關于審計風險的評估方法淺析

1、ValueEngineering109關于審計風險的評估方法淺析AnalysisofAssessmentⅣIethOdsofAuditRisk郭敏GuoMin(石家莊廣播電視臺石家莊050021)(ShijiazhuangBroadzastingandTVStation，S嫡iazhuang050021，China]摘要：隨著市場經(jīng)營風險的加劇，審計風險日益突出如何有效控制和規(guī)避審計風險，加強審計風險管理，提高審計質量，已成為職業(yè)界關注

2、的熱|置問題。本文在論證審計風險方法的基本理論基礎上，時審計風險評估方法應考慮的相關因素進行了分析，并提出了其方法的運用及改進措施Absttact：AuditriskhasbecomeincreasinglyprominentwiththeintensifrlngofmarketmanagementriskHOWtocontrolandavoidtheauditrisk，strengthenthemanagementofauditris

3、k，improvetheauditingqualitr，b_avebecomethefocusofindustryThispaperanalyzedrelevantfactorswhichauditriskass4B$SiTlOnmethodshouldbeconsidered，andput[orwardtheapplicationofitsmethodsandimprovedllllea／MlE∞basedOndemonstratio

4、nofthebasictheoryofauditriskmethod美鍵詞：審計風險；評估方法；探討Keywords：auditrisk；evaluationmethodsexploration中國分類號：F239文獻標識碼：AO引言審計風險，既是理論問題，也是實踐問題。理論聯(lián)系實際，讓大家對審計風險的重要性有一個全方位的認識，才有助于明確審計風險。明確了審計風險有助于審計質蕈的提高：有利于審計效率的提高：有助干制定合理的審計程序：有利

5、于增強審計責任感：是加速審計理論研究的動因。1關于審計風險方法的基本理論綜述11審計風險的概念審計風險是一個復臺概念，它包括審計、風險兩個單一的概念。完整的審計風險概念，應從廣義上解釋，即不僅包括審計過程的缺陷導致審計結果與實際不相符而產(chǎn)生損失或責任的風險，而且包括營業(yè)失敗可能導致公司無力償債或倒閉所可能對審計人員或審計組織產(chǎn)生傷害的營業(yè)風險。12什么是審計風險模型審計風險貫穿于審計過程的始終。審計組織和審計人員最終承擔的審計風險是所有

6、風險的集合。每一種風險都由多因素組成，各種風險要素相互聯(lián)系、相互作用，就形成了終極風險。審計風險模型也就成了：審計風險=固有風險控制風險x察覺風險。13審計風險評估的基本方法審計風險模型表明，可【≥c通過調節(jié)三個審計風險要素的水平來控制審計風險總體水平。這也表明了審計風險計量的特殊性所在，即通過對三個風險因素的計量來衡量審計風險水平的高低。對審計風險三個要素進行量化時，固有風險的概率確定完全是主觀的，即憑審計人員的主觀經(jīng)驗予以判斷。也就

7、是在對影響固有風險的各種因素進行全面分析的基礎上，確定一個非常主觀的概率。控制風險概率的確定，是建立在對內(nèi)部控制結構的調查了解的基礎上，并通過控制測試來確定。察覺風險的確定，是在審計總體風險水平、固有風險概率和控制風險概率都確定的情況下推算出來，并在審計實施過程中予以實現(xiàn)的。當代審計已經(jīng)開始運用完善的抽樣技術，將抽樣技術和方法運用于審計工作，標志著實現(xiàn)了從詳細審計到抽樣審計的歷史性飛躍，這是審計理論和實踐的重大突破。2對審計風險評估方法

8、應考慮的相關因素分析21審計風險模型的應用在審計風險模型的應用中，很多審計人員把每個審計風險要素量化，并通過審計風險模型求出察覺風險水平，以決定最后抽樣的規(guī)模。一般而言，太多數(shù)的會計師事務所都把可接受的審計風險水平確定為5％。22對各因素的具體評估方法221影響固有風險的因素分析①對帳戶和交易有廣泛影響的因素?？蛻粼谕袠I(yè)中的相對獲利能力強的單位，其競爭能力就強，財務狀況就較好，管理人員就能按既定的方針實施管理，各個帳戶的固有風險就小。

