審計(jì)案例研究-單項(xiàng)案例分析題

1、審計(jì)案例研究單項(xiàng)案例分析題1一、假設(shè)審計(jì)人員現(xiàn)需審計(jì)一家運(yùn)輸企業(yè)，在對(duì)其固定資產(chǎn)的存在性實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動(dòng)，給盤(pán)點(diǎn)帶一、假設(shè)審計(jì)人員現(xiàn)需審計(jì)一家運(yùn)輸企業(yè)，在對(duì)其固定資產(chǎn)的存在性實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動(dòng)，給盤(pán)點(diǎn)帶來(lái)困難，審計(jì)人員應(yīng)如何解決這一問(wèn)題？來(lái)困難，審計(jì)人員應(yīng)如何解決這一問(wèn)題？答：實(shí)施盤(pán)點(diǎn)有2種方法。一是可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)帳為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地盤(pán)查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定

2、資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況。二是可以實(shí)地觀(guān)察為起點(diǎn)，追查固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)帳，以獲取實(shí)際存在的固定產(chǎn)確已入帳的證據(jù)。對(duì)流動(dòng)性大，盤(pán)點(diǎn)有困難的企業(yè)的固定資產(chǎn)審計(jì)，首先要著重觀(guān)察被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，尤其在固定資產(chǎn)管理傷額內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，按固定資產(chǎn)的重要性水平與審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)來(lái)作出判斷。然后將實(shí)地觀(guān)察的重點(diǎn)是本年度增加的固定資產(chǎn)和重要的固定資產(chǎn)身上，以便縮小實(shí)地觀(guān)察的范圍。另外，也可以實(shí)施替代性審計(jì)程序來(lái)進(jìn)行查驗(yàn)。比如：通過(guò)審查

3、產(chǎn)權(quán)證書(shū)，執(zhí)照，保險(xiǎn)單，油耗記錄，修理記錄來(lái)確定固定資產(chǎn)的存在。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅通過(guò)對(duì)二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅通過(guò)對(duì)CA公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：（1）庫(kù)存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)；（）庫(kù)存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前目，但可

4、能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（3）由）由XXX公司代管的甲材料可能并不存公司代管的甲材料可能并不存在；（在；（4）XXX公司存放在公司存放在CA公司倉(cāng)庫(kù)的乙材料可能已計(jì)入公司倉(cāng)庫(kù)的乙材料可能已計(jì)入CA公司的存貨項(xiàng)目；（公司的存貨項(xiàng)目；（5）本次審計(jì)為）本次審計(jì)為CA公司成立以來(lái)的首次審計(jì)。公司成立以來(lái)的首次審計(jì)。要求：請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)獲取的

5、審計(jì)證據(jù)1對(duì)期末存貨進(jìn)行重新監(jiān)盤(pán)確定被審計(jì)單位記錄的所有存貨是否確實(shí)存在，賬實(shí)是否一致盤(pán)點(diǎn)記錄及實(shí)物證據(jù)2對(duì)期末存貨截止期進(jìn)行測(cè)試確定存貨的記錄期間是否正確最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單；最后一張貨運(yùn)文件3檢查委托代管合同的有效性，檢查委托代管當(dāng)時(shí)發(fā)出材料的單據(jù)，函證委托代管單位。確定委托代管物資的真實(shí)性和實(shí)際金額代管合同、代管材料的發(fā)運(yùn)單、委托代管單位的回函4檢查受托代管合同的有效性，核實(shí)CA公司資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨的實(shí)際數(shù)額，檢查存貨備查本上受托

6、代管存貨的實(shí)際存在性。確定受托代管物資真實(shí)性和實(shí)際金額委托代管和受托代管單位的有關(guān)協(xié)議、合同和相關(guān)的文件。5適當(dāng)審閱上一年存貨記錄確定存貨的期初余額是否存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，是否正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期等被審計(jì)單位上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等三、誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了宏光股份有限公司三、誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了宏光股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)委托。注冊(cè)會(huì)計(jì)師小魏作為審計(jì)項(xiàng)目組成的成員，

