公司內(nèi)部財務培訓教程

1、公司內(nèi)部財務培訓教程,,,第一章會計基礎第一節(jié) 會計概念和會計核算的基本前提一 、 會計的概念    會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術方法，對一定主體的經(jīng)濟活動進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，并向有關方面提供相關信息的經(jīng)濟管理活動。從會計的概念，我們可以得出：第一、會計是一項經(jīng)濟管理活動，它屬于管理范疇；第二、會計的對象針對的是某一主體平時所發(fā)生的經(jīng)濟活動；第

2、三、會計的主要工作是核算和監(jiān)督，即對發(fā)生的經(jīng)濟活動進行記錄、 計算、報告并對其合理性、合法性進行審查；第四、為了保證會計信息的真實，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時必須取得發(fā)票或填制原始憑證，進而編制記賬憑證方能進行登記；最后，會計在核算過程中，它是以貨幣作為主要的計量單位，因為只有貨幣單位才能反映各種事物的價值，才具有統(tǒng)一的標準，但貨幣并不是會計的唯一計量單位。,,二） 會計的職能會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能。會計核算和

3、會計監(jiān)督是會計的基本職能。（－）進行會計核算    會計核算是指會計人員以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的工作。會計核算職能也稱反映職能，是會計的最基本職能，它貫穿于經(jīng)濟活動的全過程。1．會計核算的五個環(huán)節(jié) (1）確認；（2）計量；（3）記錄；（4）計算；（5）報告。2．會計核算的三項工作（

4、l） 記賬；（2）算賬；（3）報賬。,,3．會計核算的七種方法（1）設置會計科目和賬戶；（2）復式記賬；（3）填制和審核會計憑證；（4）登記賬簿；（5）成本計算；（6）財產(chǎn)清查；(7)編制會計報表。,,（三）會計對象（－）會計對象的概念會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即：凡是特定對象中能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計對象。（二）會計對象的內(nèi)容從會計對象的概念可以得知，會計對象的內(nèi)容就是特定對象中發(fā)生的、能夠

5、以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，而以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，通常又稱價值運動或資金運動，因而我們可以把會計對象的內(nèi)容概括地描述為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金運動。資金運動包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉、資金退出三部分。,,（三）會計要素會計要素就是對會計對象的內(nèi)容進行的基本分類，它是會計對象的具體化。我國《企業(yè)會計準則》分別列示了資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六個會計要素。這六個會計要素可以劃分為兩大類，即反映財務狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果

6、的會計要素。反映財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益，它是資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)；反映經(jīng)營成果的會計要素包括收入、費用、利潤，它是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)。,,1．資產(chǎn)（1）概念。資產(chǎn)是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。（2）分類。資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（3）特征。①資產(chǎn)是由于過去交易或事項所引起的。也

7、就是說，資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預期的資產(chǎn)，是由于過去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項所產(chǎn)生的結果。至于未來交易或事項以及未發(fā)生的交易或事項可能產(chǎn)生的結果，則不屬于現(xiàn)在的資產(chǎn)，不得作為資產(chǎn)確認。②資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。一般說來，一項財產(chǎn)要作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認，對于企業(yè)來說要擁有其所有權，必須歸企業(yè)所有，也就是企業(yè)對該項財產(chǎn)具有產(chǎn)權。對于一些特殊方式形成的資產(chǎn)，企業(yè)雖然對其不擁有所有權，但能夠實際控制的，如融資租人的固定資產(chǎn)，也應當將其作

8、為資產(chǎn)予以確認。③資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，即資產(chǎn)是可望給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入的經(jīng)濟資源。資產(chǎn)必須具有交換價值和使用價值，沒有交換價值和使用價值不能作為資產(chǎn),,2．負債（1）概念。負債是指企業(yè)由于過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（2）分類。負債按其流動性分為流動負債和長期負債。（3）特征。①負債是由于過去交易或事項所引起的。也就是說，企業(yè)預期在將來要發(fā)生的交易或事項可能產(chǎn)生的債務，不能作為

