現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則下盈余管理問(wèn)題研究.pdf

1、在資本市場(chǎng)快速發(fā)展的過(guò)程中，我國(guó)的資產(chǎn)減值政策也在不斷的完善。由于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)操作的特殊性，它一直備受上市公司的青睞，是盈余管理最常用的手段之一。近些年這種現(xiàn)象愈演愈烈，嚴(yán)重影響了上市公司資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性，對(duì)廣大投資者的利益造成損害，因此資產(chǎn)減值引起了會(huì)計(jì)理論界的廣泛關(guān)注。2006年2月15日我國(guó)財(cái)政部頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，其中第8號(hào)《資產(chǎn)減值準(zhǔn)則》對(duì)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理做了一定程度的修改與完善，但新準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)我國(guó)的盈余管理現(xiàn)象

2、是否能起到積極的作用，是否會(huì)引起其他的盈余管理方式，會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界都對(duì)此有不少爭(zhēng)議。
　　本文從概念內(nèi)涵和基本理論入手，研究了資產(chǎn)減值計(jì)提的意義和盈余管理產(chǎn)生的前提條件和動(dòng)機(jī)，探討了二者之間的互動(dòng)關(guān)系。并在此基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)上市公司利用資產(chǎn)減值調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段和方式進(jìn)行了分析，為后文的實(shí)證研究奠定基礎(chǔ)。實(shí)證研究主要有三項(xiàng)內(nèi)容:一是對(duì)樣本公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)回的行為進(jìn)行了描述性分析;二是將具有不同盈余管理動(dòng)機(jī)的公司分別與控制樣本

3、公司進(jìn)行對(duì)比，做了獨(dú)立樣本t檢驗(yàn);三是利用特定應(yīng)計(jì)模型，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和非流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備兩個(gè)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目分別進(jìn)行了回歸分析。實(shí)證得出結(jié)論，現(xiàn)行準(zhǔn)則為抑制盈余管理行為起了一定的積極作用，但仍有不足之處需要完善。并且禁止非流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的規(guī)定抑制盈余管理的效果不顯著，也沒(méi)有引起盈余管理方式的改變，上市公司仍會(huì)以非流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，利用流動(dòng)資產(chǎn)的跡象反而不明顯。最后，針對(duì)如何解決利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的問(wèn)題，提出了完