對當代財務預算管理目標的分析與研究

1、_i翻蕊量_：d臣。石ii‘；jIJC礎1U“盥“k；●“vl—————對當代財務預理目標的分析與研究羅國平一、引言隨著我國市場經(jīng)濟體制的發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度的深入發(fā)展，企業(yè)的財務管理在企業(yè)管理中地位越來越高，而預算管理，可以有效降低企業(yè)的運營風險，有效調(diào)度優(yōu)化企業(yè)資源，實現(xiàn)企業(yè)的管理目標，因此其越來越受到國家和人民的重視。國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會頒布了《中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法》，自2007年6月25日起實施，來推動我國中央企業(yè)

2、財務預算管理的深入發(fā)展。這標志著財務預算管理已作為企業(yè)進行內(nèi)部約束的有效方式，在我國已經(jīng)全面實施。但是在我國目前的較多的企業(yè)中，財務預算目標和戰(zhàn)略目標并無聯(lián)系或聯(lián)系很小，財務管理、財務預算目標過多的集中于企業(yè)短期運營細節(jié)，忽視了企業(yè)長期的戰(zhàn)略執(zhí)行，但是對于在綠色低碳經(jīng)濟發(fā)展的今天，企業(yè)運營不但要適應現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，同時要適應社會環(huán)境的發(fā)展。因此，財務預算目標的全面型，及其達成的深度和廣度，對企業(yè)的持續(xù)和健康發(fā)展意義重大。二、財務預算管理

3、目標的內(nèi)涵古人云，凡事預則立，不預則廢。所謂預算，從字面意義上來看就是預先打算。企業(yè)的預算是指根據(jù)企業(yè)在一定時期的戰(zhàn)略運營目標，優(yōu)化企業(yè)的財務及其他資源的配置，并進行整合運用而進行的一系列的安排。預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務資源及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。企業(yè)的財務預算管理是預算管理的核心，2002年4月10日財政部印發(fā)的《關于企業(yè)實行財務預算管理

4、的指導意見》中，將財務預算管理界定為：利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。因此企業(yè)財務預算管理目標是指：企業(yè)為了實現(xiàn)長期的戰(zhàn)略目標，對企業(yè)的相關的投資經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行預期并予以控制以達到的目標。一般企業(yè)預算的編制過程為：首先，企業(yè)對下一期的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟形勢進行初步預算，提出企業(yè)的財務預算目標，并下達到各個執(zhí)行部門，各部門

5、根據(jù)自身情況，進行部門專業(yè)預算的審核匯總，并進行上報，由企業(yè)的預算管理部門予以調(diào)整，編制出企業(yè)最終預算方案，制定企業(yè)預算目標，并進行分解執(zhí)行。在企業(yè)的財務預算執(zhí)行過程是對財務預算目標進行執(zhí)行、控制和分析，檢驗其科學性及合理性的過程。企業(yè)的財務預算目標在設定和實現(xiàn)的過程中遇見了較多的困難，影響了當代企業(yè)財務預算目標的實施。三、當代財務預算管理目標實現(xiàn)的限制因素第一、預算目標設定的不科學主要是由兩個方面造成的，首先，企業(yè)管理部門沒有良好的財

6、務預算管理意識，不能將財務預算管理和企業(yè)的戰(zhàn)略管理相結(jié)合，在編制的過程中只是當做簡單的日常工作進行，對于其細節(jié)關注不足。另一方面，企業(yè)在編制財務預算目標的過程中，過度關注的是企業(yè)的年度財務預算，與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標沒有銜接或銜接不足。同時，企業(yè)的財務預算目標編制的方法不適應企業(yè)的動態(tài)發(fā)展變化，在企業(yè)目標的實施中，責任劃分不明確，影響了目標設定的科學性。第二、財務預算管理目標的設定過程簡單，出現(xiàn)問題較多由于當前企業(yè)的財務預算管理目標的設定