9、負債加以處理，如企業(yè)與供貨單位簽訂的供貨合同，它會導致交易在將來發(fā)生同時可能產(chǎn)生負債，但此時不能作為負債處理。②負債是現(xiàn)在已經(jīng)承擔的責任并且是企業(yè)將來要清償?shù)牧x務。也就是說，對于已經(jīng)形成的債務，企業(yè)必須在以后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中予以償還。③負債通常需要在未來某一特定時日用資產(chǎn)或勞務償付。在某些情況下，現(xiàn)有負債可能通過承諾新的負債或轉化為所有者權益來予以了結，但最終都要導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。,,3．所有者權益（1）概念。所有者權益是指企業(yè)所

10、有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額，即凈資產(chǎn)。所有者權益表明企業(yè)的產(chǎn)權關系，即企業(yè)是歸誰所有。（2）內(nèi)容。所有者權益包括企業(yè)投資者對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和末分配利潤等。（3）與負債的本質區(qū)別。負債是對內(nèi)和對外所承擔的經(jīng)濟責任，企業(yè)負有償還的義務，而所有者權益在一般情況下企業(yè)不需要歸還其投資者；使用負債所形成的資金通常需要企業(yè)支付報酬，如借款利息支出等，而使用所有者權益所形成的資金則不需

11、要支付費用；在企業(yè)清算時，負債具有優(yōu)先清償權，而所有者權益只有在清償所有的負債后，才返還給投資者；擁有所有者權益的投資者可以參與企業(yè)的利潤分配，而負債則不能參與利潤分配，只能按照預先約定的條件取得利息收入。,,二）反映經(jīng)營成果的會計要素1．收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。這種總流入表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或債務的減少。包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，如：銷售商品的收入、提供勞務的收入

12、、利息收入、使用費收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項。在我們公司收入包括手續(xù)費收入、費用收入， 收入的確認，由運營部提供與保險公司核對后的清單并填制相應的會計憑證，總部相關責任人要認真審核 確認無誤后按照保監(jiān)局規(guī)定開具中介發(fā)票，并據(jù)此依法計稅納稅。2．費用費用是指企業(yè)為生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出或各種耗費。它是經(jīng)營成果的扣除要素，收入扣除相應費用后形成一定期間的利潤。,,3．利潤利潤是指企業(yè)

13、在一定會計期間的經(jīng)營成果。它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終結果，即收入與費用配比相抵后的差額，它是經(jīng)營成果的最終要素。利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額和補貼收入等。用公式表示為：利潤總額=營業(yè)利潤十投資凈收益十補貼收入十營業(yè)外收支凈額    利潤總額為正表示盈利，為負表示虧損。,,（四）反映財務狀況的會計等式資產(chǎn)與負債、所有者權益構成了同一價值運動的兩個方面，從數(shù)量上看，來

14、源必然等于占用，即形成了等價的關系。這種關系用公式表示如下：資產(chǎn)＝負債十所有者權益或資產(chǎn)＝債權人權益十投資者權益或資產(chǎn)＝權益這種關系不但在資金進入企業(yè)之初成立，而且在企業(yè)經(jīng)營過程的任何一個時點上該等式都成立。（五）反映經(jīng)營成果的會計等式利潤與收入、費用的關系用公式表示如下：收入一費用＝利潤當收入大于費用時，表明企業(yè)實現(xiàn)了盈利；當收入小于費用時，則意味著企業(yè)發(fā)生了虧損。收入、費用和利潤之間的恒等式關系，反映了一定期間內(nèi)企業(yè)

