財務(wù)指標運用規(guī)范

1、財務(wù)指標運用規(guī)范財務(wù)指標運用規(guī)范第1章總則總則第1條目的。為通過財務(wù)指標客觀、準確地總結(jié)和評價本公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，根據(jù)《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本規(guī)范。第2條適用范圍。本規(guī)范適用于公司財務(wù)指標的使用指導工作。第3條財務(wù)指標使用原則。公司財務(wù)人員在進行財務(wù)指標設(shè)置時應(yīng)遵循以下三點原則，具體內(nèi)容如下所示。1.可比性原則，即指標所用數(shù)據(jù)要具有可比性。在設(shè)計指標時，對每個指標的含義、范圍、內(nèi)容和計算方法，應(yīng)盡可能

2、符合各種比較的需要。通過對不同時期指標的縱向?qū)Ρ?，預(yù)見本公司財務(wù)狀況變化趨勢。2.實用性原則，即指標的設(shè)置要通俗易懂，便于掌握，符合各分析主體財務(wù)分析的需要；同時，避免多余重復，盡量協(xié)調(diào)銜接。3.保密性原則，由于市場競爭日趨激烈，財務(wù)人員應(yīng)重視對公司商業(yè)秘密加以保密。第2章財務(wù)指標體系建立財務(wù)指標體系建立第4條財務(wù)指標體系內(nèi)容。本公司財務(wù)指標根據(jù)不同類型劃分，包括以下三個方面的內(nèi)容，如下表所示。財務(wù)指標內(nèi)容財務(wù)指標內(nèi)容指標類型指標類型指

3、標名稱指標名稱償債能力指標◇資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等營運能力指標◇應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等盈利能力指標◇銷售利潤率、資本金利潤率、成本費用利潤率等第5條財務(wù)指標運用基礎(chǔ)。1.正確運用財務(wù)指標的前提是，保證本公司的財務(wù)處理正確，財務(wù)報表編報正確，能夠真實公允地反映本公司的財務(wù)狀況。2.在進行財務(wù)分析時不可生搬硬套財務(wù)指標，應(yīng)根據(jù)實際情況加以具體分析。以存貨周轉(zhuǎn)率為例，一般來說，這個指標的數(shù)值越高越好，表示期末存

4、貨的庫存較少，其占用資金也少；但是，當原材料價格急的銷售收入。其計算公式如下。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=%100?應(yīng)收賬款平均余額銷售收入凈額其中，銷售收入凈額=銷售收入銷售退回銷售折讓銷售折扣應(yīng)收賬款平均余額=2期末應(yīng)收賬款余額期初應(yīng)收賬款余額?2.一般情況下，在一定時期內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的次數(shù)越多，平均收賬期越短，表明應(yīng)收賬款回收速度越快，公司資金流動性越強，短期清償能力也越強，公司管理工作的效率越高。同時，較高的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)

5、率降低了壞賬發(fā)生的可能性，為公司安全收款提供了保障。第10條存貨周轉(zhuǎn)率。1.存貨周轉(zhuǎn)率是指公司在一定時期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，是反映公司銷售能力和流動資產(chǎn)流動性的一個指標，也是衡量生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)中存貨運營效率的一個綜合性指標。其計算公式如下。存貨周轉(zhuǎn)率=100%?銷貨成本存貨平均余額2.一般來說，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占有水平越低，流動性越強，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度就越快，公司的變現(xiàn)能力就越強。3.存貨

6、周轉(zhuǎn)率水平是否合理，應(yīng)視本公司產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)特征、市場行情及本公司自身特點而定。第11條流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。1.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指公司流動資產(chǎn)一定時期的周轉(zhuǎn)天數(shù)。其計算公式如下。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=100%2??主營業(yè)務(wù)收入流動資產(chǎn)年初數(shù)流動資產(chǎn)年末數(shù)2.一般情況下，流動資產(chǎn)在一定時期的周轉(zhuǎn)率越高，即周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明以相同的流動資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額越多，流動資產(chǎn)利用的效果越好，流動資產(chǎn)營運能力就越好，短期償債能力越強；反之，周轉(zhuǎn)速度越慢，流動資產(chǎn)營運能