關(guān)于財(cái)務(wù)理論研究方法的思考

1、陰窯學(xué)術(shù)交流陰窯園遠(yuǎn)窯財(cái)會(huì)月刊淵會(huì)計(jì)冤援法務(wù)會(huì)計(jì)工作啟動(dòng)的原因袁而并非條件遙所謂野隨著法律事項(xiàng)的解決而終結(jié)冶是指作為一項(xiàng)有爭(zhēng)議的法律事項(xiàng)袁隨著爭(zhēng)議的解決袁相關(guān)的法務(wù)會(huì)計(jì)工作全部結(jié)束遙此命題隱含兩層意思院淤法務(wù)會(huì)計(jì)是一事一處理袁不具有重復(fù)性或循環(huán)性袁這是法務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)明顯不同的一點(diǎn)遙于法律事項(xiàng)未徹底解決袁法務(wù)會(huì)計(jì)就沒(méi)有結(jié)束遙這一點(diǎn)與傳統(tǒng)的司法會(huì)計(jì)有所不同遙在司法會(huì)計(jì)中袁司法會(huì)計(jì)人員出具司法會(huì)計(jì)鑒定報(bào)告后一般工作就已結(jié)束袁只有少數(shù)情況下

2、鑒定人會(huì)出庭接受詢問(wèn)或質(zhì)證遙而法務(wù)會(huì)計(jì)的工作過(guò)程則包括從調(diào)查取證到提出法務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告堯參與訴訟策略制定堯出庭作證堯質(zhì)證堯上訴等袁直至該事項(xiàng)最終結(jié)束才算完成遙四、法律事項(xiàng)構(gòu)成法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的核心任何一門(mén)學(xué)科都有一個(gè)概念體系和理論架構(gòu)遙在法務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)中袁法務(wù)會(huì)計(jì)的概念堯目的堯?qū)ο髨蚣僭O(shè)堯原則堯方法堯內(nèi)容體系等無(wú)不與法律事項(xiàng)相聯(lián)系遙法務(wù)會(huì)計(jì)具有鮮明的法律事項(xiàng)性特征袁這是它區(qū)別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)堯管理會(huì)計(jì)等的顯著標(biāo)志遙法務(wù)會(huì)計(jì)的法律事項(xiàng)性決定了它不適用于

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)期間與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)遙因?yàn)榉▌?wù)會(huì)計(jì)的使命在于查清待處理法律事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)袁不管其涉及多少個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)意義上的會(huì)計(jì)期間袁都必須一一核實(shí)袁并且法庭只有等全部事實(shí)查清之后才能對(duì)案件進(jìn)行最后處理袁這決定了法務(wù)會(huì)計(jì)不能也沒(méi)有必要分期進(jìn)行調(diào)查堯驗(yàn)證并報(bào)告業(yè)務(wù)情況袁況且法務(wù)會(huì)計(jì)提供專家意見(jiàn)還受到舉證期限的限制遙法務(wù)會(huì)計(jì)的目的是要查清法律事項(xiàng)所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)袁不管該事實(shí)屬于哪個(gè)實(shí)體袁也不問(wèn)其處于何種經(jīng)營(yíng)狀態(tài)袁該查的一律都查袁因此持

4、續(xù)經(jīng)營(yíng)根本不可能構(gòu)成法務(wù)會(huì)計(jì)的前提之一遙同樣袁法務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象亦受制于法律事項(xiàng)遙這里的法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象不同于前述法務(wù)會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象袁它是指法律事項(xiàng)所涉及的能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者其所涉及的資金運(yùn)動(dòng)或狀態(tài)袁是法務(wù)會(huì)計(jì)所要揭示的物質(zhì)內(nèi)容遙從法律的角度來(lái)看袁法務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象就是法律事項(xiàng)所涉及的待證會(huì)計(jì)事實(shí)袁而非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所指的會(huì)計(jì)具體對(duì)象和事項(xiàng)遙總之袁法律事項(xiàng)是法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的基石袁準(zhǔn)確理解其含義堯內(nèi)容及影響袁對(duì)掌握和運(yùn)用法務(wù)會(huì)計(jì)具有重要意義遙笫