15、生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的經(jīng)營成果。,三 專項產(chǎn)品的結算 1 專項產(chǎn)品要全費結算，按時支付勞務費。 專項產(chǎn)品不得以凈費結算，總公司財務一律按全費收款，財務部將勞務費及時下發(fā)到各營業(yè)機構。 2 各機構要每日做已銷業(yè)務的保費上繳和系統(tǒng)操作，必須確保操作的真實性和準確性。四 對于特殊業(yè)務的處理 1 對于特殊業(yè)務要專門申報，確保業(yè)務順暢。 2 特殊業(yè)務是指一次需求產(chǎn)品占核定存量的30%以上且?guī)齑娌蛔銜r的業(yè)務。3 這些業(yè)務

16、的領用不在核定控制的額度內(nèi)單獨管理。,,（六）會計核算的基本前提會計核算的基本前提，亦稱會計假設，是指會計核算的前提條件。換句話說，只有有了會計核算的基本前提，會計人員才能針對某一特定的對象，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時進行合理地確認，并使用統(tǒng)一的標準加以計量、記錄，并按照一定的期間對會計賬簿的記錄進行總結，編制會計報表并對外報告，從而及時向有關方面提供會計信息。 會計核算對象的確定、會計方法的選擇、會計數(shù)據(jù)的搜集等，都以會計核算的基本前提為

17、依據(jù)。會計核算的基本前提包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。,,一、會計主體 會計主體，是指會計工作為其服務的特定單位或組織。 在會計主體前提下，會計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映單位自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動。明確會計主體前提，一是可以劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍。二是可以將會計主體的經(jīng)濟活動與會計主體所有者的經(jīng)濟活動區(qū)分開來。 二、持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營，是指會計主體的生產(chǎn)

18、經(jīng)營活動在可預見的將來將延續(xù)下去。企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營，在會計原則、會計方法的選擇上有很大的差別。一般情況下，應當假定企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。明確這個基本前提，會計人員就可以在此基礎上選擇會計原則和會計方法。,,三、會計分期 會計分期，是指將會計主體持續(xù)不斷的經(jīng)濟活動分割為一定的期間。在會計分期前提下，會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、

19、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。 四、貨幣計量 貨幣計量，是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的經(jīng)營情況。 在貨幣計量前提下，企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。在境外設立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務會計報告，應當折算為人民幣

20、。,,第二節(jié) 會計核算的一般原則為了規(guī)范企業(yè)的會計行為，提高會計信息質量，企業(yè)會計制度規(guī)定了會計核算的一般原則。 一、客觀性原則 客觀性原則要求企業(yè)的會計核算以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 企業(yè)提供會計信息的目的是為了滿足會計信息使用者的決策需要，因此，就應做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、資料可靠。在會計核算工作中堅持以上原則，就應當在會計核算時客觀地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營

21、成果和現(xiàn)金流量，保證會計信息的真實性；會計工作應當正確運用會計原則和方法，準確反映企業(yè)的實際情況；會計信息應當能夠經(jīng)受驗證，以核實其是否真實。,,二、實質重于形式原則 實質重于形式原則要求企業(yè)按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。在實際工作中，交易或事項的外在法律形式并不總能完全真實地反映其實質內(nèi)容。所以，會計信息要想反映其擬反映的交易或事項，就必須根據(jù)交易或事項的實質和經(jīng)濟現(xiàn)實，

22、而不能僅僅根據(jù)它們的法律形式進行核算和反映。 三、相關性原則 相關性原則要求企業(yè)提供的會計信息能夠反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 四、一貫性原則 一貫性原則要求企業(yè)的會計核算方法前后各期保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。在會計核算工作中要求企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不

23、得隨意變更，并不意味著所選擇的會計核算方法不能作任何變更，在符合一定條件的情況下，企業(yè)也可以變更會計核算方法，并在企業(yè)財務會計報告中作相應披露。,,五、可比性原則 可比性原則要求企業(yè)的會計核算按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。 六、及時性原則 及時性原則要求企業(yè)的會計核算及時進行，不得提前或延后。 七、明晰性原則 明晰性原則要求企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告清晰明了，便于理解和利

