企業(yè)集團審計控制

1、企業(yè)集團審計控制企業(yè)集團審計控制內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度進一步完善的產(chǎn)物。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模迅速擴大，產(chǎn)權(quán)關(guān)系日趨復(fù)雜，尤其是跨行業(yè)、跨地域大型企業(yè)集團的出現(xiàn)，迫切需要企業(yè)內(nèi)部建立一套監(jiān)督、控制機制，以加強企業(yè)內(nèi)部管理。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，起制約、防護、鑒證、促進、建設(shè)和參謀作用。正確認識和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，解決企業(yè)管理中存在的問題，提出解決問題的對策，對加強企業(yè)管

2、理，提高經(jīng)濟效益，服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展，具有特別重要的意義。第一節(jié)第一節(jié)企業(yè)集團內(nèi)部審計的必要性及發(fā)展趨勢企業(yè)集團內(nèi)部審計的必要性及發(fā)展趨勢一、企業(yè)集團設(shè)立內(nèi)部審計的必要性一、企業(yè)集團設(shè)立內(nèi)部審計的必要性企業(yè)集團是由若干個企業(yè)所組成的企業(yè)聯(lián)合體，它們之間相互依賴、相互協(xié)作，有著統(tǒng)一的發(fā)展戰(zhàn)略目標和經(jīng)濟利益。但是，它們各自又都是獨立的法人，有著各自的發(fā)展目標和經(jīng)濟利益，在很多情況下它們之間又有一定的矛盾，這就決定了企業(yè)集團設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的必要。

3、（一）企業(yè)集團設(shè)立內(nèi)部審計是財務(wù)主體多元化的要求（一）企業(yè)集團設(shè)立內(nèi)部審計是財務(wù)主體多元化的要求企業(yè)集團是以資本為紐帶、由多個企業(yè)構(gòu)成的經(jīng)濟聯(lián)合體。集團及成員企業(yè)在法律上它們是獨立的，都有著各自的經(jīng)濟利益。為了實現(xiàn)集團的整體利益，母公司需要建立一支相對獨立的內(nèi)部審計隊伍，對自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)合理性、合法性及財務(wù)收支的正確性進行審計。同時，還必須對成員企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支加強監(jiān)督和管理，以保證整個集團經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理合法性和財務(wù)收支的正確性，確

4、保整個集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。（二）企業(yè)集團設(shè)立內(nèi)部審計是投資領(lǐng)域多元化的需要（二）企業(yè)集團設(shè)立內(nèi)部審計是投資領(lǐng)域多元化的需要企業(yè)集團憑借其雄厚的經(jīng)濟勢力，采取多元投資經(jīng)營戰(zhàn)略，進入市場經(jīng)濟的多種領(lǐng)域。為了規(guī)避投資風險，提高投資效益，企業(yè)集團通過內(nèi)部審計對集團及成員企業(yè)的資本運營情況、理財活動情況等進行財務(wù)分析、風險分析，并檢查集團及成員企業(yè)各項財務(wù)制度是否健全，會計記錄是否真實，以保證集團及成員企業(yè)資金使用的合理性和有效性。（三）企業(yè)集團

5、設(shè)立內(nèi)部審計是保證關(guān)聯(lián)交易合理化的需要（三）企業(yè)集團設(shè)立內(nèi)部審計是保證關(guān)聯(lián)交易合理化的需要企業(yè)集團內(nèi)部母子公司之間、子公司相互之間或多或少都會出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易，而交易價格的高低都會影響公司之間利益的轉(zhuǎn)移。內(nèi)部審計就是要對集團所屬成員企業(yè)所提供的有關(guān)交易證據(jù)進行審查，確保交易的合理、合規(guī)，確保交易價格符合有關(guān)集團規(guī)定。（四）企業(yè)集團設(shè)立內(nèi)部審計是理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系的需要（四）企業(yè)集團設(shè)立內(nèi)部審計是理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系的需要企業(yè)集團主要以控股形式進行管理，產(chǎn)

