芻探綠色創(chuàng)新審計

1、山東工商學(xué)院孫德軒【摘要】本文在探討綠色創(chuàng)新審計的內(nèi)涵的基礎(chǔ)上袁揭示了審計對綠色技術(shù)創(chuàng)新能力提高的引導(dǎo)與約束作用袁進而論證了構(gòu)建綠色創(chuàng)新審計制度的重要性和必要性袁提出了綠色創(chuàng)新審計制度建設(shè)的主要內(nèi)容遙【關(guān)鍵詞】綠色創(chuàng)新審計制度創(chuàng)新可持續(xù)發(fā)展陰窯審計與悅孕粵陰窯緣圓窯財會月刊淵綜合冤援一、綠色創(chuàng)新審計的意義綠色創(chuàng)新審計的概念有兩個思想來源院一個思想來源是與此相關(guān)但又不同的綠色技術(shù)創(chuàng)新審計袁另一個是環(huán)境審計遙早在員怨怨遠年悅澡蚤藻澤葬就給現(xiàn)

2、代創(chuàng)新審計下定義為院創(chuàng)新審計是指以創(chuàng)新的度量為基礎(chǔ)袁找出創(chuàng)新的目前狀況和期望狀況間的差距袁確定問題所在和需改進的環(huán)節(jié)袁進而提供用以提高創(chuàng)新水平的信息袁促進計劃實施的完善遙考察創(chuàng)新審計的發(fā)展歷史可以發(fā)現(xiàn)袁在圓園世紀(jì)怨園年代初袁英國工商業(yè)界就認(rèn)識到技術(shù)創(chuàng)新是提高國際競爭力的重要源泉袁因而力圖尋找提高本國創(chuàng)新管理水平的方法袁于是技術(shù)創(chuàng)新審計便應(yīng)運而生遙早期的創(chuàng)新審計主要指技術(shù)創(chuàng)新審計袁審計指標(biāo)主要由投入和產(chǎn)出指標(biāo)構(gòu)成遙我國學(xué)者陳勁等人針對綠色

3、技術(shù)的誕生袁在圓園園圓年提出了綠色技術(shù)創(chuàng)新審計的概念袁并指出野綠色技術(shù)創(chuàng)新審計是通過自身或第三方利用審計方法對企業(yè)的創(chuàng)新活動進行評估定位袁從而為提高技術(shù)創(chuàng)新管理水平提供必要的信息袁此外袁審計的作用在于不僅便于企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)問題從而解決問題袁還便于對各企業(yè)或各產(chǎn)業(yè)進行比較袁從而進行宏觀管理冶遙他們以此為概念基礎(chǔ)袁從技術(shù)創(chuàng)新更廣義的層面要要要績效堯過程與投入的角度袁提出了創(chuàng)新過程審計模型堯?qū)徲媰?nèi)容和方法袁成為本文提出面向可持續(xù)發(fā)展技術(shù)創(chuàng)新的重

4、要理論依據(jù)和技術(shù)依托遙另一個思想來源是自圓園世紀(jì)苑園年代以來袁西方國家開始實施的大規(guī)模的環(huán)境審計遙隨著世界環(huán)保浪潮的興起袁綠色產(chǎn)品成為國際市場的新潮流袁貿(mào)易與環(huán)境越來越密不可分遙特別是在世界貿(mào)易組織逐步取消全球多邊自由貿(mào)易關(guān)稅壁壘的情況下袁環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)等技術(shù)要求已成為一些國家新的貿(mào)易保護武器遙目前袁英國堯美國等許多國家開始大規(guī)模實施環(huán)境審計袁我國也陸續(xù)出現(xiàn)了一些與保護生態(tài)環(huán)境相關(guān)的諸如環(huán)境審計之類的研究遙學(xué)者們對環(huán)境審計的目標(biāo)堯內(nèi)涵堯主要內(nèi)