9、被審計單位一旦持續(xù)經(jīng)營能力出現(xiàn)問題時，財務報表包含重大差距和非法事件的可能性就較大。②只對特定事項和交易有影響的因素。這些因素包括：難審查的帳戶和交易；引起爭作者簡介：郭敏(1963一)，女，北京人，大學本科，中級會計師，研究方向為財務管理。文章編號；10064311(2012)01—010901論或難干處理的會計問題；盜用的可能性；對認定運用判斷的程度i價值對經(jīng)濟因素的敏感性。222固有風險的估量審計人員綜合評估上述因素后，即可大致確

10、定每一項目的恰當?shù)墓逃酗L險。大多數(shù)審計人員應遵循如下做法，即在各種情況比較好的情況下，反映重要錯誤的可能性較小，固有風險的水平應大大高于50％；反之，如果有某種跡象表明有可能存在重大錯誤，就應將固有風險定為100％。223控制風險計量的步驟①了解內(nèi)部控制結構。②根據(jù)了解的情況，初步估量控制風險水平。③控制測試。224控制風險的估量審計人員可借助屬性抽樣來判斷客戶內(nèi)部控制結構的風險水平?？梢岳脤傩猿闃觼韺?nèi)部控制結構進行控制測試。利用偏

11、差率可以定性評價每一循環(huán)內(nèi)部控制結構的情況。內(nèi)部控制結構越有效，其控制風險水平越低，審計人員在控制風險的評估中的職業(yè)判斷很重要。3詳細論述各方法的運用及改進措施31風險評估事例詳解風險評估實質上就是測量風險對審計產(chǎn)品以及被審計單位經(jīng)濟管理活動影響的大小。它的主要任務包括兩個方面：①給出某一風險發(fā)生的概率；②提示這一風險可能帶來的損失和收益。風險評估的方法很多，前面提到的具體措施實際上也是評估的方法。例如，概率和統(tǒng)計方法、損失模擬方法、概

12、率樹法。我們以政府投資項目的審計風險評估來具體看審計風險。首先談談審計風險評估的方法和實踐。①自建設程序入手，認定項目的合法性。②測試業(yè)主及有關單位的內(nèi)部控制制度，初步確定項目的風險水平內(nèi)部控制制度。③根據(jù)職業(yè)經(jīng)驗判斷。評估項目的審計風險水平。④運用“案顏觀色”方法，輔助評估投資項目的審計風險水平。32風險的防范①轉變觀念、強化風險意識。審計人員一定要沖破傳統(tǒng)審計思路的束縛，從思想上，觀念上深人理解審計風險，并在執(zhí)行審計業(yè)務的過程中，尋

13、求積極有效的方法和措施控制審計風險。②建立良好的內(nèi)部運行機制、完善內(nèi)部質量控制制度。合理運用全面質量控制政策與程序，以保證審計工作均遵照獨立審計準則執(zhí)行和合理運用審計項目質量控制程序以保證審計項目工作符臺規(guī)定的質量標準等。③提高人員素質，審計工作的專業(yè)性和技術性都很強，且是一種高層次，綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督，因此，提高審計人員的責任心和職業(yè)道德水平，能夠達到主動控制風險的目的。4結語審計風險是客觀存在的，只要我們樹立風險意識，在執(zhí)業(yè)過程中遵循

14、獨立、客觀、公正的職業(yè)道德，嚴格執(zhí)行審計程序，審計風險是可以防范和降低的，因而社會對揭弊查錯的要求就不那么明顯了，但我們的責任依然任重道遠。參考文獻：【1】支雪娥虛擬企業(yè)風險管理及防范【J】財會通訊，2009，(29)12】張麒審計風險評估的幾種基本方法[J】財會月刊，2000，(04】13l包國憲，賈旭東虛擬企業(yè)的組織結構研究明沖國工業(yè)經(jīng)濟2005』10)萬方數(shù)據(jù)ValueEngineering109關于審計風險的評估方法淺析Anal

