新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對盈余管理影響研究.pdf

1、2006年2月15日，我國財政部頒布了新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則。新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，八項(xiàng)減值準(zhǔn)備中的四項(xiàng)資產(chǎn)減值一經(jīng)確認(rèn)，在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回，只能在處置相關(guān)資產(chǎn)后再進(jìn)行會計處理。減值準(zhǔn)備計提所遵循的原則是謹(jǐn)慎性原則，其初衷是為了使會計報表能夠客觀地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，但現(xiàn)實(shí)中卻不是這樣。由于我國對上市公司存在一些約束，而且減值準(zhǔn)備計提有較強(qiáng)的主觀性，某些公司便借機(jī)利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)利潤，反而使會計信息失真問題更加嚴(yán)重。以往國內(nèi)

2、外學(xué)者的研究表明，資產(chǎn)減值的計提與轉(zhuǎn)回作為利潤的“蓄水池”歷來是上市公司進(jìn)行盈余管理的手段。新減值準(zhǔn)則的實(shí)施無疑將使這種盈余管理的手段失效。在內(nèi)部利益的驅(qū)動下，一些上市公司可能出現(xiàn)短期補(bǔ)救行為。 本文將資產(chǎn)減值和盈余管理的基本理論作為研究的起點(diǎn)，列舉了我國上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的動機(jī)和具體表現(xiàn)。以新減值準(zhǔn)則頒布前后資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取和轉(zhuǎn)回情況為研究對象，分析新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則變化對盈余管理的長短期影響。通過對2002年至20