24、用。提供會計信息的目的在于使用，要使用會計信息首先必須了解會計信息的內(nèi)涵，弄懂會計信息的內(nèi)容，這就要求會計核算和財務會計報告必須清晰明了。在會計核算工作中堅持明晰性原則，會計記錄應當準確、清晰，填制會計憑證、登記會計賬簿必須做到依據(jù)合法、賬戶對應關系清楚、項目完整、數(shù)字準確。,,八、權責發(fā)生制原則 按權責發(fā)生制原則的要求，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當承擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期

25、的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。如：結賬日期，我們的結賬日期是按自然月份，如果結賬之后，不允許有任何改動。 以每月月底的最后一天作為當月財務結賬的截止日期，為了不影響各分公司、營業(yè)部當月額度，要求你們在每月月底的最后一天把本月發(fā)生的所有業(yè)務數(shù)據(jù)在代理通或用友錄入完畢，數(shù)據(jù)要求準確、齊全、無誤，數(shù)據(jù)一經(jīng)錄入，跨月不得隨意改動（就是說30號或31號以后不得修改上月數(shù)據(jù)），如發(fā)現(xiàn)上月數(shù)據(jù)錄入錯誤，必須經(jīng)財

26、務部允許、同意在本月作調(diào)整，以上規(guī)定請認真執(zhí)行，如發(fā)現(xiàn)沒有經(jīng)過財務部同意跨月修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，會對修改人做出相應的經(jīng)濟處罰。,,九、配比原則 配比原則要求企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。在會計核算工作中堅持配比原則有兩層含義：一是因果配比，將收入與其對應的成本相配比，如，將營業(yè)收入與營業(yè)成本相配比；二是時間配比，將一定時期的收入與同時期的費用相配比

27、，如，將當期的收入與管理費用、財務費用等期間費用相配比等。 十、歷史成本原則 歷史成本原則要求企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時按照實際成本計量。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。,,十一、謹慎性原則 謹慎性原則要求企業(yè)在進行會計核算時，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，并不得設置秘密準備。在會計核算工作中堅持謹慎性原則，要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下作出職業(yè)判斷時

28、，應當保持必要的謹慎，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負債或費用。 十二、重要性原則 重要性原則要求企業(yè)在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。重要性原則與會計信息的成本效益直接相關。堅持重要性原則，就能夠使提供會計信息的收益大于成本；反之，就會使提供會計信息的成本大于收益。,第二章財務人員的職責,第一節(jié)會 計 職 責一、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復賬、報賬，做到手續(xù)完備、數(shù)字準確、賬目清楚、按期

29、報賬。 二、按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務，成本和利潤的執(zhí)行情況。挖掘增收節(jié)支潛力。考核資金使用效果。及時向經(jīng)理提出合理化建議。 三 妥善保管會計憑證、會計賬薄、會計報表和其它會計資料。 四、依據(jù)《會計法》及公司的有關管理辦法，對公司及項目部進行全面核算、控制、監(jiān)督和分析。五、掌握各種經(jīng)濟合同、費用支出、資金籌措和資金的分布，以便在各種經(jīng)濟業(yè)務支出與收入審批時有據(jù)可查。,,第二節(jié)出納員職責 一、 認真執(zhí)行

30、現(xiàn)金管理制度，嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。 二、 建立健全現(xiàn)金出納各種制度，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。 三、  嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。 四、 積極配合銀行做好對賬、報賬工作，并配合會計做好各種賬務處理。 五、定期主動受會計對庫存、銀行對賬單的檢查。 六、 執(zhí)行公司財務管理制度，對手續(xù)不全的原始憑證，不

31、予以報銷。七、 負責公司一切現(xiàn)金收支，與銀行結算業(yè)務，做到現(xiàn)金與庫存日清月結，字跡清晰，數(shù)字準確。,第三章會計實務,第一節(jié)原始憑證和記賬憑證的填制（一）原始憑證填制要求     ① 記錄要真實。原始憑證所填列的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，符合實際情況。     ② 內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。

