基于目標管理的稅務績效管理研究

1、《經(jīng)濟師》2007年第5期●稅務研究摘要：績效無處不在，組織希望的績效是在目標指引下實現(xiàn)的績效。如何實施和評價績效是近年來在管理領域倍受關注的重點和難點問題。文章分析了稅務績效、目標管理和稅務績效管理，闡明了運用目標管理提升稅務績效管理的方法與途徑。最后提出進一步完善稅務績效管理對策。關鍵詞：稅務績效目標管理稅務績效管理中圈分類號：F2702文獻標識碼：A文章編號：1004—4914(2007)05～239一02。在政府改革步步深入，社

2、會經(jīng)濟節(jié)節(jié)發(fā)展的新形勢下，稅務機關如何加強績效管理，帶好隊伍，收好稅，讓納稅人滿意，讓政府滿意對促進經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用。本文從目標管理角度對國稅系統(tǒng)績效管理進行分析與思考并提出提高稅務績效建議。稅務績效管理是一種政府改革活動，是稅務機關借鑒企業(yè)管理理念進行自我革命的行為是適應時代發(fā)展要求、提供公共服務資金、在依法納稅前提下，滿足納稅人利益需要的選擇。稅務績效管理是運用科學的方法、標準和程序，對稅務機關的業(yè)績和社會效果做出的評價，并在此

3、基礎上對組織績效進行改善和提高。一、稅務績效與目標管理目標管理又叫成果管理。它可以解決組織分工，是傳導壓力、突出重點、追求產(chǎn)出(結果)、落實責任，提升組織績效的手段。首要環(huán)節(jié)是確立目標，員工要具備人人為組織目標做貢獻的思想。1稅務績效管理中目標的確立。江蘇淮安國稅的目標管理實行層級管理，目標確立是依據(jù)目標的可行、重要、激勵、量化、一致等原則，分別確立市局、部門(處室、縣區(qū)局)的使命目標和年度目標。年度目標包括：拓展目標、單項目標、一般目

4、標。使命目標是一個組織存在的根本目的和理由，是一種根本的、最有價值的、崇高的責任和任務。年度目標是圍繞使命目標確立的一個年度內(nèi)重點工作所要達到的預期成果。拓展目標是組織在年度目標的基礎上(或以夕卜)努力希望實現(xiàn)的任務，是為改進工作、尋求突破并具有創(chuàng)新性、綜合性、推動性工作的而設立的目標。單項目標是指體現(xiàn)本單位使命的關鍵性、重要性工作的目標。一般目標是指除單項目標、拓展目標以外的其他需要完成的各項工作任務。圍繞使命和職能，用平衡記分卡的方

5、法，從稅收工作效果、顧客、流程、學習提高四個維度，本著支持市局總體目標的原則列舉制定。2稅務績效管理中目標評價。稅務目標評價遵循客觀、公正、公平、公開，結果導向，關注過程的基本原則。遵循層級、關聯(lián)、反扣、連帶、全面、重大、重罰、激勵等特定原則。具體內(nèi)容是：在進行稅務目標評價時，下級機構應依據(jù)上級目標制定本級目標管理辦法，將年度日標分解到部門，分級管理；市局處(室)將目基于目標管理的稅務績效管理研究標分解到月，做好與月度工作要點和周工作計

6、劃的銜接。關聯(lián)機構的評價作為相互問評價的依據(jù)。一機構王作錯誤造成另一機構執(zhí)行結果錯誤的，由最初造成錯誤的機構承擔另一機構所扣分值；后一機構應能發(fā)現(xiàn)但未發(fā)現(xiàn)或未采取措施的，按過錯分值的一定比例扣分。處(室)發(fā)現(xiàn)問題要求整改但未改的，對過錯機構除按應扣分值扣分外，另加一定比例的扣分；處(室)工作不到位的，應承擔相應連帶責任，按過錯機構應扣分值的一定比何扣分。未列入年度工作目標的事項發(fā)生過錯的凡屬各單位使命目標所指引的，按目標考核評價扣分法扣

7、分。屬重大問題、重大事故或重大廉政問題的，由目標領導小組確定。在省局目標考核中列后3名的，按被扣分值10倍計算；弄虛作假、隱瞞事實的，按應扣分值加倍扣分。在省局目標考核中列前3名的可適當加分。3稅務績效管理中目標評價方法。目標評價分自我評價、日常評價和集中評價3類。以月(年)為評價周期，按目標類型分別評價。目標評價要先設定指標。指標是衡量目標實現(xiàn)結果的狀況，包括指標值或評價標準、評價方法、評價依據(jù)等要素。指標評價分為差錯型、達標型、描述