7、過程中，財務部門起主體作用，企業(yè)的業(yè)務部門在預算管理目標的設定中起參考作用，一方面，兩者互動較少，導致財務部門的預算編制對業(yè)務部門的約束性差，影響了目標的編制質(zhì)量和后期的執(zhí)行效果，另一方面，由于業(yè)務部門僅僅是參考作用，業(yè)務部門為了保證本部門的利益，會對本部門的預算數(shù)據(jù)估計偏向保守，不利于正確的財務預算管理目標的制定。而有的甚至會造成企業(yè)的財務預算目標制定過度關注短期的財務指標和企業(yè)現(xiàn)有的利益，忽略了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第三、預算輕執(zhí)行，重

8、編制企業(yè)財務管理預算目標的設定目的，主要是通過在財務管理預算目標的執(zhí)行過程中，通過有效控制達成目標，并在動態(tài)的環(huán)境中及時監(jiān)控目標的偏離狀況，及時解決，對企業(yè)的運營薄弱環(huán)節(jié)進行加強，企業(yè)的預算目標才真正達到了效果。但是現(xiàn)在許多企業(yè)經(jīng)常是將預算目標編制后便認為工作已經(jīng)完成，對于企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境變化沒有調(diào)整，對于重大的財務變革沒有相應的應急措施，使得企業(yè)的財務管理預算目標流于形式。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，企業(yè)要求財務管理必須有超前

9、的意識，必須對企業(yè)的日常經(jīng)濟活動的全過程予以監(jiān)督控制。財務預算管理應該處于企業(yè)管理中的核心的地位。另一方面，經(jīng)濟信息化的發(fā)展，要求企萬方數(shù)據(jù)材也代財務頸t管If~你的令析品研究羅國平…、引窗隨著我回市場經(jīng)濟體制的發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度的深入發(fā)展，企業(yè)的財務管理在企業(yè)管理中地位越來越高，而預算管理，可以有效降低企業(yè)的運營風險，有效調(diào)度優(yōu)化企業(yè)資獗，實現(xiàn)企業(yè)的管理目標，因此其越來越受到國家相人民的重視。國務院固有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會頒布了《中央企

10、業(yè)財務頂算管理暫行辦法，向2∞7年6月25日起實施，來椎動我國中央企業(yè)財務預算管理的深入發(fā)脫。這林志著財務預算管理已作為企業(yè)進行內(nèi)部約束的有效方式，在我劇巳經(jīng)全面實施。但是在我國目前的較多的企業(yè)中，財務預算目標和戰(zhàn)略目標并無聯(lián)系或聯(lián)系很小，財務管理、財務預算目標過多的集中于企業(yè)姐期運營細節(jié)，忽視了企業(yè)長期的戰(zhàn)略執(zhí)行，但是對于在綠色低般經(jīng)濟發(fā)騰的今天，企業(yè)運營不但要適應現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)牒，問時要適應社會環(huán)境的發(fā)展。因此，財務預算目標的全面型，

11、及其達成的深度和廣度，對企業(yè)的持續(xù)和健康發(fā)展意義重大。二、財務預算管理目標的內(nèi)灑宙人苔，凡事預則立，不預則服。所謂預算，從字面意義上來看就是預先打算。企業(yè)的預算是指根據(jù)企業(yè)在一定時期的戰(zhàn)略運營目棟，優(yōu)化企業(yè)的財務及其他資糠的配置，并進行整合運用而進行的一系列的安排。預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務資摞及非財務資糠進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的能背目標。企業(yè)的財務預算管理是預算

12、管理的核心，2∞2年4月10日財政部印發(fā)的《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》中，將財務預算管理界定為:利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資漉進行分配、考楠、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，究成既定的經(jīng)營目標。因此企業(yè)財務預算管理目標是指:企業(yè)為了實現(xiàn)長期的戰(zhàn)略目標，對企業(yè)的相關的投資經(jīng)營活動和財務灑動的未來情況進行預期并予以控制以達到的目標。一般企業(yè)預算的編制過程為:首先，企業(yè)對下一期的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟形

