關(guān)于招商財政稅收工作問題探討

1、壘墾!魚!墮：關(guān)于招商財政稅收工作問題探討◎張娥(山東東營市河口區(qū)商務(wù)局，山東東營257200)摘要：招商引資是我國發(fā)展社會經(jīng)濟的一項重要舉措。本文將針對我國招商引資中出現(xiàn)的一些財政稅收方面的問題進(jìn)行分析，同時也將對做好財政稅收工作服務(wù)招商引資進(jìn)行探討，從而加深人們對招商引資工作中財政稅收工作的認(rèn)識。關(guān)鍵詞：招商財政稅收：自建廠房；財政稅收檔案；財務(wù)核算中圖分類號：F812文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1673—0992(2010106—00

2、86一O1一、我國招商引資中自建廠房的財政稅收問題及對策改革開放30余年來，我國的招商引資工作取得了長足的發(fā)展和進(jìn)步。伴隨著各地招商引資的不斷推進(jìn)，各種招商引資項目不斷的涌現(xiàn)，這些招商引資的項目促進(jìn)了國民經(jīng)濟的發(fā)展，緩解了我國國內(nèi)資金緊張、優(yōu)化了我國的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并提高了我國經(jīng)濟的外向度。對于我國社會經(jīng)濟產(chǎn)生了積極的影響。但是。在我國的招商引資項目中，并非所有的都取得了積極的影響，一些投資商只關(guān)注眼前利益或者是自身利益，單純盲目的追求

3、經(jīng)營利潤的最大化，不通過建筑公司承建廠房，而是直接采取自購材料來自建廠房?！白越ā睆S房需要的環(huán)節(jié)少、成本低、雇工方便，這種自建的廠房存在征稅的漏洞，征稅難度很大。在我國的招商引資工作中有不少的好的投資上選擇了自建廠房，自建廠房在財政稅收上存在稅收易流失和征稅難度大等問題首先，在招商引資的自建廠房中，多數(shù)的投資方，也就是自建廠房的建設(shè)方為私營業(yè)主，其自建廠房基本采取白備材料、雇工自建的投建形式。賬目混亂，施工人員復(fù)雜。稅收極易流失；其次是

4、自建廠房的投資商在建設(shè)過程匯總多為雇傭農(nóng)民工的形式，大多沒有簽訂建筑安裝合同，僅以預(yù)算單進(jìn)行結(jié)算，這就是的賬單存在人為操作的可能性，使得長單不能正確反映基建資金的實際支出情況，使得稅務(wù)機關(guān)的征稅工作無從下手。同時由于這些自建廠房的投資上作為招商引資進(jìn)來的企業(yè)，享受一定的優(yōu)待，由于招商引資事關(guān)各項政績的考核，有關(guān)黨史部門可能會給征稅工作添加障礙。由于自建廠房的招商引資項目存在以上的問題，嚴(yán)重影響我國稅收工作的正常開展，同時對于其他企業(yè)來說

5、，自建廠房也會給投資者帶來不公平的競爭優(yōu)勢，是合法企業(yè)在經(jīng)營中處于不利的局面。因此，我們要采取一定的措施抑制自建廠房的招商引資項目，從而保證招商引資中財政稅收工作的正常開展。要解決招商引資自建廠房帶來的財政稅收問題。首先要設(shè)立項目臺賬實時監(jiān)控其財務(wù)行為，以此來強化招商項目的稅源精細(xì)化管理建立健全項目跟蹤賬體系，通過對對納稅人，也就是招商投資者報送資料及時進(jìn)行整理、分析，做好稅收的材料準(zhǔn)備工作，以此來保證在進(jìn)行征稅時有據(jù)可查。同時招商部門

6、與稅收部門還要加強與建設(shè)等部門及時的溝通協(xié)調(diào)，及時取得自建廠房的招商投資者的第一手資料。其次要加強科技投入，采用高新技術(shù)手段，提高稅源管理的科技含量。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)得到普及。因此在對自建廠房的投資者進(jìn)行征稅時，可以拓展信息技術(shù)在征管領(lǐng)域的應(yīng)用，利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立稅收信息管理系統(tǒng)，從項目登記到納稅評估等全部環(huán)節(jié)進(jìn)行全程數(shù)據(jù)跟蹤。運用稅收征管信息系統(tǒng)對招商中的自建廠房者進(jìn)行實時控管，對每一個基建項目的完工進(jìn)度