7、負(fù)責(zé)對(duì)宏光股年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)委托。注冊(cè)會(huì)計(jì)師小魏作為審計(jì)項(xiàng)目組成的成員，負(fù)責(zé)對(duì)宏光股份有限公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。為此小魏親臨現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行觀(guān)察并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)，遇到如下問(wèn)題：份有限公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。為此小魏親臨現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行觀(guān)察并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)，遇到如下問(wèn)題：（1）由于大為公司寄存的）由于大為公司寄存的B材料與宏光公司自身的材料與宏光公司自身的B材料并無(wú)區(qū)別，故未單獨(dú)擺放。材料并無(wú)區(qū)別，故未單獨(dú)擺放。（2）宏光公司對(duì)廢品與毀損品不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以

8、財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的賬面記錄為準(zhǔn)。）宏光公司對(duì)廢品與毀損品不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的賬面記錄為準(zhǔn)。（3）運(yùn)輸部門(mén)有一批產(chǎn)品）運(yùn)輸部門(mén)有一批產(chǎn)品D，沒(méi)有懸掛盤(pán)點(diǎn)單，據(jù)稱(chēng)該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給，沒(méi)有懸掛盤(pán)點(diǎn)單，據(jù)稱(chēng)該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給H公司。公司。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師小魏抽點(diǎn)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師小魏抽點(diǎn)C倉(cāng)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)宏光公司盤(pán)點(diǎn)嚴(yán)重有誤。倉(cāng)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)宏光公司盤(pán)點(diǎn)嚴(yán)重有誤。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師小魏了解到產(chǎn)品）注冊(cè)會(huì)計(jì)師小魏了解到產(chǎn)品A存放在全國(guó)存放在全國(guó)38個(gè)

9、城市的零售連鎖商店。個(gè)城市的零售連鎖商店。（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師小魏了解到原材料）注冊(cè)會(huì)計(jì)師小魏了解到原材料A為輻射性化學(xué)物品。為輻射性化學(xué)物品?！疽蟆酷槍?duì)情況（1）——（6），請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師下一步應(yīng)當(dāng)如何處理？參考答案：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師小魏提請(qǐng)宏光公司在B材料盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)該與大為公司寄存的B材料分開(kāi)擺放，便于對(duì)宏光公司的B材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師小魏應(yīng)建議宏光公司對(duì)廢品與毀損品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并關(guān)注其品質(zhì)狀況。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師小魏應(yīng)當(dāng)追加

10、審計(jì)程序，查閱宏光公司有關(guān)的購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議、結(jié)算憑證，以證實(shí)運(yùn)輸部門(mén)的產(chǎn)品D的所有權(quán)。同時(shí)，結(jié)合截止性測(cè)試以證實(shí)銷(xiāo)售產(chǎn)品D是否實(shí)現(xiàn)，如果銷(xiāo)售尚未實(shí)現(xiàn)，則產(chǎn)品D應(yīng)列入宏光公司的存貨。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議宏光公司對(duì)C倉(cāng)庫(kù)的存貨重新盤(pán)點(diǎn)，并記錄相關(guān)的情況。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師小魏在評(píng)價(jià)38個(gè)城市的零售連鎖商店的內(nèi)部控制前提下，選取一定數(shù)目的連鎖商店對(duì)產(chǎn)品A進(jìn)行監(jiān)盤(pán)?；蚶蒙夏耆珖?guó)38個(gè)城市零售連鎖商店的產(chǎn)品A盤(pán)點(diǎn)資料進(jìn)行分析性復(fù)核程序或利用內(nèi)部審計(jì)人

11、員對(duì)全國(guó)38個(gè)城市零售連鎖商店對(duì)產(chǎn)品A的盤(pán)點(diǎn)資料。審計(jì)案例研究單項(xiàng)案例分析題3要求：指出東安公司的該項(xiàng)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題，并加以調(diào)整。要求：指出東安公司的該項(xiàng)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題，并加以調(diào)整。答：根據(jù)資本保全原則，國(guó)有固定資產(chǎn)盤(pán)虧不能直接沖減實(shí)收資本——國(guó)家投入資本，而應(yīng)該弄清楚國(guó)有固定資產(chǎn)盤(pán)虧的原因，進(jìn)行審計(jì)調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧……300000貸：實(shí)收資本——國(guó)家投入資本……300000六、假設(shè)審計(jì)人員張穎在審查瑞豐公司六、假設(shè)

