下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

1、日前，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批時限的通知》（財稅〔2010〕10號）將下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的審批時限從2009年12月31日延長至2010年12月31日。為了讓社會公眾更好的理解掌握該政策的具體內(nèi)容，市地稅局將政策出臺的背景、具體內(nèi)容、享受對象、減免稅申請程序等熱點問題進行解讀。一、政策出臺的背景一、政策出臺的背景1998年至2003年，國有企業(yè)累計下崗2818萬人（國務院《中國的就業(yè)狀況

2、和政策》白皮書）。面對龐大的下崗失業(yè)人員隊伍，中央對國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作做出全面部署充分利用稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，提出了一系列促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策:2002年9月，《中共中央、國務院關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)[2002]12號）；2005年《國務院關(guān)于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》國發(fā)[2005]36號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策問題的通知》（財稅[

3、2005]186號）及國家稅務總局、勞動和社會保障部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)[2006]8號）、《財政部、國家稅務總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）等。上述政策于2009年12月31日已執(zhí)行期滿，通過政策的實施，對扶持下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)、實現(xiàn)再就業(yè)發(fā)揮了巨大作用。2010年是繼續(xù)應對國際金融危機、保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的關(guān)鍵

4、一年，中央政府工作報告將千方百計擴大就業(yè)作為保障和改善民生的頭等大事。因此，國家為全方位促進就業(yè)增長，穩(wěn)定就業(yè)局勢，維護當前社會穩(wěn)定，保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，將下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的審批時限再次從2009年12月31日延長至2010年12月31日。二、政策的具體內(nèi)容二、政策的具體內(nèi)容（一）對服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體的新增加崗位

5、中，當年新招用下崗失業(yè)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)予以每人每年定額免稅4800元的優(yōu)惠。免稅順序為營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。按上述標準計算的稅收減免額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。（二）下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣

6、告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，3年內(nèi)按每戶每年8000元為免稅限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際應繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。三、享受政策的條件三、享受政策的條件（一）實施再就業(yè)扶持政策的對象范圍是有勞動能力和就業(yè)愿望的下列人員(以下簡稱下崗失業(yè)人員)：國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員

7、；國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。（二）可申請享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實體包括服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體。四、減免稅審批程序四、減免稅審批程序（一）對企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的減免稅審批程序1.受理：企業(yè)在年初（原則上在3月底前），持以下資料在主管稅務機關(guān)申

8、請減免稅的預核定。（1）預核減免稅申請；（2）縣級以上勞動保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》；（3）加蓋勞動保障部門認定戳記的《〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預定（實際）工作時間表》；（4）招用的下崗失業(yè)人員的下崗失業(yè)證件的原件及復印件；（5）企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同（副本）的原件及復印件。2核定：主管稅務機關(guān)在審核企業(yè)報送的資料基礎(chǔ)上，根據(jù)《國家稅務總局勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實

9、施意見的通知》（國稅發(fā)〔2006〕8號）的規(guī)定計算出企業(yè)該年度應享受的企業(yè)預核定減免稅總額。企業(yè)在申請預核定后年度終了前，招用下崗失業(yè)人員中途發(fā)生變化的，企業(yè)應將相關(guān)資料（下崗失業(yè)證件和招用合同）報主管稅務機關(guān)備案，但企業(yè)預核定減免稅總額不做調(diào)整。3申請：年度終了，企業(yè)根據(jù)年度實際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)和在企業(yè)實際工作的月份數(shù)，提出減免稅申請，并向主管稅務機關(guān)補報以下資料：（1）減免稅申請；（2）營業(yè)執(zhí)照副本復印件；（3）稅務登記證副本

10、復印件；（4）企業(yè)財務報表復印件；（5）企業(yè)職工工資支付憑證；（6）企業(yè)為招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄，即下崗失業(yè)人員持有的《職工養(yǎng)老保險手冊》復印件。4審批：主管稅務機關(guān)根據(jù)對企業(yè)報送的所有資料的審查結(jié)果，確定企業(yè)申請年度實際招用下崗失業(yè)人員的人數(shù)和在企業(yè)實際工作的月份數(shù)，并據(jù)此計算核定企業(yè)年度減免稅總額，按減免稅審批管理權(quán)限報批。（二）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的減免稅審批程序下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務登記證后，