13、勢進付初步預算，提出企業(yè)的財務預算目標，井下達到各個執(zhí)行部門，各部門根據(jù)自身情況，進行部門專業(yè)預算的審核匯總，并進行上報，由企業(yè)的預算管理部門予以調(diào)整，編制出企業(yè)最終預算方案，制定企業(yè)預算目標，并進行分解執(zhí)行。在企業(yè)的財務預90算執(zhí)行過程是對財務預算目標進行執(zhí)行、控制和分析，檢驗其科學性及合理性的過程。企業(yè)的財務預算自你在設定和實現(xiàn)的過程中遇見了較多的閑難，影響了當代企業(yè)財務預算目標的實施。五、當代財務預算管理目棟實現(xiàn)的限制因素第一、預

14、算目標設定的不科學主要是由兩個方面造成的，首先，企業(yè)管理部門沒有良好的財務預算管理意識，不能將財務預算管理和企業(yè)的戰(zhàn)略管理相結(jié)合，在編制的過程中只是當做簡單的日常工作進行，對于其細節(jié)關注不足。另…方酣，企業(yè)在編制財務預算目標的過程中，過度關注的是企業(yè)的年度財務預算，與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標沒有銜接或銜接不足。同時，企業(yè)的財務預算目標編制的方法不適應企業(yè)的動態(tài)發(fā)騰變化，在企業(yè)目標的實施中，責任劃分不明確，影響了目標設定的科學性。第二、財務預算

15、管理目標的設定過程簡單，出現(xiàn)問題較多由于當前企業(yè)的財務預算管理目標的設定過程中，財務部門起.i:體作用，企業(yè)的業(yè)務部門在預算管理目棟的設定中起參考作用，一方鬧，兩者互動較少，導致財務部門的預算編制對業(yè)務部門的約束性盞，影響了目標的蝙制質(zhì)量和后期的執(zhí)行效果，另一方面，由于業(yè)務部門僅僅是參考作用，業(yè)務部門為了保證本部門的利益，會對本部門的預算數(shù)據(jù)估計偏向保守，不利于正確的財務預算管理目標的制定。而有的甚寵會造成企業(yè)的財務預算目標制定過度關性

16、短期的財務指標和企業(yè)現(xiàn)有的利益，忽略了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第三、預算輕執(zhí)行，重編制企業(yè)財務管理預算目標的設定目的，主要是通過在財務管理預算日標的執(zhí)行過程中，t醒過有效控制達成目標，并在動態(tài)的環(huán)境中及時監(jiān)控目標的偏離狀況，及時解決，對企業(yè)的運營薄弱環(huán)節(jié)進行加強，企業(yè)的預算目標才真正達到了效果。但是現(xiàn)在許多企業(yè)經(jīng)常是將預算目標編制后便認為工作已經(jīng)究成，對于企業(yè)困臨的內(nèi)外部環(huán)境變化設有調(diào)攘，對于重大的財務變革沒有相應的應急措施，使得企業(yè)的財務管

17、理預算目標流于形式。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，企業(yè)要求財務管理必須有越前的意識，必須對企業(yè)的日常經(jīng)濟活功的全過程予以監(jiān)督控制。財務預算管理應該處于企業(yè)管理中的核心的地位。另一方圃，經(jīng)濟信息化的發(fā)展，要求企公司預算管理張士軍公司預算管理以對市場需求的充分研究和科學預還未從預算編制、預算執(zhí)行、預算考核方面完全形成一個測為前提，以銷售預算為起點，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為核整體，使全面預算對資源的分配和整合作用受到限制。由心，以計劃管理、制度管

18、理為依托，進而延伸到諸如生于對預算管理認識的片面性，不能從全局上把握這個管產(chǎn)、成本和資金收支等經(jīng)濟活動的各個方面，是企業(yè)內(nèi)理方法的精髓，使其重要作用不能充分的發(fā)揮出來。部管理控制的一種主要方法，也是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部資源優(yōu)(二)公司預算管理目標中的問題化配置，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的先進而科學的管理方法。1在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，公司的預算管理目標是它有助于企業(yè)控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而要以市場為導向。很多企業(yè)在確立預算目標時，只是封有效帶