5、容及緊迫性和必要性等作了有益的探討遙然而袁無論是綠色技術(shù)創(chuàng)新審計還是環(huán)境審計袁審計角度與本文所提到的面向可持續(xù)發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新角度都是不同的遙綠色技術(shù)創(chuàng)新審計以生產(chǎn)為切入點袁追求的目標(biāo)是技術(shù)創(chuàng)新與生態(tài)資源堯環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展遙環(huán)境審計則以環(huán)境為切入點袁追求的目標(biāo)是生產(chǎn)經(jīng)營活動與環(huán)境的協(xié)調(diào)遙本文提出的面向可持續(xù)發(fā)展的綠色創(chuàng)新審計袁則是以技術(shù)活動為切入點袁追求的目標(biāo)是技術(shù)堯經(jīng)濟堯社會與生態(tài)資源堯環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展遙因此袁綠色創(chuàng)新審計是通過自身或第三方利

6、用審計方法袁對創(chuàng)新主體的行為是否遵循國家有關(guān)經(jīng)濟堯社會堯環(huán)境保護的法律法規(guī)和政策袁是否有利于面向可持續(xù)發(fā)展的創(chuàng)新管理系統(tǒng)的健全等進行評估和定位袁從而找到創(chuàng)新主體目前狀況與期望狀況的差距袁確定問題所在和需改進的環(huán)節(jié)袁進而提供用以提高創(chuàng)新水平的信息袁促進技術(shù)創(chuàng)新活動不斷滿足技術(shù)堯經(jīng)濟堯社會與生態(tài)協(xié)調(diào)發(fā)展的要求遙綠色創(chuàng)新審計的基本目標(biāo)是督促創(chuàng)新主體在從事創(chuàng)新活動時袁兼顧經(jīng)濟效益堯社會效益和生態(tài)效益的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一遙綠色創(chuàng)新審計的重要意義在于院反映

7、技術(shù)活動與經(jīng)濟堯社會和生態(tài)環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展相適應(yīng)的水平曰揭示經(jīng)濟堯社會堯生態(tài)環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展問題的科學(xué)和技術(shù)因素曰反映各類創(chuàng)新主體為可持續(xù)發(fā)展的貢獻程度曰提供面向可持續(xù)發(fā)展技術(shù)創(chuàng)新管理所需要的信息袁從而為分析創(chuàng)新主體存在的主要問題堯解決瓶頸問題及制定技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略和策略提供值得信賴的材料遙綠色創(chuàng)新審計對于綠色技術(shù)創(chuàng)新能力的形成和提高的影響袁一方面在于能夠引導(dǎo)創(chuàng)新主體履行社會責(zé)任袁處理好技術(shù)發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展堯社會發(fā)展和環(huán)境保護的關(guān)系袁以提高社會總體效

8、益曰另一方面通過審計袁能夠監(jiān)督和約束創(chuàng)新主體的行為選擇袁幫助創(chuàng)新主體發(fā)現(xiàn)問題袁調(diào)整方向袁確保技術(shù)創(chuàng)新為可持續(xù)發(fā)展服務(wù)遙二、綠色創(chuàng)新審計對象模型綠色創(chuàng)新審計應(yīng)包括一個體現(xiàn)審計對象的模型袁從而圍繞這一模型提出詳細問題袁幫助審計者判斷創(chuàng)新的實施狀況遙筆者為綠色創(chuàng)新審計設(shè)計了一個框架遙筆者的審計方法因指出了問題和需要之所在袁故不僅可對綠色創(chuàng)新的業(yè)績進行審計袁也提供了改善業(yè)績所需措施的信息遙為此袁筆者提出了審計對象模型袁模型中包含四個中心環(huán)節(jié)院概

9、念產(chǎn)生堯綠色產(chǎn)品開發(fā)堯綠色工藝創(chuàng)新和綠色技術(shù)引進遙此外還有三個服務(wù)于中心環(huán)節(jié)的支持系統(tǒng)要要要資金和人力資源的分配堯適當(dāng)和有效的系統(tǒng)和設(shè)備堯高層主管的領(lǐng)導(dǎo)淵詳見下圖冤遙該模型體現(xiàn)了綠色創(chuàng)新在其中得以實施的管理過程和組織機構(gòu)袁其理論基礎(chǔ)在于成功的創(chuàng)新總是同完善的管理過程相聯(lián)系的遙芻探綠色創(chuàng)審新計三、綠色創(chuàng)新審計制度建設(shè)的主要內(nèi)容隨著可持續(xù)發(fā)展觀的建立和深入人心袁綠色創(chuàng)新審計制度對傳統(tǒng)的審計理論提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)遙這種挑戰(zhàn)要求審計的監(jiān)督功能從過

