上市公司資產(chǎn)減值對盈余管理的影響研究—基于新舊準則中資產(chǎn)減值內(nèi)容的變化.pdf

1、2006年2月15日，我國財政部發(fā)布了包括《企業(yè)會計準則第8號-資產(chǎn)減值》具體準則在內(nèi)的新企業(yè)會計準則體系。資產(chǎn)減值的相關政策是新準則修訂的重點。新準則規(guī)定，資產(chǎn)減值一經(jīng)確認，在以后的會計期間不得轉回。并要求自2007年1月1日正式實施。 以往國內(nèi)外研究表明，資產(chǎn)減值的計提和轉回作為利潤的“蓄水池”，歷來是上市公司進行盈余管理操作的重要手段。新會計準則的實施無疑將使這種盈余管理的手段失效。2006年是政策允許資產(chǎn)減值準備轉回的最

2、后一年，由此業(yè)界普遍推測2006年上市公司將出現(xiàn)大量減值準備轉回的動作。 本文對我國資產(chǎn)減值會計政策從無到有，從簡陋到健全的歷史進行了回顧，對新舊準則中資產(chǎn)減值內(nèi)容的變化做了介紹，在新舊準則下分別分析了資產(chǎn)減值對盈余管理的影響。通過對上市公司中部分樣本，其中對2001年虧損、2002年扭虧、2003年再次虧損公司的資產(chǎn)減值情況做橫向和縱向比較；對2001年、2002年虧損、2003年盈利公司的資產(chǎn)減值情況做橫向和縱向比較。并且對

3、2005年上市公司中選取的樣本進行分析，主要選取了2005年摘帽的20家上市公司、新增的22家ST公司和首發(fā)新股的13家上市公司進行分析，對于摘帽公司，如果摘帽前利潤是負的，利用資產(chǎn)減值的轉回就可能使利潤變?yōu)檎?，從而摘掉ST。對于新增ST公司，也可能是因為公司計提了大量的減值準備而導致利潤為負。首發(fā)新股的公司，公司也有可能利用資產(chǎn)減值使其達到首發(fā)條件。本文還選取了2003、2004年虧損，2005年盈利的30家公司作為樣本，深入分析了