5、財(cái)務(wù)學(xué)理論在近幾十年中取得了長(zhǎng)足發(fā)展袁但與經(jīng)濟(jì)學(xué)等其他學(xué)科相比袁無(wú)論是在理論深度堯理論完整性與系統(tǒng)性方面袁還是在理論對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用堯理論效應(yīng)的發(fā)揮等方面袁財(cái)務(wù)學(xué)均略顯遜色遙出現(xiàn)這些差距的原因是多方面的袁但研究方法的差距似乎是主要原因之一遙本文擬從研究方法入手袁探索財(cái)務(wù)理論進(jìn)一步發(fā)展的途徑遙一、經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法的借鑒從科學(xué)方法堯嚴(yán)肅的學(xué)術(shù)研究角度來(lái)看袁財(cái)務(wù)學(xué)屬于應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支袁它脫離應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)成為一門(mén)獨(dú)立的學(xué)科只有源園多年的歷史遙因

6、此袁經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究方法或范式對(duì)財(cái)務(wù)理論研究具有較強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義遙現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本研究思路和方法規(guī)范大體包括以下幾個(gè)主要環(huán)節(jié)院提出問(wèn)題寅建立模型寅經(jīng)驗(yàn)實(shí)證寅得出結(jié)論引提出假設(shè)寅構(gòu)建模型寅導(dǎo)出假說(shuō)問(wèn)題的提出是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的首要環(huán)節(jié)遙按照研究性質(zhì)不同袁經(jīng)濟(jì)學(xué)的問(wèn)題可分為兩種情況院淤對(duì)于開(kāi)創(chuàng)性研究袁問(wèn)題往往來(lái)自于經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中不斷重復(fù)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象袁但尚無(wú)人對(duì)此進(jìn)行研究袁于是袁為什么會(huì)產(chǎn)生這種現(xiàn)象便成為研究的起點(diǎn)遙于對(duì)于繼承性研究袁問(wèn)題來(lái)自于對(duì)已有

7、理論堯觀點(diǎn)或研究結(jié)論的思考袁通過(guò)思考發(fā)現(xiàn)已有結(jié)論內(nèi)部存在邏輯性矛盾袁或已有結(jié)論被新的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)所推翻袁需要進(jìn)一步探討袁于是袁如何改進(jìn)或完善前人的研究成果便成為研究的起點(diǎn)遙構(gòu)建理論模型是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的第二個(gè)環(huán)節(jié)袁它又包括提出假設(shè)堯構(gòu)建模型和導(dǎo)出假說(shuō)三個(gè)環(huán)節(jié)遙提出假設(shè)的主要目的是使所研究的問(wèn)題盡可能地簡(jiǎn)化袁為構(gòu)建模型創(chuàng)造條件遙為此袁研究者一方面需要大量參閱相關(guān)文獻(xiàn)資料袁力求獲得對(duì)研究對(duì)象的現(xiàn)實(shí)感覺(jué)曰另一方面需要發(fā)揮個(gè)人創(chuàng)造能力袁通過(guò)抽象思維活動(dòng)

8、進(jìn)行大膽猜想袁從而構(gòu)建理論假說(shuō)遙為使假說(shuō)變成模型袁研究者需要正確把握和確定少數(shù)幾個(gè)主要變量堯剔除或合并其他非主要變量袁并在把握各主要經(jīng)濟(jì)變量相互作用機(jī)制及基本關(guān)系的基礎(chǔ)上袁提出數(shù)學(xué)公式或文字表述遙之后袁研究者依據(jù)所構(gòu)建的理論假說(shuō)模型袁通過(guò)嚴(yán)密的邏輯推理袁前后一貫地推導(dǎo)出各主要變量之間的定性或定量關(guān)系特征袁并對(duì)各種定性或定量關(guān)系特征的經(jīng)濟(jì)意義展開(kāi)進(jìn)一步的分析堯討論袁直至得到與假說(shuō)構(gòu)思相吻合的有關(guān)預(yù)測(cè)結(jié)論遙經(jīng)驗(yàn)實(shí)證是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的第三個(gè)環(huán)節(jié)袁