15、ysisofAssessmentⅣIethOdsofAuditRisk郭敏GuoMin(石家莊廣播電視臺石家莊050021)(ShijiazhuangBroadzastingandTVStation，S嫡iazhuang050021，China]摘要：隨著市場經(jīng)營風險的加劇，審計風險日益突出如何有效控制和規(guī)避審計風險，加強審計風險管理，提高審計質量，已成為職業(yè)界關注的熱|置問題。本文在論證審計風險方法的基本理論基礎上，時審計風險評估方法

16、應考慮的相關因素進行了分析，并提出了其方法的運用及改進措施Absttact：AuditriskhasbecomeincreasinglyprominentwiththeintensifrlngofmarketmanagementriskHOWtocontrolandavoidtheauditrisk，strengthenthemanagementofauditrisk，improvetheauditingqualitr，b_avebec

17、omethefocusofindustryThispaperanalyzedrelevantfactorswhichauditriskass4B$SiTlOnmethodshouldbeconsidered，andput[orwardtheapplicationofitsmethodsandimprovedllllea／MlE∞basedOndemonstrationofthebasictheoryofauditriskmethod美鍵

18、詞：審計風險；評估方法；探討Keywords：auditrisk；evaluationmethodsexploration中國分類號：F239文獻標識碼：AO引言審計風險，既是理論問題，也是實踐問題。理論聯(lián)系實際，讓大家對審計風險的重要性有一個全方位的認識，才有助于明確審計風險。明確了審計風險有助于審計質蕈的提高：有利于審計效率的提高：有助干制定合理的審計程序：有利于增強審計責任感：是加速審計理論研究的動因。1關于審計風險方法的基本理論

19、綜述11審計風險的概念審計風險是一個復臺概念，它包括審計、風險兩個單一的概念。完整的審計風險概念，應從廣義上解釋，即不僅包括審計過程的缺陷導致審計結果與實際不相符而產(chǎn)生損失或責任的風險，而且包括營業(yè)失敗可能導致公司無力償債或倒閉所可能對審計人員或審計組織產(chǎn)生傷害的營業(yè)風險。12什么是審計風險模型審計風險貫穿于審計過程的始終。審計組織和審計人員最終承擔的審計風險是所有風險的集合。每一種風險都由多因素組成，各種風險要素相互聯(lián)系、相互作用，就

20、形成了終極風險。審計風險模型也就成了：審計風險=固有風險控制風險x察覺風險。13審計風險評估的基本方法審計風險模型表明，可【≥c通過調節(jié)三個審計風險要素的水平來控制審計風險總體水平。這也表明了審計風險計量的特殊性所在，即通過對三個風險因素的計量來衡量審計風險水平的高低。對審計風險三個要素進行量化時，固有風險的概率確定完全是主觀的，即憑審計人員的主觀經(jīng)驗予以判斷。也就是在對影響固有風險的各種因素進行全面分析的基礎上，確定一個非常主觀的概率

21、。控制風險概率的確定，是建立在對內(nèi)部控制結構的調查了解的基礎上，并通過控制測試來確定。察覺風險的確定，是在審計總體風險水平、固有風險概率和控制風險概率都確定的情況下推算出來，并在審計實施過程中予以實現(xiàn)的。當代審計已經(jīng)開始運用完善的抽樣技術，將抽樣技術和方法運用于審計工作，標志著實現(xiàn)了從詳細審計到抽樣審計的歷史性飛躍，這是審計理論和實踐的重大突破。2對審計風險評估方法應考慮的相關因素分析21審計風險模型的應用在審計風險模型的應用中，很多審

