的實際存在性。確定受托代管物資真實性和實際金額委托代管和受托代管單位的有關(guān)協(xié)議、合同和相關(guān)的文件。5適當(dāng)審閱上一年存貨記錄確定存貨的期初余額是否存在對本期財務(wù)報表有重大影響的錯報和漏報，是否正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期等被審計單位上年的會計資料及相關(guān)文件；前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等三、誠信會計師事務(wù)所接受了宏光股份有限公司三、誠信會計師事務(wù)所接受了宏光股份有限公司2005年度會計報表的審計委托。注冊會計師小魏作為審計項目組成的成員，

7、負責(zé)對宏光股年度會計報表的審計委托。注冊會計師小魏作為審計項目組成的成員，負責(zé)對宏光股份有限公司的存貨進行監(jiān)盤。為此小魏親臨現(xiàn)場，進行觀察并進行適當(dāng)?shù)某辄c，遇到如下問題：份有限公司的存貨進行監(jiān)盤。為此小魏親臨現(xiàn)場，進行觀察并進行適當(dāng)?shù)某辄c，遇到如下問題：（1）由于大為公司寄存的）由于大為公司寄存的B材料與宏光公司自身的材料與宏光公司自身的B材料并無區(qū)別，故未單獨擺放。材料并無區(qū)別，故未單獨擺放。（2）宏光公司對廢品與毀損品不進行盤點，以

8、財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。）宏光公司對廢品與毀損品不進行盤點，以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。（3）運輸部門有一批產(chǎn)品）運輸部門有一批產(chǎn)品D，沒有懸掛盤點單，據(jù)稱該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給，沒有懸掛盤點單，據(jù)稱該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給H公司。公司。（4）注冊會計師小魏抽點）注冊會計師小魏抽點C倉庫，發(fā)現(xiàn)宏光公司盤點嚴(yán)重有誤。倉庫，發(fā)現(xiàn)宏光公司盤點嚴(yán)重有誤。（5）注冊會計師小魏了解到產(chǎn)品）注冊會計師小魏了解到產(chǎn)品A存放在全國存放在全國38個

9、城市的零售連鎖商店。個城市的零售連鎖商店。（6）注冊會計師小魏了解到原材料）注冊會計師小魏了解到原材料A為輻射性化學(xué)物品。為輻射性化學(xué)物品?！疽蟆酷槍η闆r（1）——（6），請指出注冊會計師下一步應(yīng)當(dāng)如何處理？參考答案：（1）注冊會計師小魏提請宏光公司在B材料盤點前，應(yīng)該與大為公司寄存的B材料分開擺放，便于對宏光公司的B材料進行盤點。（2）注冊會計師小魏應(yīng)建議宏光公司對廢品與毀損品進行盤點，并關(guān)注其品質(zhì)狀況。（3）注冊會計師小魏應(yīng)當(dāng)追加

10、審計程序，查閱宏光公司有關(guān)的購銷協(xié)議、結(jié)算憑證，以證實運輸部門的產(chǎn)品D的所有權(quán)。同時，結(jié)合截止性測試以證實銷售產(chǎn)品D是否實現(xiàn)，如果銷售尚未實現(xiàn)，則產(chǎn)品D應(yīng)列入宏光公司的存貨。（4）注冊會計師應(yīng)建議宏光公司對C倉庫的存貨重新盤點，并記錄相關(guān)的情況。（5）注冊會計師小魏在評價38個城市的零售連鎖商店的內(nèi)部控制前提下，選取一定數(shù)目的連鎖商店對產(chǎn)品A進行監(jiān)盤?；蚶蒙夏耆珖?8個城市零售連鎖商店的產(chǎn)品A盤點資料進行分析性復(fù)核程序或利用內(nèi)部審計人

11、員對全國38個城市零售連鎖商店對產(chǎn)品A的盤點資料。審計案例研究單項案例分析題3要求：指出東安公司的該項業(yè)務(wù)存在的問題，并加以調(diào)整。要求：指出東安公司的該項業(yè)務(wù)存在的問題，并加以調(diào)整。答：根據(jù)資本保全原則，國有固定資產(chǎn)盤虧不能直接沖減實收資本——國家投入資本，而應(yīng)該弄清楚國有固定資產(chǎn)盤虧的原因，進行審計調(diào)整：借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧……300000貸：實收資本——國家投入資本……300000六、假設(shè)審計人員張穎在審查瑞豐公司六、假設(shè)