9、其內(nèi)容主要是檢查理論假說(shuō)能否經(jīng)得住經(jīng)驗(yàn)資料的驗(yàn)證遙如果能袁說(shuō)明假說(shuō)沒(méi)有被推翻袁可以暫時(shí)成立曰如果不能袁則說(shuō)明假說(shuō)不成立袁需要重新構(gòu)建理論模型遙對(duì)實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果進(jìn)行分析堯解釋袁得出結(jié)論袁是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的最后一個(gè)環(huán)節(jié)遙在經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中袁經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)得到的具體數(shù)據(jù)分析結(jié)論往往不是一目了然堯也不是一步到位的袁有時(shí)驗(yàn)證江蘇徐州張英明關(guān)于財(cái)務(wù)理論研究方法的思考援財(cái)會(huì)月刊淵會(huì)計(jì)冤窯園苑窯陰學(xué)術(shù)交流窯陰結(jié)果與理論假說(shuō)的一致性袁表面上看似含糊不清袁甚至?xí)幸欢ǖ拿?/p>

10、盾曰有時(shí)由于缺乏有關(guān)數(shù)據(jù)袁只能間接地或部分地檢驗(yàn)理論假說(shuō)等等遙因此袁解釋經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)的結(jié)果有時(shí)是很復(fù)雜的袁需要做深入細(xì)致的分析遙如果最終理論假說(shuō)被推翻袁應(yīng)指出其不足袁并予以修正或重建袁或至少提出一種改進(jìn)思路袁以便他人借鑒或在此基礎(chǔ)上做進(jìn)一步研究遙如果最終理論假說(shuō)未被推翻袁則可暫時(shí)接受袁并進(jìn)而討論該研究成果對(duì)相關(guān)領(lǐng)域堯部門(mén)或人士的應(yīng)用價(jià)值遙上述過(guò)程即為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的一般范式袁它對(duì)于由其衍生的財(cái)務(wù)學(xué)研究范式的構(gòu)建極具指導(dǎo)意義遙財(cái)務(wù)理論研究的目

11、的是揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)各要素之間本質(zhì)的堯穩(wěn)定的堯規(guī)律性的聯(lián)系袁從而解釋財(cái)務(wù)管理現(xiàn)實(shí)和預(yù)測(cè)未來(lái)的財(cái)務(wù)管理結(jié)果遙鑒于現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的研究對(duì)象要要要財(cái)務(wù)活動(dòng)與資本市場(chǎng)之間有著天然的緊密聯(lián)系袁而資本市場(chǎng)上存在大量的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)及其反映的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)袁要求對(duì)資本市場(chǎng)的研究大多采用實(shí)證分析方法袁因而對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的研究也主要應(yīng)以實(shí)證分析方法為主袁實(shí)證性強(qiáng)可以說(shuō)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的一大特征袁這是由財(cái)務(wù)理論研究的對(duì)象及其特點(diǎn)所決定的遙前面介紹的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本研究方法正是

12、一種實(shí)證分析方法袁因此其基本思路也完全適用于財(cái)務(wù)理論研究遙當(dāng)然袁現(xiàn)代財(cái)務(wù)學(xué)已脫離經(jīng)濟(jì)學(xué)成為一門(mén)相對(duì)獨(dú)立的學(xué)科遙雖然兩者的基本研究方法是相同的袁但兩者的研究對(duì)象堯研究目的和發(fā)展歷史的區(qū)別袁使我們?cè)跇?gòu)建財(cái)務(wù)理論研究范式的過(guò)程中有必要關(guān)注經(jīng)濟(jì)學(xué)與財(cái)務(wù)學(xué)研究的差異袁并要努力避免實(shí)證分析方法自身的一些不足之處遙二、構(gòu)建財(cái)務(wù)理論研究范式應(yīng)注意的事項(xiàng)員援關(guān)于人性假定的區(qū)別遙所謂人性的假定袁它是指為了分析堯解釋堯推導(dǎo)的需要袁對(duì)微觀人的特點(diǎn)進(jìn)行抽象袁并根

