現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則下盈余管理問題研究.pdf

1、在資本市場快速發(fā)展的過程中，我國的資產(chǎn)減值政策也在不斷的完善。由于資產(chǎn)減值會計操作的特殊性，它一直備受上市公司的青睞，是盈余管理最常用的手段之一。近些年這種現(xiàn)象愈演愈烈，嚴重影響了上市公司資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)績的真實性，對廣大投資者的利益造成損害，因此資產(chǎn)減值引起了會計理論界的廣泛關(guān)注。2006年2月15日我國財政部頒布了新的會計準(zhǔn)則體系，其中第8號《資產(chǎn)減值準(zhǔn)則》對資產(chǎn)減值的會計處理做了一定程度的修改與完善，但新準(zhǔn)則的實施對我國的盈余管理現(xiàn)象

2、是否能起到積極的作用，是否會引起其他的盈余管理方式，會計理論界和實務(wù)界都對此有不少爭議。
　　本文從概念內(nèi)涵和基本理論入手，研究了資產(chǎn)減值計提的意義和盈余管理產(chǎn)生的前提條件和動機，探討了二者之間的互動關(guān)系。并在此基礎(chǔ)上，對我國上市公司利用資產(chǎn)減值調(diào)節(jié)利潤的手段和方式進行了分析，為后文的實證研究奠定基礎(chǔ)。實證研究主要有三項內(nèi)容:一是對樣本公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和轉(zhuǎn)回的行為進行了描述性分析;二是將具有不同盈余管理動機的公司分別與控制樣本

3、公司進行對比，做了獨立樣本t檢驗;三是利用特定應(yīng)計模型，對流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和非流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備兩個應(yīng)計項目分別進行了回歸分析。實證得出結(jié)論，現(xiàn)行準(zhǔn)則為抑制盈余管理行為起了一定的積極作用，但仍有不足之處需要完善。并且禁止非流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的規(guī)定抑制盈余管理的效果不顯著，也沒有引起盈余管理方式的改變，上市公司仍會以非流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷來調(diào)節(jié)利潤，利用流動資產(chǎn)的跡象反而不明顯。最后，針對如何解決利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的問題，提出了完