7、度納稅情況等進(jìn)行評估，對申報計稅額明顯偏低的自建廠房的投資者，招商部門和稅收部門要聯(lián)合行動，組織專人跟蹤監(jiān)控，督促繳納各項稅費，以此來確保征稅工作的準(zhǔn)確性和及時性。二、招商財政稅收的優(yōu)惠政策及工作方法為7擴大招商引資的規(guī)模，吸引更多的企業(yè)投資，我國各級政府都采取了一定的財政稅收上的優(yōu)惠政策來吸引外商投資。譬入河口區(qū)的招商引資工作就有如下的優(yōu)惠措施。在稅收上，凡是招商引資中的新辦工業(yè)企業(yè)。自投產(chǎn)之日起2—3年內(nèi)增值稅地方留成部分返還40％

8、，前3年所得稅全額返還，2年內(nèi)城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅實行先征后返。對國家和省級高新技術(shù)項目。實行更優(yōu)惠的政策；從事商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、貿(mào)易型企業(yè)的，根據(jù)投資總額和年營業(yè)額情況進(jìn)行優(yōu)惠；投資公益事業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施項目，自獲利年度起，5年內(nèi)所得稅先征后返，第6年到第10年返還50％；投資農(nóng)業(yè)開發(fā)項目的，農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅前5年先征后返，第6年到第1O年返還50％。在收費上。方式招商g資上投資新建的項目，只收取工

9、本費，免收其他行政性收費，事業(yè)性收費減半征收；新建企業(yè)5年內(nèi)免征水利建設(shè)基金和河道工程維護(hù)費等。實行繳費登記卡制度，超標(biāo)準(zhǔn)收費企業(yè)有權(quán)拒絕。我國為了促進(jìn)招商引資工作的順利進(jìn)行。擴大招商引資的規(guī)模，在招商引資也給予投資企業(yè)一定的優(yōu)惠稅收等措施，這些優(yōu)惠政策與上面我們所提到的東營市河口區(qū)的招商優(yōu)惠在本質(zhì)上是一致的在此我們就不一～贅述。稅收工作利國利民，企業(yè)在經(jīng)營過程中繳納稅款是應(yīng)盡的義務(wù)，招商引資中的企業(yè)作為一個特殊的納稅群體，要處理好招商

10、引資企業(yè)的財政稅收問題，需要我們從健全機制、擴大稅源和做好宣傳等各個方面進(jìn)行努力。在招商引資的企業(yè)投產(chǎn)后，有關(guān)部門要多法并舉，廣泛宣傳，形成招商企業(yè)誠信納稅、及時納稅的氛圍。在營造全社會全民依法經(jīng)營、誠信納稅的同時重點加強對招商企業(yè)的宣傳和講解工作。同時，針對招商企業(yè)的一些在財政稅收方面經(jīng)常采取一定的措施進(jìn)行避稅的不當(dāng)措施，筆者建議。首先應(yīng)建立一定的反避稅法律制度，對我國的招商企業(yè)的納稅人避稅行為進(jìn)行規(guī)制。其次應(yīng)完善我國的防止資本弱化的

11、稅收法律制度。要嚴(yán)格資本金管理制度。對公司資本的增加和轉(zhuǎn)讓規(guī)定相應(yīng)的條件和程序，從根本上制約投資者將股權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閭鶛?quán)進(jìn)行避稅。在招商企業(yè)所得稅法中增加有關(guān)防止資本弱化規(guī)則的條文，應(yīng)明確債務(wù)和股權(quán)Et率、超額利息的計算公式等問題，建立一套系統(tǒng)、完整的資本弱化法規(guī)體系。通過這些方面的努力。防止我國的招商企業(yè)通過各種手段進(jìn)行避稅。從而保證我國招商財政稅收工作的順利完成。三、結(jié)論本文首先介紹了我國招商引資中由于自建廠房產(chǎn)生的財政稅收問題以及其預(yù)防

12、措施。隨后筆者結(jié)合自己的工作實際介紹了河口區(qū)的招商優(yōu)惠稅費政策，在此基礎(chǔ)上，筆者介紹了完成招商財政稅收的一些方法。通過這些敘述，筆者希望可以加強人們對招商財政稅收工作從而在未來的工作中更好的做好招商財政稅收工作。參考文獻(xiàn)：1劉亞軍招商引資呼喚新的營銷手段卟中國外資，2005(7)[2l~V]俊偉l區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展——龍頭企業(yè)與行業(yè)規(guī)?；默F(xiàn)代經(jīng)濟導(dǎo)報，2006，9【31~J、利民如何以發(fā)掘地域優(yōu)勢成功進(jìn)行招商引資硼企業(yè)財經(jīng)，2006，7[4

