銀行貸款涉及的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)及報(bào)表要求

1、專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需文檔下載最佳的地方專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需文檔下載最佳的地方銀行貸款涉及的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)及報(bào)表要求銀行貸款涉及的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)及報(bào)表要求本文為2010年為資興市經(jīng)濟(jì)局組織的中小企業(yè)會(huì)計(jì)貸款業(yè)務(wù)講座的部分內(nèi)容，本文在材料組織過(guò)程中參考了網(wǎng)絡(luò)及有關(guān)專業(yè)銀行的資料。本資料僅供交流和學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)引用者請(qǐng)注明出處。（一）、向銀行貸款的企業(yè)報(bào)表編制財(cái)務(wù)指標(biāo)的注意事項(xiàng)向銀行貸款企業(yè)要把握好

2、的14個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)：（1）財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：1、凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率必須大于100%（房地產(chǎn)企業(yè)可大于80%）；凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率=年末貸款余額凈資產(chǎn)100%，凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率也稱凈資產(chǎn)負(fù)債率。2、資產(chǎn)負(fù)債率必須小于70%，最好低于55%；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額X100%。（2）償債能力：3、流動(dòng)比率在150%~200%較好；流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)額流動(dòng)負(fù)債100%。4、速動(dòng)比率在100%左右較好，對(duì)中小企業(yè)適當(dāng)放寬，也應(yīng)大于

3、80%；速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)額流動(dòng)負(fù)債100%；速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨—預(yù)付賬款—一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)—其它流動(dòng)資產(chǎn)。5、擔(dān)保比例小于0.5為好。6、現(xiàn)金比率大于30%。現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金現(xiàn)金等價(jià)物）流動(dòng)負(fù)債。（3）現(xiàn)金流量：7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流應(yīng)為正值，其銷售收入現(xiàn)金回籠應(yīng)在85~95%以上。8、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付采購(gòu)商品，勞務(wù)的現(xiàn)金支付率應(yīng)在85~95%以上。（4）經(jīng)營(yíng)能力：9、主

4、營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率不小于8%，說(shuō)明該企業(yè)的主業(yè)正處于成長(zhǎng)期，如果該比率低于5%，說(shuō)明該產(chǎn)品將進(jìn)入生命末期了。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%10、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度應(yīng)大于六次。一般講企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越高，企業(yè)應(yīng)收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入平均應(yīng)收賬款余額=營(yíng)業(yè)收入（應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末初余額）2=營(yíng)業(yè)收入2（應(yīng)收賬款年

5、初余額應(yīng)收賬款年末初余額）。11、存貨周轉(zhuǎn)速度中小企業(yè)應(yīng)大于五次。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)。存貨周轉(zhuǎn)速度（次數(shù)）=營(yíng)業(yè)成本平均存貨余額，其中存貨平均余額=（期初存貨期末存貨）2。（5）經(jīng)營(yíng)效益：12、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率應(yīng)大于8%，當(dāng)然指標(biāo)值越大，表明企業(yè)綜合獲利能力越強(qiáng)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入(商品銷售額)100%=(銷售收入銷貨成本管理費(fèi)銷售費(fèi))銷售收入100%。13、凈資產(chǎn)收益率中小企業(yè)應(yīng)大于5%。一般情況下，該

6、指標(biāo)值越高說(shuō)明投資帶來(lái)的回報(bào)越高，股東們收益水平也就越高。凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)=營(yíng)業(yè)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)；其中營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=營(yíng)業(yè)收入平均資產(chǎn)總額；權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額所有者權(quán)益總額=1（1資產(chǎn)負(fù)債率）。14、利息保障倍數(shù)應(yīng)大于400%利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)利息費(fèi)用=（利潤(rùn)總額財(cái)務(wù)費(fèi)用）（財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出資本化利息）（二）銀行對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的主要方法和內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法包

7、括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核、報(bào)表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會(huì)計(jì)科目審核和異常情況審核等。對(duì)于合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表除進(jìn)行上述審核外，還應(yīng)該要求企業(yè)提供經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過(guò)的本部（母公司）和占合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表比重較大的子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行審查。（1）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核。1、審計(jì)報(bào)告的形式審核。①標(biāo)題是否為“審計(jì)報(bào)告”；②收件人是否正確；③是否有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字及蓋章；④是否已注明了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址；⑤是否簽署了報(bào)告日期；⑥是否有會(huì)計(jì)

8、師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)許可證；⑦是否已核對(duì)審計(jì)報(bào)告的騎縫章無(wú)誤；⑧是否為標(biāo)準(zhǔn)的年度審計(jì)報(bào)告；⑨報(bào)告內(nèi)容是否完整齊全。2、審計(jì)報(bào)告結(jié)論審核①無(wú)保留意見；②帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見；③保留意見；④無(wú)法表示意見；⑤否定意見。3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的形式審核。①受過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處罰；②受過(guò)國(guó)家證券監(jiān)督管理部門處罰；③受過(guò)財(cái)政稅務(wù)審計(jì)等公安機(jī)專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需文檔下載最佳的地方專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需文檔下載