13、據(jù)這種抽象來(lái)分析其決策和行為遙人性假定是經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)學(xué)進(jìn)行理論分析的基本前提袁由于這一前提的區(qū)別袁導(dǎo)致了兩者在研究方法上的諸多不同遙經(jīng)濟(jì)學(xué)以節(jié)約成本堯擴(kuò)大產(chǎn)出堯優(yōu)化資源配置為目標(biāo)袁其人性假定偏重于人的野自然屬性冶要要要假定人是野經(jīng)濟(jì)人冶袁是以追求經(jīng)濟(jì)利益為唯一目的堯并按經(jīng)濟(jì)原則進(jìn)行活動(dòng)的主體遙以此為核心袁形成了經(jīng)濟(jì)學(xué)的公理體系和系統(tǒng)的方法堯原理與定律遙財(cái)務(wù)學(xué)是以有效配置財(cái)務(wù)資源堯?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)主體價(jià)值最大化作為目標(biāo)的學(xué)科袁其人性假定偏重于人的

14、野社會(huì)屬性冶要要要假定人是野社會(huì)人冶堯野自我實(shí)現(xiàn)人冶堯野復(fù)雜人冶等遙雖然財(cái)務(wù)學(xué)也認(rèn)識(shí)到追求經(jīng)濟(jì)利益是人的基本需要袁但在人的多種需要中這只是低級(jí)需要袁人還有安全堯尊重堯成就和自我實(shí)現(xiàn)等更高級(jí)的需要遙可見(jiàn)袁財(cái)務(wù)學(xué)研究的對(duì)象不只是財(cái)務(wù)活動(dòng)袁還包括財(cái)務(wù)關(guān)系遙如何在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中處理好各種財(cái)務(wù)關(guān)系袁協(xié)調(diào)好各方面的經(jīng)濟(jì)利益袁這在重視野情理冶堯篤信野儒學(xué)冶的我國(guó)尤為顯得重要袁它對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有十分重要的意義遙由于人性假定的差異袁財(cái)務(wù)學(xué)結(jié)

15、合豐富的財(cái)務(wù)實(shí)踐和日新月異的資本市場(chǎng)袁形成了許多藝術(shù)性堯技巧性很強(qiáng)的方法堯原理袁盡管其科學(xué)性堯系統(tǒng)性還有待進(jìn)一步發(fā)展袁但它在藝術(shù)性堯?qū)嵺`性和權(quán)變性方面已超越理論經(jīng)濟(jì)學(xué)遙圓援關(guān)于數(shù)學(xué)方法的運(yùn)用遙現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)顯著特點(diǎn)是越來(lái)越多地運(yùn)用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行理論研究袁包括數(shù)理經(jīng)濟(jì)分析堯統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)分析和計(jì)量經(jīng)濟(jì)分析等方法袁絕大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)學(xué)前沿研究都包含大量形式各異的數(shù)學(xué)符號(hào)或計(jì)量模型遙財(cái)務(wù)理論在發(fā)展過(guò)程中借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究方法袁也大量運(yùn)用了數(shù)學(xué)方法遙作為現(xiàn)

16、代財(cái)務(wù)理論基礎(chǔ)的有效市場(chǎng)理論堯投資組合理論堯期權(quán)定價(jià)理論堯資本資產(chǎn)定價(jià)模型和代理學(xué)說(shuō)等袁這些理論研究無(wú)一不用數(shù)學(xué)符號(hào)或模型予以表述遙但財(cái)務(wù)理論研究在廣泛運(yùn)用數(shù)學(xué)方法時(shí)袁必須正視數(shù)學(xué)方法的局限性院一是數(shù)學(xué)方法只是一種工具堯一種邏輯語(yǔ)言袁它本身并不涉及任何價(jià)值判斷袁它的好壞全在于人對(duì)它的使用遙國(guó)外經(jīng)濟(jì)學(xué)界曾經(jīng)盛行野數(shù)字不會(huì)說(shuō)謊袁但說(shuō)謊者在使用數(shù)字冶這一說(shuō)法袁我國(guó)一些地區(qū)也曾出現(xiàn)過(guò)野數(shù)字出官袁官出數(shù)字冶的非正?，F(xiàn)象遙二是作為量的分析手段袁數(shù)學(xué)

