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1、表4-51索引號:(審計機(jī)關(guān)名稱)其他借款審計程序表審計期間____項目名稱:項目執(zhí)行單位:審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制其他借款明細(xì)表,檢查:(1)年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。(2)年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬,以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。(3)記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異,結(jié)合對具體明細(xì)項目的審查對這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。2選擇一定的項目,向相關(guān)銀行、財政部門等發(fā)函詢證,查明其他借款反映的借款
2、數(shù)額是否真實、準(zhǔn)確。3對照其他借款明細(xì)賬,對本年度增加和減少的項目,應(yīng)取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證,執(zhí)行以下審計步驟:(1)審閱明細(xì)賬、記賬憑證的摘要欄和金額欄,檢查是否有異常的項目。(2)將記錄憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對,檢查所附原始憑證是否齊全,內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等是否一致。(3)對年度內(nèi)增加的其他借款,應(yīng)取得借款合同,檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn),了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率,并與“銀行存款”等對應(yīng)科目相核
3、對。(4)對年度內(nèi)減少的長期借款,應(yīng)對照原借款合同及銀行付款單據(jù)、銀行支付通知單等,核實還款數(shù)額的合規(guī)性和真實性。(5)如果借入的資金是外幣,應(yīng)檢查所有記賬匯率是否正確,期末是否按國家期末的外匯牌價進(jìn)行折算,所形成的匯兌損益是否計入“待攤投資”科目。4檢查借款合同的有關(guān)條款,查明年內(nèi)有無到期未還的借款,逾期借款是否辦理了延期手續(xù)。5取得相關(guān)利息支付的單據(jù),對照其他借款明細(xì)賬記錄和相關(guān)借款合同的條款,復(fù)核已計借款利息是否正確,并與“待攤投
4、資”、“銀行存款”等相應(yīng)科目的記錄核對,檢查會計處理是否正確。6檢查其他借款是否已在財務(wù)報表及說明中充分揭示。審計人員:審計日期:復(fù)核人員:復(fù)核日期:表4-51索引號:(審計機(jī)關(guān)名稱)其他借款審計程序表審計期間____項目名稱:項目執(zhí)行單位:審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制其他借款明細(xì)表,檢查:(1)年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。(2)年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬,以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。(
5、3)記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異,結(jié)合對具體明細(xì)項目的審查對這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。2選擇一定的項目,向相關(guān)銀行、財政部門等發(fā)函詢證,查明其他借款反映的借款數(shù)額是否真實、準(zhǔn)確。3對照其他借款明細(xì)賬,對本年度增加和減少的項目,應(yīng)取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證,執(zhí)行以下審計步驟:(1)審閱明細(xì)賬、記賬憑證的摘要欄和金額欄,檢查是否有異常的項目。(2)將記錄憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對,檢查所附原始憑證是否齊全,內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等是否一致。(3
6、)對年度內(nèi)增加的其他借款,應(yīng)取得借款合同,檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn),了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率,并與“銀行存款”等對應(yīng)科目相核對。(4)對年度內(nèi)減少的長期借款,應(yīng)對照原借款合同及銀行付款單據(jù)、銀行支付通知單等,核實還款數(shù)額的合規(guī)性和真實性。(5)如果借入的資金是外幣,應(yīng)檢查所有記賬匯率是否正確,期末是否按國家期末的外匯牌價進(jìn)行折算,所形成的匯兌損益是否計入“待攤投資”科目。4檢查借款合同的有關(guān)條款,查明年內(nèi)有無到
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