22、計人員把每個審計風險要素量化，并通過審計風險模型求出察覺風險水平，以決定最后抽樣的規(guī)模。一般而言，太多數(shù)的會計師事務所都把可接受的審計風險水平確定為5％。22對各因素的具體評估方法221影響固有風險的因素分析①對帳戶和交易有廣泛影響的因素。客戶在同行業(yè)中的相對獲利能力強的單位，其競爭能力就強，財務狀況就較好，管理人員就能按既定的方針實施管理，各個帳戶的固有風險就小。被審計單位一旦持續(xù)經(jīng)營能力出現(xiàn)問題時，財務報表包含重大差距和非法事件的可

23、能性就較大。②只對特定事項和交易有影響的因素。這些因素包括：難審查的帳戶和交易；引起爭作者簡介：郭敏(1963一)，女，北京人，大學本科，中級會計師，研究方向為財務管理。文章編號；10064311(2012)01—010901論或難干處理的會計問題；盜用的可能性；對認定運用判斷的程度i價值對經(jīng)濟因素的敏感性。222固有風險的估量審計人員綜合評估上述因素后，即可大致確定每一項目的恰當?shù)墓逃酗L險。大多數(shù)審計人員應遵循如下做法，即在各種情況比

24、較好的情況下，反映重要錯誤的可能性較小，固有風險的水平應大大高于50％；反之，如果有某種跡象表明有可能存在重大錯誤，就應將固有風險定為100％。223控制風險計量的步驟①了解內(nèi)部控制結構。②根據(jù)了解的情況，初步估量控制風險水平。③控制測試。224控制風險的估量審計人員可借助屬性抽樣來判斷客戶內(nèi)部控制結構的風險水平。可以利用屬性抽樣來對內(nèi)部控制結構進行控制測試。利用偏差率可以定性評價每一循環(huán)內(nèi)部控制結構的情況。內(nèi)部控制結構越有效，其控制風

25、險水平越低，審計人員在控制風險的評估中的職業(yè)判斷很重要。3詳細論述各方法的運用及改進措施31風險評估事例詳解風險評估實質上就是測量風險對審計產(chǎn)品以及被審計單位經(jīng)濟管理活動影響的大小。它的主要任務包括兩個方面：①給出某一風險發(fā)生的概率；②提示這一風險可能帶來的損失和收益。風險評估的方法很多，前面提到的具體措施實際上也是評估的方法。例如，概率和統(tǒng)計方法、損失模擬方法、概率樹法。我們以政府投資項目的審計風險評估來具體看審計風險。首先談談審計風

26、險評估的方法和實踐。①自建設程序入手，認定項目的合法性。②測試業(yè)主及有關單位的內(nèi)部控制制度，初步確定項目的風險水平內(nèi)部控制制度。③根據(jù)職業(yè)經(jīng)驗判斷。評估項目的審計風險水平。④運用“案顏觀色”方法，輔助評估投資項目的審計風險水平。32風險的防范①轉變觀念、強化風險意識。審計人員一定要沖破傳統(tǒng)審計思路的束縛，從思想上，觀念上深人理解審計風險，并在執(zhí)行審計業(yè)務的過程中，尋求積極有效的方法和措施控制審計風險。②建立良好的內(nèi)部運行機制、完善內(nèi)部質

27、量控制制度。合理運用全面質量控制政策與程序，以保證審計工作均遵照獨立審計準則執(zhí)行和合理運用審計項目質量控制程序以保證審計項目工作符臺規(guī)定的質量標準等。③提高人員素質，審計工作的專業(yè)性和技術性都很強，且是一種高層次，綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督，因此，提高審計人員的責任心和職業(yè)道德水平，能夠達到主動控制風險的目的。4結語審計風險是客觀存在的，只要我們樹立風險意識，在執(zhí)業(yè)過程中遵循獨立、客觀、公正的職業(yè)道德，嚴格執(zhí)行審計程序，審計風險是可以防范和降低的