10、去的以社會經(jīng)濟為關(guān)注點轉(zhuǎn)變?yōu)橐越?jīng)濟堯社會堯生態(tài)環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展為關(guān)注點遙科學(xué)技術(shù)作為第一生產(chǎn)力袁創(chuàng)新是否與經(jīng)濟堯社會堯生態(tài)環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展也自然成為審計創(chuàng)新的一個重要組成部分遙筆者認(rèn)為袁構(gòu)建面向綠色創(chuàng)新的審計制度袁應(yīng)從如下幾個方面入手院員援明確審計主體袁理順業(yè)務(wù)范圍遙傳統(tǒng)的審計作為社會控制的一種機制和監(jiān)督社會經(jīng)濟的一種手段袁是社會發(fā)展的產(chǎn)物遙審計制度是對審計工作管理體系和管理制度的總稱袁反映了在一定的社會基礎(chǔ)上形成的審計工作各個方面的關(guān)系遙從世

11、界范圍來看袁現(xiàn)存的審計制度模式有立法模式堯司法模式堯政府模式堯財政部模式和混合模式遙我國現(xiàn)行的審計制度模式為政府模式遙這種模式的特點是袁國家審計機關(guān)作為政府的一個職能部門袁根據(jù)國家賦予的權(quán)限袁對政府淵包括下級政府冤及其職能部門堯各單位的財政預(yù)算和財務(wù)收支狀況進行審計袁直接對政府負責(zé)遙我國現(xiàn)行的審計制度模式表現(xiàn)為院國家審計堯注冊會計師審計和內(nèi)部審計并存袁以國家審計為主曰審計制度既強調(diào)審計主體袁又強調(diào)審計客體袁兩者調(diào)整并重曰審計制度以審計法

12、律規(guī)范為主袁以審計行政法規(guī)為輔曰審計機關(guān)隸屬于政府袁具有依法獨立性遙在不改變現(xiàn)行審計體制的條件下袁根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新主體的性質(zhì)和隸屬關(guān)系袁綠色創(chuàng)新審計的主體應(yīng)由國家審計機關(guān)堯社會審計機構(gòu)和內(nèi)部審計部門三部分構(gòu)成遙國家審計的職責(zé)范圍主要包括各級政府技術(shù)管理部門堯國家科研機構(gòu)堯研究型大學(xué)和國有企業(yè)遙但是由于國家審計能力有限袁難以完全滿足審計的要求袁因此國家審計應(yīng)主要以政府技術(shù)管理部門為主袁輔以對部分國家科研機構(gòu)和研究型大學(xué)履行直接技術(shù)創(chuàng)新審計監(jiān)督

13、權(quán)遙對其他創(chuàng)新主體袁可采用委托授權(quán)注冊會計師進行審計袁國家審計機關(guān)可通過一定方式對社會審計機構(gòu)的工作進行再監(jiān)督遙另外袁對部分國有企業(yè)以外的所有創(chuàng)新主體的審計監(jiān)督都應(yīng)由社會審計機構(gòu)完成遙內(nèi)部審計則主要是確保組織內(nèi)部受托經(jīng)濟責(zé)任的全面堯有效履行遙圓援完善審計組織制度袁確保綠色創(chuàng)新審計結(jié)果的科學(xué)性堯合理性遙這里主要涉及審計組織的人員結(jié)構(gòu)遙傳統(tǒng)的審計組織的主要監(jiān)督功能是社會經(jīng)濟監(jiān)督袁這就決定了其人員的構(gòu)成主要以財會人員為主遙但當(dāng)審計工作面向可持

14、續(xù)發(fā)展的要求時袁審計的對象和內(nèi)容則發(fā)生了巨大變化袁人員構(gòu)成的多樣化成為審計組織的一個明顯的特征遙盡管審計的最終結(jié)果往往以各種指標(biāo)的計量為表達方式袁但是審計過程中的一些技術(shù)堯經(jīng)濟堯社會和生態(tài)影響的分析袁必須有懂管理堯懂技術(shù)的專業(yè)人才參加才能確保審計工作的科學(xué)堯合理遙猿援加強法律法規(guī)與制度建設(shè)袁為綠色創(chuàng)新審計提供有利的依據(jù)遙要使綠色創(chuàng)新審計真正發(fā)揮引導(dǎo)與約束功能袁其前提條件是完善與此相關(guān)的法律法規(guī)和制度建設(shè)遙除了已有的與環(huán)境保護有關(guān)的法規(guī)堯