8、型3類。各單位全年目標基本分值為1000分。單項辟標、拓展目標按每項目標指標確定的評價方法評價。一般目標的評價實行扣分法，目標分值扣完為止。目標評價結果依據(jù)過錯類型和過錯級別確定組織目標應扣分值。過錯分4類10種，根據(jù)過錯造成的影響程度分6級過錯。應扣分值=過錯類型分值過錯級別系數(shù)。4稅務績效管理中組織目標兌現(xiàn)。目標獎勵分月度目標獎和年度目標獎兩類。以組織為單位，按月考核預發(fā)，按年度計獎率結算。月目標獎=單位月度目標獎月度計獎盎月計獎率

9、=(月基本分值一目標扣分)月基本分值100％聯(lián)單年目標獎=(單位月目標獎之和十單位年目標獎)年計獎率年計獎率=(年目標評價分值十目標加分)1000分xloo％年目標獎結算金額=單位年目標獎一已兌現(xiàn)的單位月目標獎淮安國稅推行以關鍵績效指標考核的目標管理，以時間為線索，建立起年、月、周的工作銜接，年初制定并匯編成冊，相互借鑒，以便監(jiān)督，形成了壓力和動力的傳導機制，引導和推動工作的開展，有效解決了工作做好做壞一樣與組織績效考評問題，使目標更好

10、地●蔡磊體現(xiàn)組織的使命和戰(zhàn)略，明確做事的意義、價值，促進各級組織進位爭先，實現(xiàn)各層級自我管理。二、完善稅務績效管理的對策與思考1深化流程再造。涉稅信息的暢通流轉(zhuǎn)和收集處理是稅務績效管理基礎。根據(jù)回家金稅工程、推行稅控裝置的有關規(guī)定，完善專用發(fā)票稅控管理，推廣普通發(fā)票稅控裝置。利用電子政務的契機，加強與工商、地稅、供電等部門的信息交互，擴大涉稅電子信息的采集面。建立信息與信息之間、信息與稅收管理活動之間的關聯(lián)模型制定信息標準化處理規(guī)則設計

11、符合我國稅制特點的、實用的、有效的信息分析方法。2005年4月1日，我國施行《電子簽名法》。隨著電子認證服務等配套措施逐步到位，網(wǎng)上提交資料的法律地位得以解決。在新的法律背景下，精簡紙質(zhì)資料，調(diào)整流程；加強國稅網(wǎng)站建設，豐富網(wǎng)上信息內(nèi)容，擴大網(wǎng)上稅企政策宣傳交互頻率，拓展網(wǎng)上辦稅功能，擴大納稅人操作權限，讓納稅人及時獲取信息，掌握辦稅進度，跟蹤辦稅流程，享受提醒服務，行使知情權、監(jiān)督權；建立網(wǎng)上稅校，定時培訓網(wǎng)上辦稅、會計電算化等方面知

12、識，通過引導，提高納稅人信息化應用水平，適應遠程辦稅、網(wǎng)上交互的方式，降低納稅成本。沒有完美的人，只有完美的團隊。卓越的領導和團隊不是天生的，都是造就出來的。教育稅務干部立足崗位。把簡單的事千遍萬遍地做好就是不簡單；把平凡的事千遍萬遍地做好就是不平凡；把容易的事千遍萬遍地做好就是不容易。在績效管理實踐中。要從完善團隊管理，加強人員溝通與訓練入手，規(guī)范團隊的目標設置，任務分配、人員組合；完善團隊運作與考核，形成目標一致、能力互補、責任共擔

13、、利益共享、團結拳獻的團隊管理格局和團結協(xié)作的氛圍；堅持人本管理，績效管理等措施，促進稅務人員把工作當作事業(yè)、當作追求去做，自我管理，自我超越，實現(xiàn)自身的價值，創(chuàng)造一流組織績效。2優(yōu)化管理辦法?，F(xiàn)有的績效(目標)管理辦法既有征管類的，又有精神文明類的，存在5多5少問題：指令性指標多，創(chuàng)新性指標少；稅收業(yè)務指標多，顧客滿意度指標少；征管指標多，成本指標少；業(yè)務培訓指標多、提高人員素質(zhì)指標少；懲罰指標多，激勵指標少。不同類型的稅收工作有各自

14、的內(nèi)在規(guī)律，其考核指標也應有別。組織的領導者要體會槍和子彈與目標問的微妙關系，在制定目標時應采取分類管理的辦法，形成業(yè)務類指標與精神文明類的指標各具特色，互相促進。，一239萬方數(shù)據(jù)●稅務研究《經(jīng)濟師》2007年第5期論國內(nèi)避稅與反避稅攘要：隨著社會纛叉市場經(jīng)滂傣稍的建立爭深化發(fā)鼴，綾裁成了審瀚公民速避不了的搴靖，避稅及反運穗也成了續(xù)稅人與瑟稅人共同美淀和重視的焦點。文章介紹了國內(nèi)避稅的主要方式，分析了避稅產(chǎn)生的原因及其影響，有針對性地

