企業(yè)集團的預算控制

1、企業(yè)集團的預算控制企業(yè)集團的預算控制預算控制是企業(yè)集團進行集團整合，對成員企業(yè)實行有效控制，實現(xiàn)集團整體目標的重要手段。全面預算不僅能對企業(yè)集團進行整體規(guī)劃，而且可以有效地協(xié)調集團內部各個層次的目標指向，使整個企業(yè)集團形成合力，以實現(xiàn)集團的戰(zhàn)略目標，提高抗御風險的能力。隨著企業(yè)集團規(guī)模的增大，經(jīng)營業(yè)務的多角化，企業(yè)集團進行全面預算的要求會越來越強烈。在國外大中型企業(yè)中，普遍采用預算管理作為一種現(xiàn)代管理機制。但是，我國目前企業(yè)集團的預算控

2、制卻相對薄弱，預算往往流于形式。一些企業(yè)集團即使制定了預算，也缺少對預算實施過程中的監(jiān)控。據(jù)南京大學會計系（2001）的一項調查，我國尚有相當部分企業(yè)末設置專門的預算管理機構，很多企業(yè)的預算管理機構大都設在財務部門或計劃部門內。事實上，預算控制是一項高度綜合的工作，決非單單財務部門所能勝任。調查還表明，目前我國企業(yè)預算編制的具體內容仍主要局限在生產(chǎn)經(jīng)營領域，有關資本支出的預算及資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量預算的編制并沒有引起企業(yè)應有的重

3、視，特別是投資這樣的重大項目居然缺乏預算。要提高我國企業(yè)集團的競爭力，避免目前集團總部對成員企業(yè)管理乏力的現(xiàn)狀，必須加強以資本預算為中心的全面預算控制。與單體企業(yè)相比，集團的預算控制有所不同。我國目前對預算的研究，基本集中在預算的編制方法上，尚缺乏對企業(yè)集團預算控制的研究。為此，以下對企業(yè)集團預算控制的下述幾個問題加以分析。一、預算控制的基本原理一、預算控制的基本原理所謂預算控制（或稱預算管理），就是將組織的決策目標及其資源配置規(guī)劃加以

4、定量化并使之得以實現(xiàn)的過程。預算，簡而言之就是以數(shù)字表述計劃，并將這些計劃分解為與組織相一致的各個部分，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制。預算與企業(yè)的戰(zhàn)略緊密相連，企業(yè)戰(zhàn)略和由戰(zhàn)略轉化而來的企業(yè)長期、短期目標是預算的基礎。預算的目的是為了控制。預算是計劃和控制的工具，它具有規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調、激勵等功能。在期初，編制預算可以起到規(guī)劃未來、明確奮斗目標的作用；在預算實行過程中，將實際經(jīng)營情況與預算相比較，看其是否背

5、離預算目標，并采取措施加以調整、修正，可以保證企業(yè)經(jīng)營不偏離企業(yè)的目標并降低風險；在期末，對預算完成情況進行評價，根據(jù)預算完成情況對部門和員工進行獎懲，有利于提高將來的經(jīng)營業(yè)績，激勵部門和員工將自身目標與企業(yè)目標相結合，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。預算控制的內涵決不僅僅是編制預算本身，它是一個動態(tài)的控制過程。預算控制的基本內容包括：預算的編制、預算的實施、調整和偏差的糾正、預算的評價和考核及獎懲等。（一）預算的編制（一）預算的編制企業(yè)全面預算的

6、內容包括經(jīng)營預算、資本支出預算、財務預算。經(jīng)營預算集團的戰(zhàn)略性問題，如集團的發(fā)展目標、重大的投資、融資等行為進行控制和協(xié)調。因此，我們認為，企業(yè)集團對成員企業(yè)的預算控制應該以資本預算為中心。即集團確定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，并按照責任層階進行分解，確定關鍵的預算指標，如銷售額、資本的保值增值、資本性投資的金額和時間分布、投資效益，重大籌資計劃等，作為成員企業(yè)責任預算的基礎。對于一般性的預算內容，可以不作為集團預算控制的重點。三、企業(yè)集團預算

7、控制的作用三、企業(yè)集團預算控制的作用預算控制是防范風險，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)企業(yè)目標的重要手段。對于企業(yè)集團而言，預算控制具有重要意義：（一）有助于集團對成員企業(yè)的控制（一）有助于集團對成員企業(yè)的控制集團內成員企業(yè)之間并不是一團散沙，并不是一些企業(yè)隨便放在一起就是企業(yè)集團。企業(yè)集團是介于企業(yè)和市場中間的組織形式，集團成員之間既有市場關系又有通過資本、契約、技術、銷售等紐帶維系的組織關系，核心企業(yè)（母公司）可以憑借股權控制子公司的經(jīng)營和

8、財務決策或者對其施加重大影響，當然也包括預算的控制和影響。同時，為了協(xié)調成員企業(yè)之間的經(jīng)營活動，使集團形成合力，對整個集團的資源進行統(tǒng)一的有效配置，需要成立一個集團總部。集團總部是集團的戰(zhàn)略規(guī)劃中心、決策中心、投融資中心、財務結算中心、內部監(jiān)控調節(jié)中心和服務中心。集團總部主要對成員企業(yè)起協(xié)調、控制作用，預算控制是集團對成員企業(yè)進行有效控制的重要手段。（二）有助于集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)（二）有助于集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)企業(yè)集團一般是多層次的組織結

9、構，隨著管理幅度的增加及管理活動的復雜化，使得管理者很難進行直接的管理控制，這就需要一種有效的管理方法來保證集團經(jīng)營目標的落實。通過預算控制，促使企業(yè)集團和各成員企業(yè)明確集團和各自企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標和短期經(jīng)營目標，避免盲目發(fā)展。只有明確目標，保證企業(yè)集團整體目標的一致性，并且在執(zhí)行中不斷糾正對目標的偏差，才能促使各成員企業(yè)共同實現(xiàn)集團的中長期和近期目標。（三）有助于協(xié)調威員企業(yè)之間利益關系（三）有助于協(xié)調威員企業(yè)之間利益關系由于構成集團

10、的成員單位之間的目標存在一定的差異，使得各方之間的利益會發(fā)生沖突，因此也需要一個權威有效的方式來明確各方的責任與利益，規(guī)范其經(jīng)營管理的行為，進而使得各成員企業(yè)的目標與集團的目標保持一致。預算的整體性及全面性，使得成員企業(yè)在實施的過程中需要相互配合和協(xié)調，提高管理效率，減少磨擦，增強凝聚力，易于形成合力，從而增強或提高整個企業(yè)集團的競爭優(yōu)勢。同時也可以使得企業(yè)集團內的資源配置達到最優(yōu)，如避免重復建設投資等。（四）有助于對成員企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的

11、評價（四）有助于對成員企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價通過預算，給每個成員企業(yè)以明確的經(jīng)營管理目標，明確各方的責權關系，便于集團最高管理當局評價、考核成員企業(yè)和其管理當局的經(jīng)營業(yè)績，也便于各成員企業(yè)進行自我控制、評價、調整。（五）有助于提高經(jīng)營效率（五）有助于提高經(jīng)營效率在預算執(zhí)行過程中，將實際與預算相對比，可以發(fā)現(xiàn)差距和問題，及時進行調整和糾正，可以減少無效或低效率活動，提高企業(yè)集團經(jīng)營效率，保證集團目標的實現(xiàn)。（六）有助于調動成員企業(yè)的積極性（六