15、與技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的法規(guī)以外袁還應(yīng)繼續(xù)完善和健全環(huán)境保護和資源利用方面的法規(guī)袁建立綠色國民經(jīng)濟核算制度堯綠色會計制度等遙源援加強綠色創(chuàng)新審計的制度化堯經(jīng)常化和規(guī)范化建設(shè)袁確保綠色創(chuàng)新審計的綜合效益持續(xù)不斷提高遙綠色創(chuàng)新審計功能的發(fā)揮除了與制度安排的設(shè)計和確立密切相關(guān)以外袁更重要的是應(yīng)該實現(xiàn)創(chuàng)新審計制度化堯經(jīng)?；鸵?guī)范化遙否則袁建立起來的制度就會成為一紙空文遙因此袁綠色創(chuàng)新審計的制度化堯經(jīng)常化和規(guī)范化建設(shè)應(yīng)當(dāng)成為綠色創(chuàng)新審計制度建設(shè)的重要組成

16、部分遙綠色創(chuàng)新審計的制度化袁是指對創(chuàng)新主體的審計要求堯內(nèi)容安排等都要以法規(guī)堯制度等形式加以確定袁要求創(chuàng)新主體遵照執(zhí)行遙綠色創(chuàng)新審計的經(jīng)常化袁是指審計工作要按照預(yù)定的周期進行袁不得中斷袁以便不間斷地監(jiān)控創(chuàng)新主體的綜合效益遙綠色創(chuàng)新審計的規(guī)范化袁是指對創(chuàng)新主體開展的審計工作的方法堯程序堯評價指標(biāo)都應(yīng)有相應(yīng)的規(guī)定袁以使創(chuàng)新主體間的評價結(jié)果具有可比性遙緣援根據(jù)綠色創(chuàng)新的目標(biāo)和審計功能擴展的要求袁確定綠色創(chuàng)新審計的指標(biāo)體系框架遙綠色創(chuàng)新審計應(yīng)包括

17、如下內(nèi)容院國家面向可持續(xù)發(fā)展法規(guī)的符合性審計曰面向可持續(xù)發(fā)展技術(shù)的政策審計曰創(chuàng)新管理系統(tǒng)的合理性和有效性審計曰技術(shù)創(chuàng)新成果應(yīng)用的經(jīng)濟堯社會和生態(tài)影響審計袁其中包括知識創(chuàng)新過程中的經(jīng)濟效益堯社會效益和生態(tài)效益審計和技術(shù)創(chuàng)新過程中的經(jīng)濟效益堯社會效益和生態(tài)效益審計遙遠援建立鼓勵審計制度創(chuàng)新的激勵機制袁營造由野人本冶向野能本冶轉(zhuǎn)化的氛圍遙要最大限度地發(fā)揮人的智力和潛能袁只有擁有大量高素質(zhì)的人力資源和持續(xù)創(chuàng)新的能力袁才能擔(dān)當(dāng)起歷史賦予我們的重任

18、遙只有學(xué)習(xí)型組織才能長久地保持旺盛的創(chuàng)新能力遙要長久地保持旺盛的創(chuàng)新能力袁要形成全民學(xué)習(xí)堯終身學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)型社會袁促進人的全面發(fā)展袁就要使我們的組織變成學(xué)習(xí)型組織遙只有學(xué)習(xí)型組織才具有系統(tǒng)思考的能力和創(chuàng)造無限生機的能力袁并由此成為一個具有持久生命力的有機體遙這種組織是通過培養(yǎng)整個組織的學(xué)習(xí)氣氛袁充分發(fā)揮每一位成員的創(chuàng)新能力而建立起來的一種有機的堯高度柔性的堯扁平的堯符合人性要求的堯能持續(xù)發(fā)展的組織遙它強調(diào)一個團隊能形成相互促進堯相互協(xié)作的