32、     ③ 手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員簽名蓋章，對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章，從外部取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章。     ④書寫要清楚、規(guī)范。原始憑證要按照規(guī)定填寫，文字要簡明，字跡要清楚，易于辨認，不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化漢字。大小金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫軍號筆字

33、，在金額額前要填寫人民幣符號“ ”，人民幣符號“”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或簽定“-”。     ⑤編號要連續(xù)。各種憑證要連續(xù)編號，以便查考。如果憑證已預先印定編號，如發(fā)票、支票等重要憑證，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”章，妥善保存，不得撕毀。     ⑥不得涂改、刮檫、挖補。原始憑證有錯誤的，應當出具單位

34、重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。     ⑦填制要及時。各種原始憑證一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交會計機構、會計人員進行審核。,,二）原始憑證填制的要求會計憑證是納稅人用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以登記帳簿的書面證明。會計憑證按填制程序和用途可以分為原始憑證和記帳憑證兩大類。原始憑證分為從外單位

35、取得的原始憑證和自制的原始憑證。原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。會計機構、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證可以分為收款憑證，付款憑證和轉帳憑證，也可以使用通用記帳憑證。納稅人通過會計憑證的取得、填制和審核，不僅可以保證帳簿記錄的真實可靠，而且可以檢查經(jīng)濟業(yè)務是否合理、合法，準確反映經(jīng)營管理水平和效益，正確計算應納稅款。,,（三）怎樣填制記賬憑證

36、    會計人員填制記賬憑證要嚴格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行，除必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚之外，還應： （1）“摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉、概括，以滿足登記賬簿的要求。（2）應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應借應貸的科目?？颇渴褂帽仨氄_，不得任意改變、簡化會計科目的名稱有關的二級或明細科目要填寫齊全。 （3）記賬憑證中，應

37、借、應貸的賬戶必須保持清晰的對應關系。 （4）一張記賬憑證填制完畢，應按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應賬戶的平衡關系。（5）記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。（6）每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。,,（四）記帳憑證填制的基本要求 　1.審核無誤。即在對原始憑證審核無誤的基礎上填制記帳憑證。這是內(nèi)部牽制制度的一個重要環(huán)節(jié)。 　　2.內(nèi)容完整。即記帳憑證應該包括的內(nèi)容都要具備。應該注意的是：以

38、自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記帳憑證使用的，也必須具備記帳憑證所應有的內(nèi)容；記帳憑證的日期，一般為編制記帳憑證當天的日期，按權責發(fā)生制原則計算收益、分配費用、結轉成本利潤等調(diào)整分錄和結帳分錄的記帳憑證，雖然需要到下月才能編制，仍應填寫當月月末的日期，以便在當月的帳內(nèi)進行登記。 　　3.分類正確。即根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，正確區(qū)別不同類型的原始憑證，正確應用會計科目。在此基礎上，記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類

39、原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。 　　4.連續(xù)編號。即記帳憑證應當連續(xù)編號。這有利于分清會計事項處理的先后順序，便于記帳憑證與會計帳簿之間的核對，確保記帳憑證的完整。,,第二節(jié)關于對賬與結賬一、結賬結賬是指在一定時期的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，將各種賬簿記錄結算清楚，以便據(jù)此編制會計報表。結賬分為日結、月結和年結三種。結賬工作，主要包括以下內(nèi)容：(1

40、)對本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務未取得憑證或未登記入賬的，應及時辦理憑證手續(xù)，并登記入賬；(2)根據(jù)權責發(fā)生制原則的要求，調(diào)整本期費用，確定本期收益，并記入有關賬簿；(3)將各種收入賬戶的余額和費用成本賬戶的發(fā)生額，在有關賬戶之間進行結轉，以確定本期財務成果；(4)劃線結出賬戶發(fā)生額和余額，并結轉下期。,,對賬，又稱核對賬目，是指定期地將各種賬簿的記錄進行核對，以保證賬簿記錄和會計報表的數(shù)字真實可靠的一項重要的會計核算工作。各單位應當定

41、期對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。(1)賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。(2)賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬與有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明

