現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的實(shí)施效果研究——基于盈余管理視角的實(shí)證檢驗(yàn).pdf

1、我國(guó)2007年新實(shí)施的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則明確了減值跡象的認(rèn)定,規(guī)范了資產(chǎn)減值金額確定的標(biāo)準(zhǔn),禁止了已計(jì)提的長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在后續(xù)期間價(jià)值恢復(fù)時(shí)的轉(zhuǎn)回等,而關(guān)于資產(chǎn)減值的這些新規(guī)定的主要目的則是為了壓縮上市公司利用資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)進(jìn)行盈余管理的空間。
　　本文旨在基于前人的研究,探討現(xiàn)行的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則是否減少了管理者利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的行為,從而為現(xiàn)行準(zhǔn)則的實(shí)施效果提供最新的經(jīng)驗(yàn)證據(jù),為今后進(jìn)一步修訂相關(guān)準(zhǔn)則提供有益的借鑒,這對(duì)于提高會(huì)

2、計(jì)信息質(zhì)量具有重要意義。
　　本文首次采用2003-2010年我國(guó)A股主板上市公司的數(shù)據(jù)對(duì)其資產(chǎn)減值行為進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),研究結(jié)果發(fā)現(xiàn):現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則執(zhí)行后,扭虧公司、連虧公司及微利公司的利用減值轉(zhuǎn)回進(jìn)行盈余管理的行為顯著減少,但巨虧公司多提減值的“大清洗”行為則沒(méi)有顯著減少;此外,連虧公司和微利公司少提資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的現(xiàn)象仍然存在。更細(xì)致的考察結(jié)果顯示,上市公司利用短期資產(chǎn)減值來(lái)進(jìn)行盈余管理的行為雖有增多但不顯著;而長(zhǎng)期資產(chǎn)

3、減值轉(zhuǎn)回行為卻顯著減少了。因此,從整體來(lái)看,現(xiàn)行準(zhǔn)則對(duì)上市公司利用資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回進(jìn)行盈余管理的行為產(chǎn)生了較好的抑制效果;上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性雖沒(méi)有顯著增強(qiáng),但利用資產(chǎn)減值政策進(jìn)行盈余管理的行為整體減少了。
　　本文的主要?jiǎng)?chuàng)新在于:第一,用資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回?cái)?shù)與轉(zhuǎn)銷數(shù)之和取代傳統(tǒng)的純轉(zhuǎn)回?cái)?shù)來(lái)考察樣本公司的資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回行為,在現(xiàn)行準(zhǔn)則禁止轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的制度背景下,能夠更謹(jǐn)慎、恰當(dāng)?shù)乜疾飕F(xiàn)行準(zhǔn)則的實(shí)施效果;第二,對(duì)現(xiàn)行準(zhǔn)則實(shí)施后資產(chǎn)減值