6、權(quán)關(guān)系極其復(fù)雜。母公司是整個集明，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能，有利于改善子公司的經(jīng)營管理，消除內(nèi)部審計機構(gòu)和子公司的對立情緒，促進集團本部和子公司的溝通與交流。一些明智的集團管理者已經(jīng)認識到加強與子公司的溝通和交流的必要，提出集團母公司服務(wù)于子公司的口號。一般子公司無論在經(jīng)營管理水平還是在財務(wù)人員素質(zhì)上都趕不上集團本部，內(nèi)部審計人員可以針對子公司的實際，為改善其經(jīng)營管理出謀劃策，為子公司完善內(nèi)部控制制度乃至具體的會計處理等方面提供切實可

7、行的建議，并且在集團母公司與子公司之間起協(xié)調(diào)作用。三、企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢三、企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的核心是：內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，并要將所提建議當作本部門的服務(wù)產(chǎn)品向管理當局積極推銷，以大大提高審計的效果?，F(xiàn)代內(nèi)部審計方式的精髓是參與式審計，即在整個審計過程中，努力與被審人員建立良好的人際關(guān)系，共同分析存在問題的實質(zhì)及潛在的影響，一起探討改進的可行性和應(yīng)采取的措施，為加強企業(yè)內(nèi)部控

8、制、改善經(jīng)營管理做好企業(yè)經(jīng)營者的參謀和助手?，F(xiàn)代內(nèi)部審計工作與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作相比，無論在形式上還是內(nèi)容上都發(fā)生了重大變化，呈現(xiàn)出如下幾大發(fā)展趨勢。（一）從賬項基礎(chǔ)審計向風險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展（一）從賬項基礎(chǔ)審計向風險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展從審計發(fā)展歷史來看，雖然審計的根本目標沒有發(fā)生重大變化，但審計環(huán)境卻發(fā)生了很大的變化。為了實現(xiàn)審計目標，必須隨著審計環(huán)境的變化調(diào)整審計方法。西方發(fā)達國家在審計理論和方法方面已從國際通行的賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計發(fā)

9、展到風險導(dǎo)向?qū)徲嫛Ｋ^風險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵敢员粚徲媶挝坏娘L險評估為基礎(chǔ)，綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟活動的各種風險因素，并根據(jù)量化的風險水平確定實施審計的范圍、重點，進而進行實質(zhì)性審查的一種審計方法。與賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計相比，風險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖畲筇攸c就在于它從審計準備階段開始就考慮審計風險，并把審計風險控制在最低水平，從而減輕審計人員的法律責任，降低審計風險。也就是說，如果事先認定某個審計項目風險大，審計師一般不會接受聘約；一旦認定風險

10、沒有超過其承受范圍而簽訂了審計聘約，審計師應(yīng)當確定審計風險最大的環(huán)節(jié)，“投以重兵”，以降低訴訟風險。風險導(dǎo)向?qū)徲嫃娬{(diào)審計全過程風險的評估與控制，并同時對固有風險進行評估，這是風險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾枷胫?。評估固有風險有助于審計人員確定財務(wù)報表各部分發(fā)生錯弊的可能性，從而有利于分配審計資源，提高審計效率、效果。筆者認為：新審計模式與原有審計模式之間的關(guān)系并非取代與被取代的關(guān)系，新審計模式的產(chǎn)生，并不意味著原有審計模式的淘汰和消亡，而是意味著

11、我們在實施審計時有了更多盼審計模式可供選擇。在實施審計時對審計模式的選擇，不能脫離被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模等具體情況，不同的被審計單位應(yīng)當適用不同的審計模式。在我國現(xiàn)階段，應(yīng)該在整個審計過程中結(jié)合風險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟钜灾贫然A(chǔ)審計為主。這樣，既可以保證審計效果、提高審計效率，又可以降低審計風險。（二）從財務(wù)審計向經(jīng)營審計和管理審計發(fā)展（二）從財務(wù)審計向經(jīng)營審計和管理審計發(fā)展從財務(wù)領(lǐng)域向業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域和管理領(lǐng)域拓展，是內(nèi)部審計的一種國際趨勢，而