企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的實(shí)證研究.pdf

1、2007年1月1日新的減值政策《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第八號(hào)——資產(chǎn)減值》在上市公司中正式應(yīng)用。新準(zhǔn)則相對(duì)老準(zhǔn)則在減值的判定、減值的測(cè)試計(jì)量、減值的轉(zhuǎn)回等方面都有了較大改動(dòng)，其中起根本性作用的就是限定了資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回。從以上改變可以看出，國(guó)家對(duì)資產(chǎn)減值的監(jiān)管更加嚴(yán)格了。新準(zhǔn)則的目的就是為了減少資產(chǎn)減值可人為操作的因素，防止上市公司利用資產(chǎn)減值操縱利潤(rùn)粉飾報(bào)表。新準(zhǔn)則雖然嚴(yán)格限制了七項(xiàng)資產(chǎn)的減值轉(zhuǎn)回，但對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)仍然沒(méi)有轉(zhuǎn)回限制。本文的研究目的是要

2、通過(guò)研究新準(zhǔn)則的政策理論和新準(zhǔn)則實(shí)施效果，探究新準(zhǔn)則實(shí)施后企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的狀況及解決方案。
　　 本文由理論分析和實(shí)證分析兩部分組成。理論方面介紹了資產(chǎn)的概念、資產(chǎn)減值的意義，企業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的誘因和企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)減值調(diào)節(jié)利潤(rùn)的方法。實(shí)證研究方面是采用實(shí)證分析和問(wèn)卷調(diào)查的形式，對(duì)我國(guó)上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的狀況進(jìn)行研究。
　　 本文以新準(zhǔn)則實(shí)施前后上市公司資產(chǎn)減值計(jì)提、轉(zhuǎn)回情況為數(shù)據(jù)采樣對(duì)象，按照全部上

3、市公司、盈利上市公司、連續(xù)兩年虧損第三年扭虧公司分為三種樣本。通過(guò)對(duì)新準(zhǔn)則實(shí)施前后如上三種樣本減值準(zhǔn)備的提轉(zhuǎn)情況和對(duì)凈利潤(rùn)的影響的對(duì)比分析，得到結(jié)論如下:通過(guò)對(duì)全部上市公司樣本的分析發(fā)現(xiàn)上市公司普遍有著利用減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤(rùn)的意圖;通過(guò)對(duì)盈利公司樣本的分析發(fā)現(xiàn)，此類公司存在著利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行利潤(rùn)平滑的跡象;通過(guò)對(duì)扭虧上市公司的分析，發(fā)現(xiàn)這類公司存在利用虧損年度大量計(jì)提可轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備再下一年度集中轉(zhuǎn)回的手段，已達(dá)到賬面扭虧為盈的假象逃