cpa《審計(jì)》教材梳理：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3

1、編號(hào)： 時(shí)間：2021 年 x 月 x 日 書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟 書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟 頁(yè)碼：第 1 頁(yè) 共 7 頁(yè)第 1 頁(yè) 共 7 頁(yè)CPA CPA《審計(jì)》教材梳理：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 《審計(jì)》教材梳理：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(3) (3) 第三節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 一、總體要求 一、總體要求 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（3）被審

2、計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。 注意： 第一，（1）為外部因素，（2）、（3）、（4）、（6）為內(nèi)部因素，（5）既有內(nèi)部因素也有外部因素。 第二，各方面的情況可能會(huì)互相影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解各方面情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮各個(gè)因素之間的相互關(guān)系。 二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他

3、外部因素 影響被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外部因素 因素 因素 了解的主要內(nèi)容 了解的主要內(nèi)容 了解的具體情況 了解的具體情況(一)行業(yè)狀況(1) (1)所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng) 所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)：如果鋼鐵行業(yè)供求發(fā)生很大變化，隨之，價(jià)格也會(huì)發(fā)生很大變化，進(jìn)而判斷該鋼鐵企業(yè)的報(bào)表是否合理（收入、存貨、利潤(rùn)等）；(2) (2)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性：房地產(chǎn)行業(yè)整體價(jià)格上漲時(shí)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)不大；相反，就應(yīng)引

4、起注意；(3) (3)產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化 產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化：機(jī)械制造業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生了變化，產(chǎn)品的加工能力和加工精度大幅度提高，營(yíng)業(yè)成本就會(huì)有所下降。(4) (4)能源供應(yīng)與成本 能源供應(yīng)與成本能源供應(yīng) 能源供應(yīng)：如果企業(yè)所處城市供電能力不足，不能保證每周開(kāi)工七天，生產(chǎn)量和銷(xiāo)售量就要引起關(guān)注；但是企業(yè)表示有自備的發(fā)電機(jī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)調(diào)查發(fā)電機(jī)是否屬實(shí)，是否正常運(yùn)轉(zhuǎn)。能源成本 能源成本：鋼鐵行業(yè)的礦石和焦炭供應(yīng)情況對(duì)成本、利潤(rùn)的影響，毛利

5、率是否合理。(5) (5)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) 行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)：企業(yè)與整個(gè)行業(yè)的凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率等的變化；主要產(chǎn)品毛利率與行業(yè)相比(1)被審計(jì)單位所處行業(yè)的總體發(fā)展趨勢(shì)是什么(2)處于哪一發(fā)展階段，如起步、快速成長(zhǎng)、成熟或衰退階段(3)所處市場(chǎng)的需求、市場(chǎng)容量和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)如何(4)該行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的影響，以及采取了什么行動(dòng)使波動(dòng)產(chǎn)生的影響最小化(5)該行業(yè)受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何(

6、6)是否開(kāi)發(fā)了新的技術(shù)(7)誰(shuí)是被審計(jì)單位最重要的競(jìng)爭(zhēng)者，他們所占的市場(chǎng)份額是多少(8)被審計(jì)單位及其競(jìng)爭(zhēng)者主要的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是什么(9)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)率和總體的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與行業(yè)的平均水平及主要競(jìng)爭(zhēng)者相比如何，存在重大差異的原因是什么編號(hào)： 時(shí)間：2021 年 x 月 x 日 書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟 書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟 頁(yè)碼：第 3 頁(yè) 共 7 頁(yè)第 3 頁(yè) 共 7 頁(yè)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) 2．應(yīng)當(dāng)考慮治理層是否能夠在獨(dú)立于管理

7、層的情況下對(duì)被審計(jì)單位事務(wù)(包括財(cái)務(wù)報(bào)告)作出客觀判斷(三)組織結(jié)構(gòu)識(shí)別復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致某些特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)，考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)攤銷(xiāo)和減值、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算等問(wèn)題(四)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有助于 CPA 識(shí)別預(yù)期將在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類(lèi)別、重要賬戶(hù)余額和列報(bào)1．主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)2．與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息3．業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況4．聯(lián)盟、合營(yíng)與外包情

8、況5．從事電子商務(wù)的情況6．地區(qū)與行業(yè)分布7．生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn)8．關(guān)鍵客戶(hù)9．重要供應(yīng)商10．勞動(dòng)用工情況11．研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)及其支出12．關(guān)聯(lián)方交易(五)投資活動(dòng)有助于 CPA 關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化1．近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況，包括業(yè)務(wù)重組或某些業(yè)務(wù)的終止2．證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置3．資本性投資活動(dòng)，包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資，近期發(fā)生或計(jì)劃發(fā)生的變動(dòng)，以及重大的資本承

9、諾等4．不納入合并范圍的投資(六)籌資活動(dòng)有助于 CPA 評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)未來(lái)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力1．債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資2．固定資產(chǎn)的租賃3．關(guān)聯(lián)方融資4．實(shí)際受益股東5．衍生金融工具的運(yùn)用四、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用五、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 四、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用五、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 會(huì)計(jì)