42、細賬核對等。(3)賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。它包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。,,會計票據(jù)的粘貼（1）在空白報銷單上將原始報賬憑證按小票在下、大票在上的要求，從右至左呈階梯狀依次粘貼；若票據(jù)較少，可直接在正式報銷單的反面粘貼（原始憑證的正面與報

43、銷單的正面同向）；若票據(jù)較多，可在多張空白報銷單上粘貼。 （2）將已填寫完畢的正式報銷單粘貼在已貼好的原始報銷憑證的空白報銷單上（將左面對齊粘貼）。糾正幾種不正確的粘貼方法：〈一〉把原始憑證用訂書釘釘在一起，有的用大頭針穿在一起或用曲別針夾在一起?！炊蛋言紤{證累成一疊粘在一起，并且粘在《報銷憑證粘貼用紙》的中間，把它附在記帳憑證后面，造成記帳憑證左邊裝訂處出現(xiàn)空隙，使憑證難裝訂或裝訂不牢 （3）原始憑證進行粘貼時，必須使

44、用統(tǒng)一印制的單據(jù)粘貼單、差旅費報銷匯總單等相關單據(jù)，不得使用自行印制或購買的單據(jù)粘貼單和差旅費報銷單等。（4）原始憑證應按照末級會計科目（如辦公費、招待費等）進行分類整理，同類末級會計科目的原始憑證應粘貼在一起。,,（5）同類原始憑證如果數(shù)量較多，大小不一，應按憑證規(guī)格的大小進行分類，同一張單據(jù)粘貼單上所粘貼的憑證盡量保持大小一致。每張單據(jù)粘貼單所粘貼的憑證不得過多，規(guī)格較大的憑證（如購物發(fā)票等）可粘貼2-6張；規(guī)格較小的憑證（如停車

45、費、過路過橋費、定額餐飲發(fā)票等）可粘貼8-10張。（6）在單據(jù)粘貼單上粘貼憑證時，應由上而下、自左至右、均勻排列粘貼，一般粘貼2列，每列4-5張，在粘貼線內(nèi)均勻粘貼，上、下及右方不得超出粘貼線，兩列之間不得重疊、留空或大量累壓粘貼。原始憑證應保持原樣粘貼，有獎發(fā)票應去掉對獎聯(lián)，個別規(guī)格參差不齊的憑證，可先裁邊整理后再行粘貼，但必須保證原始憑證內(nèi)容的完整性。（7）對于規(guī)格較大、紙質較硬的原始憑證（如證明文件），每張單據(jù)粘貼單限粘貼2張

46、，要分張折疊，規(guī)格大小要與單據(jù)粘貼單的規(guī)格保持一致。,,（7）對于規(guī)格較大、紙質較硬的原始憑證（如證明文件），每張單據(jù)粘貼單限粘貼2張，要分張折疊，規(guī)格大小要與單據(jù)粘貼單的規(guī)格保持一致。（8）原始憑證粘貼完畢，需將憑證張數(shù)、合計金額填列完整。在當年預算列支的經(jīng)費支出憑證需填制支出報銷匯總單，在往來款科目列支的支出憑證需填制往來款支出匯總單，并將單位名稱、日期、科目、金額、張數(shù)和報賬員簽字等內(nèi)容填列完整，做到書寫正規(guī)、清楚，計算正確。每

47、張匯總單所附原始憑證不得過厚，以不超過5mm為宜。      （9）出差報銷憑證（如住宿費、過路過橋費、車船票等），均應使用差旅費報銷匯總單做封面。粘貼時，應先將憑證粘貼在單據(jù)粘貼單上，然后加貼差旅費報銷匯總單，不得直接在差旅費報銷匯總單的背面粘貼報銷憑證。出差期間因工作需要支出的接待費憑證需單獨粘貼，不得混同于差旅費報銷。,,（10）原始憑證應使用優(yōu)質膠水進行粘貼，以保證憑