15、提出了反避稅的措施和建議。關鍵詞：國內(nèi)避稅方式原因影響反避稅措施中圈分類號：F8lO422文獻標識弼：A文章編號：l004—4914《2∞705—240—02，隧外有旬名言：入的一生中，有兩俘事情是逃避不了的，那靛是納稅和死亡。這句話在中闌的計劃經(jīng)濟時代并不適用。但隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和深化發(fā)展，納稅也成了中國公民逃避不了的事情。人們有依法納稅的義務，同時也有合理避稅的權利。如何在法律允許的范圍內(nèi)，繳納最少的稅款，達到自身利箍

16、最大億，這個間鼷已越來遮受納璦久重援，各耱會法及不合法豹避稅方法垂窶不窮。零文獲戴黼內(nèi)合理避稅的主要方式送行探討，分耩避稅產(chǎn)生靜原因及筵影響，有針對性地提出了反避稅的措施和建議。一、避稅的主要方式避稅是指納稅人猩熟知相關稅收法規(guī)的撼礎上，在符合稅汝、不違反稅法的前提下，在納稅翦，通過籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動簿的巧妙蜜攥，達到藏輕或薅藩稅收受擔馳行必。避稅實際上是續(xù)懿人錚對稅法不完善及各種難激譙短麓痰消除豹稅狻缺陷，毯避納稅義務。這種

17、闡避是在充分了解缺陷的前提下，并盡可能在形式上符合稅法規(guī)定，從f『ii有別于不了解稅法，或雖了解稅法，似仍要違法逃稅的行為，也有別于稅負轉(zhuǎn)嫁，稅負轉(zhuǎn)嫁與法無關，它是建立在自由價格基礎上，通過調(diào)熬價格進行前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)，把稅收負擔轉(zhuǎn)移給別的納稅人，結卷只是稅受豹婦寤不同，并不影蹶闌家稅收收入。避稅鶼囂標就是要減輕稅收受糖、爭取程后囂潤簸大銫，其終在表褒楚納聰最少、繡魏最瞧、除涉零風除。要達到避稅的秘標，可以在兩個層兩上進行：一是在企照霸前既定

18、的組織結構和經(jīng)營條件下，在日常經(jīng)營活動中，通過對收入、資產(chǎn)、費用等的會計確認、計量和記錄方法的選擇，通過對投資、融資方式的選●林素潮陳雪蓮攆，實理減輕殘受、提毒蕊穰水平的霹的；二楚到題稅鼓傀惠政策達裂藏輕裁受、增熟金韭營運炎金秘實理資本擴張艟強懿。霾藏，國湊避稅的方法概括起來主要有：1轉(zhuǎn)讓定價避稅法。轉(zhuǎn)讓定價避稅是指納稅人在經(jīng)濟活動中，有經(jīng)濟聯(lián)系的企業(yè)各方為均攤利潤或轉(zhuǎn)讓利潤而在商品交換過程中，不依照市場買賣規(guī)則和價格進行交易，而是根據(jù)

19、他們之間的共同利菔最大他瓣遴褥的產(chǎn)品或j產(chǎn)菇轉(zhuǎn)詿，以達到步絨粳甚至不納稅的強黲。轉(zhuǎn)譴定徐是金塹避魏豹麓本方法之一，特麓對予一個其舂一定鬃產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)蕊品種和數(shù)量都鞍多的企監(jiān)來說，一個微小的價格變動，都會引起企舭利潤很大的變動。同時，轉(zhuǎn)讓定價具脊很大的靈活性和隱蔽性，特別魑在專利技術、商標使用權等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方面，具有很大的彈性空間。因此，轉(zhuǎn)讓定價是稅務局重點稽查的對象。2利用優(yōu)惠政策避稅。稅收優(yōu)惠政策熄困家雋了一定的蹬的，對菜些縭稅久霉瑟

20、薤鬟對象繪予鼓囊纛照簇黲一瓣特殊褒定。魏穗疆暹稅、舛褥投資企韭再投資游稅、購買國產(chǎn)設備瘸薪增所得稅抵兔設螽投資等稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策是國家明文規(guī)定的，具有很強的操作性，納稅人在進行經(jīng)濟滿動時，充分利用稅收優(yōu)惠政策進行避稅，其成本鍛小，收益也最大，遂不容易成為稅務機關的稽查對象。3剝用稅收漏洞避稅。稅收漏洞是指國家在稅收立法和稅收正管上存程懿缺隆。一令蓬家戇糕裁，不管其麴穗是遂、磐露完善，慧露以我出莛中豹漏瀾。縭稅入在透行經(jīng)濟活動辯