13、1宋惠欣招商引資與地方經(jīng)濟發(fā)展的協(xié)調(diào)統(tǒng)一卟經(jīng)濟咨詢，2005，8壘墾!魚!墮：關(guān)于招商財政稅收工作問題探討◎張娥(山東東營市河口區(qū)商務(wù)局，山東東營257200)摘要：招商引資是我國發(fā)展社會經(jīng)濟的一項重要舉措。本文將針對我國招商引資中出現(xiàn)的一些財政稅收方面的問題進(jìn)行分析，同時也將對做好財政稅收工作服務(wù)招商引資進(jìn)行探討，從而加深人們對招商引資工作中財政稅收工作的認(rèn)識。關(guān)鍵詞：招商財政稅收：自建廠房；財政稅收檔案；財務(wù)核算中圖分類號：F812

14、文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1673—0992(2010106—0086一O1一、我國招商引資中自建廠房的財政稅收問題及對策改革開放30余年來，我國的招商引資工作取得了長足的發(fā)展和進(jìn)步。伴隨著各地招商引資的不斷推進(jìn)，各種招商引資項目不斷的涌現(xiàn)，這些招商引資的項目促進(jìn)了國民經(jīng)濟的發(fā)展，緩解了我國國內(nèi)資金緊張、優(yōu)化了我國的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并提高了我國經(jīng)濟的外向度。對于我國社會經(jīng)濟產(chǎn)生了積極的影響。但是。在我國的招商引資項目中，并非所有的都取得了積

15、極的影響，一些投資商只關(guān)注眼前利益或者是自身利益，單純盲目的追求經(jīng)營利潤的最大化，不通過建筑公司承建廠房，而是直接采取自購材料來自建廠房?！白越ā睆S房需要的環(huán)節(jié)少、成本低、雇工方便，這種自建的廠房存在征稅的漏洞，征稅難度很大。在我國的招商引資工作中有不少的好的投資上選擇了自建廠房，自建廠房在財政稅收上存在稅收易流失和征稅難度大等問題首先，在招商引資的自建廠房中，多數(shù)的投資方，也就是自建廠房的建設(shè)方為私營業(yè)主，其自建廠房基本采取白備材料、

16、雇工自建的投建形式。賬目混亂，施工人員復(fù)雜。稅收極易流失；其次是自建廠房的投資商在建設(shè)過程匯總多為雇傭農(nóng)民工的形式，大多沒有簽訂建筑安裝合同，僅以預(yù)算單進(jìn)行結(jié)算，這就是的賬單存在人為操作的可能性，使得長單不能正確反映基建資金的實際支出情況，使得稅務(wù)機關(guān)的征稅工作無從下手。同時由于這些自建廠房的投資上作為招商引資進(jìn)來的企業(yè)，享受一定的優(yōu)待，由于招商引資事關(guān)各項政績的考核，有關(guān)黨史部門可能會給征稅工作添加障礙。由于自建廠房的招商引資項目存在

17、以上的問題，嚴(yán)重影響我國稅收工作的正常開展，同時對于其他企業(yè)來說，自建廠房也會給投資者帶來不公平的競爭優(yōu)勢，是合法企業(yè)在經(jīng)營中處于不利的局面。因此，我們要采取一定的措施抑制自建廠房的招商引資項目，從而保證招商引資中財政稅收工作的正常開展。要解決招商引資自建廠房帶來的財政稅收問題。首先要設(shè)立項目臺賬實時監(jiān)控其財務(wù)行為，以此來強化招商項目的稅源精細(xì)化管理建立健全項目跟蹤賬體系，通過對對納稅人，也就是招商投資者報送資料及時進(jìn)行整理、分析，做好

18、稅收的材料準(zhǔn)備工作，以此來保證在進(jìn)行征稅時有據(jù)可查。同時招商部門與稅收部門還要加強與建設(shè)等部門及時的溝通協(xié)調(diào)，及時取得自建廠房的招商投資者的第一手資料。其次要加強科技投入，采用高新技術(shù)手段，提高稅源管理的科技含量。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)得到普及。因此在對自建廠房的投資者進(jìn)行征稅時，可以拓展信息技術(shù)在征管領(lǐng)域的應(yīng)用，利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立稅收信息管理系統(tǒng)，從項目登記到納稅評估等全部環(huán)節(jié)進(jìn)行全程數(shù)據(jù)跟蹤。運用稅收征管信息