48、證的粘貼效果，粘貼憑證如果數(shù)量較多、厚度較高，應在粘貼線外加粘貼條，粘貼好后及時用重物壓平，以防褶皺、膨松，確保憑證整體平整。（11）。報賬員需提醒經(jīng)辦人、收款人不得褶皺、損毀，保持憑證票面整潔。 原始憑證及相關單據(jù)應按照下列要求進行簽字，不得隨意、無序簽字。（12）單位負責人、經(jīng)辦人、報賬員需在原始憑證的右邊位置規(guī)范簽字，應使用藍黑色碳素筆簽字，不得使用圓珠筆、鉛筆、非藍黑色碳素筆等簽字，不得在憑證對獎聯(lián)及發(fā)票印章上簽字

49、。（13）對于粘貼在單據(jù)粘貼單上的憑證，原則上一票一簽字，不得壓簽，但對于金額較小的定額憑證（限小額車票、停車費），可在憑證張數(shù)和大小寫金額填寫完整、正確后，加貼報銷單封面，由負責人、經(jīng)辦人、報賬員在封面上簽字。,,（14）差旅費報銷憑證由單位負責人、經(jīng)辦人、報賬員在差旅費報銷匯總單上簽字，出差人或經(jīng)辦人在所附原始憑證上簽字。。沒有明文規(guī)定“不準用訂書機裝訂附件”，但在實際運用中，是不用的，因為裝訂后，容易生銹，造成單據(jù)破損，容易散

50、亂。,第四章公司內(nèi)部會計制度的規(guī)定,第一節(jié)會計核算的管理（一）出納員要每天清點庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結，帳帳相符，帳實相符。庫存?zhèn)溆媒鸨仨毚嫒氡ｋU柜，出納員必須妥善保管保險柜。凡當天收到的現(xiàn)金款項，應及時送交開戶銀行，不得用于其他款項支出。總部財務執(zhí)行收支兩條線，由總部財務直接和保險公司核算，分公司不得議任何形式和任何理由坐支。傭金的支付由總部財務根據(jù)分公司的財務人員填制的會計憑證，審核無誤后通過網(wǎng)銀直接撥付給分公司。

51、應收賬款的管理應收帳款的管理：對應收帳款，必須逐單位跟蹤資金回籠情況，每月末做一次帳齡和清收情況的分析，并報財務負責人和運營部，督促運營部積極催收，避免形成壞帳。,,其他應收款的管理其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負責人→財務負責人→分管財務經(jīng)理。借用的現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結算范圍內(nèi)的各種費用專案的支付，專款專用。財務人員要督促借款人業(yè)務完結后及時報銷清算，一般不得超過10天。

52、借款要當月清帳，如果拖延，那么此筆借款將從傭金中扣除，原申請作廢，如需資金，另行申請。,,固定資產(chǎn)的管理 固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關的設備器具、工具等；不屬于經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也視為固定資產(chǎn)；不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。 固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡，帳實相符。財務部負責固定資產(chǎn)的價值核算與管理，建立固定

53、資產(chǎn)明細賬，綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作。固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際成本入帳，固定資產(chǎn)折舊 已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。對固定資產(chǎn)要進行定期盤點，每半年由綜合管理部牽頭財務部參與盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，綜合管理部簽字，經(jīng)總經(jīng)理批準后，財務部進行帳務處理。

54、低值易耗品的管理,,,（五）低值易耗品管理　1單位價值在１０００元以下、１００元以上的物品，其物品在一次使用中不改變其形態(tài)和性能，都視為低值易耗品，管理辦法：2 綜合管理部負責購置，根據(jù)原始發(fā)票開具入庫單并登記數(shù)量賬簿。3 財務部負責全部低值易耗品數(shù)量金額管理部分的分類核算，設置低值易耗品明細賬。4 低值易耗品由綜合管理部負責保管。5 各科室領用必須填寫《物資領用一覽表》并簽字。6每月綜合管理部根據(jù)《《物資領用一覽表》