21、，往往能極大限發(fā)蟪找出當前稅法中的漏洞并利用之，以達到避稅的目的。4利用會計政策避稅。會計政策是指企北在會計核算時所遵循的具體原則及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。由于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的復雜性和多樣化，會計政策允許某些經(jīng)濟業(yè)務可以有多種會計處理方法，企照可扶這些核算方法中選擇最有秘于是己牧蕊不受損失鰓孩箕方法迸褥會計核算。緩翔，按照會詩菝算豹“穩(wěn)穗瞧藏剜”，存貨熬詩俊，可以有兔滋先出法、加權平均法、后進先出法、個別計價法等，在物價處于上漲趨勢

22、時，采用后進先出計價方法，可使計算出的期末存貨價值最低，銷售成本最高，可將利潤延至下期，以延緩納稅時間；當物價璺下降降低成本彝增加產(chǎn)癬是績致營理的基本辯舔，“芯錢買效暴”是基本要豢。琨在磅績效管璦對此關注不夠，沒有設置稅收成本的績效指標，使績效管理在一定程度上失去其應宥的意義。地區(qū)之間的人、財、物狀況不同，只潛績效的數(shù)字而不計付出的成本就會形成考核的不公，削弱考核的激勵錐鷹。在稅務系統(tǒng)人手、綴夤越寒越緊磚謗澆下，強純考該的成本意識、落實

23、考核的成本鼴求、把有限資源麓在刀刃上，使花出的錢遺到預期效果，優(yōu)化礙標成本，顯得尤為緊迫和爨癸。3優(yōu)化實施過程?，F(xiàn)有的績效管理往往蠻爭瓤日標制定孝口年終蛄袋檢查這兩個環(huán)節(jié)，而《乎靜秘霉掌監(jiān)駐重娩不夠。盡管有一馥籍常的考孩要求，由于薅常監(jiān)控務芨績不力，使得部分單位為應付檢查并虛作假，使組織獲得的績妓信息失真。僅憑年終一次性的檢查，力度籜火，也不可能對績效有全面真實的把搬。農(nóng)績效管理實踐中，要把繢效考核與年度鼻作緊密結合起來，績效魏臻耩與考

24、核霹標準受在爭秘妁工茲要點、工詐嘏告中確立匆豫瑰，在240一霹常工作中分除段地進行總結，虞年終鐫工作總結孛要囂詳盡秘對照分褥，勞逐級向上寫出。4細化考核指標?，F(xiàn)有的羔作考核存在著號召多、定性多、將各級組織提出的目標簡單匯總多的情況，存在著考核標準不夠量化、不夠客觀、不夠深透的問題。要解決這些問題，就需要在細純上下磅夫。鎊簍瑤玲磚經(jīng)驗，將績效管理視為從投入到產(chǎn)出的生產(chǎn)流泰線來看待，對涉及考核的成本、產(chǎn)品、效果、影響等概念予以明確的界定，對

25、作為成本和產(chǎn)品考核的數(shù)據(jù)壤有細化的規(guī)定，對作為考核的標準和指標(比例)要權衡，力求辯學和實用。數(shù)據(jù)采集方便藏簧穿工饞流程始終，到震信息純手段設詩考核指標，便于公正考核。穡簦360度績效考評法，利用信息化手段，以其他部門(或環(huán)節(jié))的數(shù)據(jù)和指標相互考核：以納稅人滿意度調(diào)查，了解稅務人員服務質(zhì)灝、辦稅流程、稅法宣傳效暴、辦事效率、業(yè)務處理差錯率、投舔事、整傣綾稅魏：境等糖括，恕藤客(蟪稅人)評份作旁考釹的數(shù)據(jù)，錘囂“以J顴客秀中心”；考核結果

26、向跨公布，接受毒土會監(jiān)督，讓彈伶結爨魅近實際。鴦簇客服務要散蘩3E(秘sy抉捷的、Efficient高藏的、Enth璐iantic熱情的)。參考文獻：1馬國賢政府績效管理，上海：復嫩大學出版社。20052裁恕濤，政府績效管理：裁度、戰(zhàn)略每方法。北京：輥械工照斑版社，20033張新民等譯績效管理北京：中信出版社20024付亞和，許玉林主編績效管理上海：笈盛大學出版社，2∞35[美】史班瑟著。魏梅全譯綾效考該：羨鞠軍方才能譯鑒法。汕頭：油頭