17、方法的運(yùn)用必須以財(cái)務(wù)活動(dòng)質(zhì)的分析為前提袁相對(duì)于質(zhì)的分析方法袁數(shù)學(xué)方法只能作為技術(shù)工具處于野為他所用冶的次要地位遙三是現(xiàn)實(shí)社會(huì)中的制度堯文化堯社會(huì)習(xí)俗堯價(jià)值偏好等社會(huì)因素直接影響著人的財(cái)務(wù)行為袁這些因素是很難用數(shù)學(xué)模型加以描述和解釋的遙顯然袁為適應(yīng)時(shí)代潮流堯跟上主流經(jīng)濟(jì)學(xué)的前進(jìn)步伐袁財(cái)務(wù)理論研究必須重視數(shù)學(xué)方法袁但也不能沉溺其中袁必須努力把制度堯文化堯習(xí)俗等社會(huì)因素納入財(cái)務(wù)行為的解釋框架袁增強(qiáng)財(cái)務(wù)理論的解釋能力袁避免財(cái)務(wù)學(xué)因過(guò)多地依賴模型

18、堯數(shù)據(jù)而變得狹隘袁以致成為沒(méi)有血液循環(huán)的軀體遙猿援關(guān)于制度分析方法的借鑒遙自亞當(dāng)窯斯密以來(lái)袁經(jīng)濟(jì)學(xué)家們始終以經(jīng)濟(jì)人假設(shè)為前提袁在制度不變的前提下來(lái)研究經(jīng)濟(jì)問(wèn)題袁這在一定程度上簡(jiǎn)化了復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象袁有利于經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題作深入的分析遙但是袁現(xiàn)實(shí)生活中的人類經(jīng)濟(jì)行為遠(yuǎn)比傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論中的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)復(fù)雜得多袁只考慮經(jīng)濟(jì)因素袁忽視非市場(chǎng)的力量對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響袁會(huì)使得經(jīng)濟(jì)學(xué)很難解釋現(xiàn)實(shí)生活中的諸多經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象遙于是袁圓園世紀(jì)猿園年代在西方誕生了制

19、度經(jīng)濟(jì)學(xué)派袁他們將制度作為變量袁并用正統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究方法來(lái)分析制度的構(gòu)成和運(yùn)用袁揭示制度對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響以及制度在經(jīng)濟(jì)體系中的地位和作用袁由此形成了經(jīng)濟(jì)學(xué)的制度分析方法論遙傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論雖然承認(rèn)人不只是野經(jīng)濟(jì)人冶袁還是野社會(huì)人冶堯野自我實(shí)現(xiàn)人冶堯野復(fù)雜人冶等袁但在構(gòu)建財(cái)務(wù)學(xué)基本理論時(shí)袁它考慮更多的還是經(jīng)濟(jì)因素袁而把制度堯文化堯習(xí)俗等社會(huì)因素基本排除在了財(cái)務(wù)學(xué)的理論框架之外遙由于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論沒(méi)有把制度納入財(cái)務(wù)行為的解釋框架袁對(duì)制度與財(cái)務(wù)

20、行為之間的內(nèi)在聯(lián)系缺乏深入分析袁使得其解釋功能大大下降袁也無(wú)法為財(cái)務(wù)制度的改革和創(chuàng)新提供理論支持遙由制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究可知袁社會(huì)經(jīng)濟(jì)是一個(gè)整體的系統(tǒng)袁經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中的一切事物之間都相互關(guān)聯(lián)堯相互依存袁而且任何事物都是其他事物的原因遙按照這樣的邏輯袁我們?cè)趶氖仑?cái)務(wù)學(xué)研究時(shí)袁就不能只關(guān)注野經(jīng)濟(jì)變量冶而忽視野非經(jīng)濟(jì)變量冶淵政治和法律制度等冤袁也不能認(rèn)為非經(jīng)濟(jì)變量對(duì)財(cái)務(wù)行為不發(fā)生作用袁而應(yīng)該把制度作為內(nèi)生變量納入財(cái)務(wù)理論研究的框架之中袁創(chuàng)立制度內(nèi)生的