12、審計(jì)人員張穎在審查瑞豐公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和該年度利潤(rùn)表時(shí)查明，日的資產(chǎn)負(fù)債表和該年度利潤(rùn)表時(shí)查明，“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目數(shù)額為項(xiàng)目數(shù)額為2170萬(wàn)元，萬(wàn)元，“投資收益投資收益”項(xiàng)目數(shù)額項(xiàng)目數(shù)額100萬(wàn)元，萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目數(shù)額為項(xiàng)目數(shù)額為0，該公司沒(méi)有其他短期和長(zhǎng)期投資。張穎進(jìn)一步審查，該公司沒(méi)有其他短期和長(zhǎng)期投資。張穎進(jìn)一步審查“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”賬簿及有關(guān)資料

13、得知，簿及有關(guān)資料得知，2007年1月1日，瑞豐公司購(gòu)入某公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于日，瑞豐公司購(gòu)入某公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2006年7月1日發(fā)行，面值為日發(fā)行，面值為2000萬(wàn)元，票面萬(wàn)元，票面利率為利率為5%，債券利息按年支付。瑞豐公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為，債券利息按年支付。瑞豐公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為2200萬(wàn)元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息萬(wàn)元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息50萬(wàn)元）萬(wàn)

14、元），另支付交易費(fèi)用另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。萬(wàn)元。2007年6月30日，瑞豐公司收到該筆債券利息日，瑞豐公司收到該筆債券利息100萬(wàn)元。同時(shí)審計(jì)人員了解到，萬(wàn)元。同時(shí)審計(jì)人員了解到，2007年6月30日，瑞豐公司購(gòu)日，瑞豐公司購(gòu)買(mǎi)的該筆債券的市價(jià)為買(mǎi)的該筆債券的市價(jià)為2180萬(wàn)元（不含利息）萬(wàn)元（不含利息）；2007年12月31日，該筆債券的市價(jià)為日，該筆債券的市價(jià)為2160萬(wàn)元（不含利息）萬(wàn)元（不含利息）。要求：（要求：（1）根據(jù)上述

15、資料，核實(shí)）根據(jù)上述資料，核實(shí)2007年12月31日“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目和該年度項(xiàng)目和該年度“投資收益投資收益”項(xiàng)目、項(xiàng)目、“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目的實(shí)有數(shù)，項(xiàng)目的實(shí)有數(shù)，并提出審計(jì)意見(jiàn)。并提出審計(jì)意見(jiàn)。（2）假定）假定2008年1月1日，瑞豐公司出售了所持有的該公司債券，售價(jià)為日，瑞豐公司出售了所持有的該公司債券，售價(jià)為2215萬(wàn)元（含半年利息）萬(wàn)元（含半年利息），它應(yīng)作怎樣的會(huì)計(jì)處理？，它應(yīng)作怎樣的會(huì)

16、計(jì)處理？答：（1）由被審計(jì)單位的余額推算被審計(jì)單位的處理，并與正確處理核對(duì)，尋找錯(cuò)誤：被審計(jì)單位的處理（推算）正確的處理是否錯(cuò)誤及錯(cuò)在何處2007.1.1購(gòu)入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本…2170應(yīng)收利息…50貸：銀行存款……2220借：交易性金融資產(chǎn)成本…2150投資收益………………………20應(yīng)收利息………………………50貸：銀行存款………………………2220錯(cuò)誤，被審計(jì)單位將手續(xù)費(fèi)計(jì)入了成本，應(yīng)沖減投資收益2007.6.30收到利息時(shí)

17、：借：銀行存款……100貸：應(yīng)收利息……50投資收益……50借：銀行存款…100貸：應(yīng)收利息…50投資收益…50正確2007.6.30確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失：未處理借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)…30貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益………………30錯(cuò)誤，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益2007.12.31確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失：未處理借：公允價(jià)值變動(dòng)損益……20貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)…20錯(cuò)誤，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益200

18、7.12.31確認(rèn)半年利息收益：借：應(yīng)收利息……50貸：投資收益……50借：應(yīng)收利息……50貸：投資收益……50正確報(bào)表中的余額交易性金融資產(chǎn)2170，投資收益100，公允價(jià)值變動(dòng)損益0交易性金融資產(chǎn)2160，投資收益80，公允價(jià)值變動(dòng)損益10被審計(jì)單位高估資產(chǎn)10萬(wàn)，高估投資收益20萬(wàn)，低估公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬(wàn)（說(shuō)明：上表中第2列對(duì)被審計(jì)單位處理的推算及第4列錯(cuò)誤之處旨在幫助大家理解，可忽略，答案中關(guān)鍵的內(nèi)容是正確的處理）注冊(cè)會(huì)計(jì)師