資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施效果的實(shí)證研究——來自深市A股上市公司的數(shù)據(jù).pdf

1、2006年我國(guó)出臺(tái)了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，新增了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》這一具體準(zhǔn)則，從而使得資產(chǎn)減值形成了一個(gè)比較完整的體系。新準(zhǔn)則中的資產(chǎn)減值政策較我國(guó)以前資產(chǎn)減值制度有了很大的改變，其中最顯著的一個(gè)特點(diǎn)是禁止轉(zhuǎn)回第8號(hào)具體準(zhǔn)則中規(guī)范的長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。新準(zhǔn)則在上市公司中執(zhí)行三年多來，有關(guān)資產(chǎn)減值的規(guī)定是否有利于遏制企業(yè)的盈余管理行為，能否有效地提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，這正是本文需要研究的問題。
　　 本文正文部分分為

2、理論分析、政策分析和實(shí)證分析三大部分，層層遞進(jìn)，重點(diǎn)對(duì)2004年至2008年深市A股上市公司資產(chǎn)減值政策的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)證研究，并分析其影響因素。在理論分析部分，本文首先從最基本的概念入手，闡述了資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)和實(shí)施意義；在政策分析部分，本文分析了新準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值政策對(duì)盈余管理的影響，包括抑制作用和留下的空間；在理論分析和政策分析的基礎(chǔ)上，本文進(jìn)一步展開了實(shí)證研究，首先提出本文的研究假設(shè)、提取的變量和模型設(shè)計(jì)，以505家深市A股

3、上市公司作為研究對(duì)象，運(yùn)用SPSS軟件進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)，相關(guān)性分析和多元線性回歸分析，并結(jié)合我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境做出合理的解釋。
　　 研究發(fā)現(xiàn)：2006年準(zhǔn)則頒布當(dāng)年，確實(shí)存在著大量轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的現(xiàn)象；新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施后，上市公司對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提產(chǎn)生了結(jié)構(gòu)性的變化，主要表現(xiàn)為減少了對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，但加大了短期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。研究結(jié)果表明，新準(zhǔn)則的實(shí)施使得企業(yè)在計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，更多地考慮了經(jīng)濟(jì)因素，在一定程度上