9、最佳的地方目勾稽關(guān)系可以通過(guò)以下公式審核：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=（期末應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款－期初應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款）（期初預(yù)付賬款－期末預(yù)付賬款）因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會(huì)出現(xiàn)一定誤差，應(yīng)根據(jù)重要性原則判斷，經(jīng)上述公式測(cè)算出的“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)

10、際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。（3）、重要會(huì)計(jì)科目的審核。1、審核要點(diǎn)：①資產(chǎn)類科目應(yīng)審查其是否實(shí)際存在、所有權(quán)的歸屬以及計(jì)價(jià)是否合理；②負(fù)債類科目應(yīng)審查其金額是否正確、負(fù)債到期日以及是否存在未入賬的負(fù)債事項(xiàng)；③權(quán)益類科目應(yīng)審查其來(lái)源的合理性、確認(rèn)的合法性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性；④收入、成本和費(fèi)用類科目應(yīng)審查其確認(rèn)的合法性、是否當(dāng)期發(fā)生以及收入成本費(fèi)用相互之間是否配比。2、審核細(xì)則①根據(jù)審計(jì)報(bào)告審計(jì)意見確定重點(diǎn)

11、科目并審核。審計(jì)報(bào)告的意見有無(wú)保留意見、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見、保留意見、無(wú)法表示意見、否定意見以及其他情況，如審計(jì)報(bào)告審計(jì)意見不為無(wú)保留意見，要求對(duì)解釋段的意見作詳細(xì)分析，并根據(jù)解釋段中所提事項(xiàng)的真實(shí)性確定其對(duì)評(píng)級(jí)的影響。②根據(jù)金額確定重點(diǎn)科目并審核。重點(diǎn)科目分為必查科目和條件審核科目。必查科目是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、在企業(yè)資產(chǎn)中通常占有較大份額的科目，具體包括應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)。條件審核科目是指當(dāng)有關(guān)科目達(dá)到一定數(shù)額比例時(shí)才予以審核

12、，包括短期投資、待攤費(fèi)用、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、實(shí)收資本、資本公積、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入。審核要點(diǎn)是從銀行的角度出發(fā)，核實(shí)企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，準(zhǔn)確反映企業(yè)真實(shí)償債能力。A、應(yīng)收賬款的審核。主要審查企業(yè)是否存在較大數(shù)額賬齡超過(guò)1年的應(yīng)收賬款；是否存在較大數(shù)額且已判定不能回收的應(yīng)收賬款而未核銷；是否由于經(jīng)營(yíng)效益下降導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收而數(shù)額增加；是否存在收款期大于一年的大額應(yīng)收賬款，是否提取足

13、額壞賬準(zhǔn)備；應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在，是否存在虛列應(yīng)收賬款以虛增銷售收入現(xiàn)象；是否為了刺激銷售，降低信用政策標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大額增加；以及其他需要審核的問(wèn)題。B、存貨的審核。核實(shí)存貨的主要組成；是否存在少列、多列存貨現(xiàn)象，核實(shí)存貨的真實(shí)存在；核實(shí)說(shuō)明存貨收入、發(fā)出計(jì)價(jià)方法及其一貫性，是否存在多計(jì)存貨，少計(jì)成本的現(xiàn)象；存貨是否大量積壓變質(zhì)，而未提取足額的跌價(jià)準(zhǔn)備；核實(shí)是否由于該企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益下降，存貨銷不出去導(dǎo)致存貨數(shù)額較大；通過(guò)對(duì)存貨的審核

14、了解企業(yè)的生產(chǎn)銷售能力；以及其他需要說(shuō)明的情況。C、固定資產(chǎn)審核。主要核實(shí)說(shuō)明企業(yè)固定資產(chǎn)的組成，并確認(rèn)固定資產(chǎn)劃分是否準(zhǔn)確、產(chǎn)權(quán)是否歸企業(yè)所有，是否存在將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)原值現(xiàn)象；核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否真實(shí)公允，是否及時(shí)提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；審查固定資產(chǎn)折舊方法、期限是否合法合理并遵守一貫性原則，是否存在少提折舊、不提折舊現(xiàn)象；審查是否存在已經(jīng)過(guò)時(shí)報(bào)廢、不使用的固定資產(chǎn)還列入賬中；是否存在固定資產(chǎn)評(píng)估增值事項(xiàng)，若有，就

15、其事項(xiàng)要求作具體說(shuō)明；是否存在接受捐贈(zèng)、融資租賃的固定資產(chǎn)，若有，要求作具體說(shuō)明；是否存在期間費(fèi)用固化現(xiàn)象；以及其他需要核實(shí)說(shuō)明的事項(xiàng)。D、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審核。審核是否存在通過(guò)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目虛增銷售收入現(xiàn)象；銷售收入確認(rèn)時(shí)是否同時(shí)滿足已將銷售商品上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方、失去對(duì)已出售商品的控制權(quán)、有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)、相關(guān)的收入和成本能可靠計(jì)量四個(gè)條件；是否存在通過(guò)銷售退回、折讓隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象；是否存在信用標(biāo)準(zhǔn)降低導(dǎo)致銷