19、系統(tǒng)對招商中的自建廠房者進(jìn)行實時控管，對每一個基建項目的完工進(jìn)度度納稅情況等進(jìn)行評估，對申報計稅額明顯偏低的自建廠房的投資者，招商部門和稅收部門要聯(lián)合行動，組織專人跟蹤監(jiān)控，督促繳納各項稅費，以此來確保征稅工作的準(zhǔn)確性和及時性。二、招商財政稅收的優(yōu)惠政策及工作方法為7擴大招商引資的規(guī)模，吸引更多的企業(yè)投資，我國各級政府都采取了一定的財政稅收上的優(yōu)惠政策來吸引外商投資。譬入河口區(qū)的招商引資工作就有如下的優(yōu)惠措施。在稅收上，凡是招商引資中的

20、新辦工業(yè)企業(yè)。自投產(chǎn)之日起2—3年內(nèi)增值稅地方留成部分返還40％，前3年所得稅全額返還，2年內(nèi)城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅實行先征后返。對國家和省級高新技術(shù)項目。實行更優(yōu)惠的政策；從事商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、貿(mào)易型企業(yè)的，根據(jù)投資總額和年營業(yè)額情況進(jìn)行優(yōu)惠；投資公益事業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施項目，自獲利年度起，5年內(nèi)所得稅先征后返，第6年到第10年返還50％；投資農(nóng)業(yè)開發(fā)項目的，農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅前5年先征后返，第6年到第1

21、O年返還50％。在收費上。方式招商g資上投資新建的項目，只收取工本費，免收其他行政性收費，事業(yè)性收費減半征收；新建企業(yè)5年內(nèi)免征水利建設(shè)基金和河道工程維護(hù)費等。實行繳費登記卡制度，超標(biāo)準(zhǔn)收費企業(yè)有權(quán)拒絕。我國為了促進(jìn)招商引資工作的順利進(jìn)行。擴大招商引資的規(guī)模，在招商引資也給予投資企業(yè)一定的優(yōu)惠稅收等措施，這些優(yōu)惠政策與上面我們所提到的東營市河口區(qū)的招商優(yōu)惠在本質(zhì)上是一致的在此我們就不一～贅述。稅收工作利國利民，企業(yè)在經(jīng)營過程中繳納稅款是

22、應(yīng)盡的義務(wù)，招商引資中的企業(yè)作為一個特殊的納稅群體，要處理好招商引資企業(yè)的財政稅收問題，需要我們從健全機制、擴大稅源和做好宣傳等各個方面進(jìn)行努力。在招商引資的企業(yè)投產(chǎn)后，有關(guān)部門要多法并舉，廣泛宣傳，形成招商企業(yè)誠信納稅、及時納稅的氛圍。在營造全社會全民依法經(jīng)營、誠信納稅的同時重點加強對招商企業(yè)的宣傳和講解工作。同時，針對招商企業(yè)的一些在財政稅收方面經(jīng)常采取一定的措施進(jìn)行避稅的不當(dāng)措施，筆者建議。首先應(yīng)建立一定的反避稅法律制度，對我國的

23、招商企業(yè)的納稅人避稅行為進(jìn)行規(guī)制。其次應(yīng)完善我國的防止資本弱化的稅收法律制度。要嚴(yán)格資本金管理制度。對公司資本的增加和轉(zhuǎn)讓規(guī)定相應(yīng)的條件和程序，從根本上制約投資者將股權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閭鶛?quán)進(jìn)行避稅。在招商企業(yè)所得稅法中增加有關(guān)防止資本弱化規(guī)則的條文，應(yīng)明確債務(wù)和股權(quán)Et率、超額利息的計算公式等問題，建立一套系統(tǒng)、完整的資本弱化法規(guī)體系。通過這些方面的努力。防止我國的招商企業(yè)通過各種手段進(jìn)行避稅。從而保證我國招商財政稅收工作的順利完成。三、結(jié)論本文

24、首先介紹了我國招商引資中由于自建廠房產(chǎn)生的財政稅收問題以及其預(yù)防措施。隨后筆者結(jié)合自己的工作實際介紹了河口區(qū)的招商優(yōu)惠稅費政策，在此基礎(chǔ)上，筆者介紹了完成招商財政稅收的一些方法。通過這些敘述，筆者希望可以加強人們對招商財政稅收工作從而在未來的工作中更好的做好招商財政稅收工作。參考文獻(xiàn)：1劉亞軍招商引資呼喚新的營銷手段卟中國外資，2005(7)[2l~V]俊偉l區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展——龍頭企業(yè)與行業(yè)規(guī)?；默F(xiàn)代經(jīng)濟導(dǎo)報，2006，9【31~J、利