12、審計人員張穎在審查瑞豐公司2007年12月31日的資產(chǎn)負債表和該年度利潤表時查明，日的資產(chǎn)負債表和該年度利潤表時查明，“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”項目數(shù)額為項目數(shù)額為2170萬元，萬元，“投資收益投資收益”項目數(shù)額項目數(shù)額100萬元，萬元，“公允價值變動損益公允價值變動損益”項目數(shù)額為項目數(shù)額為0，該公司沒有其他短期和長期投資。張穎進一步審查，該公司沒有其他短期和長期投資。張穎進一步審查“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”賬簿及有關(guān)資料

13、得知，簿及有關(guān)資料得知，2007年1月1日，瑞豐公司購入某公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于日，瑞豐公司購入某公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2006年7月1日發(fā)行，面值為日發(fā)行，面值為2000萬元，票面萬元，票面利率為利率為5%，債券利息按年支付。瑞豐公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為，債券利息按年支付。瑞豐公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為2200萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息50萬元）萬

14、元），另支付交易費用另支付交易費用20萬元。萬元。2007年6月30日，瑞豐公司收到該筆債券利息日，瑞豐公司收到該筆債券利息100萬元。同時審計人員了解到，萬元。同時審計人員了解到，2007年6月30日，瑞豐公司購日，瑞豐公司購買的該筆債券的市價為買的該筆債券的市價為2180萬元（不含利息）萬元（不含利息）；2007年12月31日，該筆債券的市價為日，該筆債券的市價為2160萬元（不含利息）萬元（不含利息）。要求：（要求：（1）根據(jù)上述

15、資料，核實）根據(jù)上述資料，核實2007年12月31日“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”項目和該年度項目和該年度“投資收益投資收益”項目、項目、“公允價值變動損益公允價值變動損益”項目的實有數(shù)，項目的實有數(shù)，并提出審計意見。并提出審計意見。（2）假定）假定2008年1月1日，瑞豐公司出售了所持有的該公司債券，售價為日，瑞豐公司出售了所持有的該公司債券，售價為2215萬元（含半年利息）萬元（含半年利息），它應(yīng)作怎樣的會計處理？，它應(yīng)作怎樣的會

16、計處理？答：（1）由被審計單位的余額推算被審計單位的處理，并與正確處理核對，尋找錯誤：被審計單位的處理（推算）正確的處理是否錯誤及錯在何處2007.1.1購入時：借：交易性金融資產(chǎn)成本…2170應(yīng)收利息…50貸：銀行存款……2220借：交易性金融資產(chǎn)成本…2150投資收益………………………20應(yīng)收利息………………………50貸：銀行存款………………………2220錯誤，被審計單位將手續(xù)費計入了成本，應(yīng)沖減投資收益2007.6.30收到利息時

17、：借：銀行存款……100貸：應(yīng)收利息……50投資收益……50借：銀行存款…100貸：應(yīng)收利息…50投資收益…50正確2007.6.30確認(rèn)公允價值變動損失：未處理借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動…30貸：公允價值變動損益………………30錯誤，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日確認(rèn)公允價值變動損益2007.12.31確認(rèn)公允價值變動損失：未處理借：公允價值變動損益……20貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動…20錯誤，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日確認(rèn)公允價值變動損益200

18、7.12.31確認(rèn)半年利息收益：借：應(yīng)收利息……50貸：投資收益……50借：應(yīng)收利息……50貸：投資收益……50正確報表中的余額交易性金融資產(chǎn)2170，投資收益100，公允價值變動損益0交易性金融資產(chǎn)2160，投資收益80，公允價值變動損益10被審計單位高估資產(chǎn)10萬，高估投資收益20萬，低估公允價值變動收益10萬（說明：上表中第2列對被審計單位處理的推算及第4列錯誤之處旨在幫助大家理解，可忽略，答案中關(guān)鍵的內(nèi)容是正確的處理）注冊會計師