19、動企業(yè)管理水平的提升，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起到閉地從企業(yè)本身來確立，忽略了對市場的調(diào)研和預測，很重要的作用。很多的指標與企業(yè)的外部環(huán)境不相容，這樣的預算體系二、預算管理存在的問題很難被市場接受。從而這個體系中的預算指標很難發(fā)揮(一)對全面預算管理的認識不足作用，很難在企業(yè)中實施。雖然很多企業(yè)對全面預算管理都比較重視，但是對2過于重視預算目標，而忽略了公司的戰(zhàn)略目標。于實現(xiàn)“全員參與，全員預算”的管理思想還有一定差公司的預算管理應該是聯(lián)系公司

20、戰(zhàn)略與經(jīng)營績效的工距。有很多企業(yè)把預算等同于預測或者是計劃；有的企具。實現(xiàn)預算管理的目標是為了最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目業(yè)還把預算看作財務部門的事情，其他的部門只是起到標。但在現(xiàn)實中經(jīng)常出現(xiàn)倒置的情況，很多子公司、分公配合做好工作的作用。司的經(jīng)營者只是使本公司的費用盡量不超過預算指標，就目前來看，資金預算作為全面預算管理體系的核卻忽略了實現(xiàn)集團公司的戰(zhàn)略目標。這樣就會使戰(zhàn)略目心，未能充分發(fā)揮其對經(jīng)營預算、資本預算兩大基本預標得不到實現(xiàn)，對企業(yè)

21、的長期發(fā)展不利。算的綜合反映、綜合平衡、實時監(jiān)控等作用，三大類預算(三)預算編制中的問題斗一一—卜‘卜——_—卜—一———一——●——卜斗—一斗—業(yè)的財務預算管理的效率要逐步提升，要建立統(tǒng)一的信化配置。息管理平臺。第二、企業(yè)財務預算目標的動態(tài)管理第四、預算目標的考核獎懲不足預算目標的實施其實是一個閉環(huán)的管理過程，在管理中，哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會對企業(yè)財務管理預算目標的最終實施效果造成偏差，企業(yè)對于財務管理預算目標的考核期間更多的采用年度考

22、核，缺乏對企業(yè)長期戰(zhàn)略實施的考核，考核過多的是關注結(jié)果考核，對于預算體系運行的考核較少。同時，預算目標的執(zhí)行剛性差，預算考評和績效考核之間聯(lián)系不足，業(yè)務部門的執(zhí)行結(jié)果責任不明確，出現(xiàn)超支便進行預算調(diào)整申請，使預算目標編制失去意義。四、當代企業(yè)財務預算管理目標有效實施的對策第一、加強企業(yè)人員的財務預算意識當代財務預算管理目標的編制實施，是一個閉環(huán)過程，不僅要求企業(yè)的管理層予以重視，同時各個部門的所有人員都應積極參與，因此，加強企業(yè)人員的財

23、務預算意識至關重要，將預算意識作為企業(yè)文化滲透到工作的方方面面，為財務預算管理目標的實現(xiàn)打造良好的環(huán)境，各部門積極配合，緊密互動，保證企業(yè)整體資源的優(yōu)預算目標在編制完成后，如果采用靜態(tài)的預算指標，企業(yè)的財務預算將會缺乏有效彈性，不利于目標的執(zhí)行和實現(xiàn)，由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部也在不斷的變革之中，因此，企業(yè)應對財務預算目標進行動態(tài)的管理，如可以采用零基預算等。第三、加強財務預算管理目標的執(zhí)行和監(jiān)控力度作為閉環(huán)管理中的關鍵

24、一環(huán)，目標的執(zhí)行、反饋和調(diào)整至關重要，企業(yè)各個部門作為預算的實際執(zhí)行單位應當強化落實預算，加大預算的執(zhí)行力度。同時企業(yè)的管理層應當建立相應的激勵約束制度，保證預算的層層分解，每個部門，甚至每個人責權利相互統(tǒng)一。五、總結(jié)隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度改革的逐步深入，企業(yè)的財務預算管理在企業(yè)管理中的地位逐漸提高，企業(yè)財務預算管理目標的設定一定要遵循動態(tài)原則，不但要重視編制，同時要注重目標的執(zhí)行與反饋，保證財務預算管理目標一定要達到企業(yè)的發(fā)展需求。(作

25、者單位：浙江省余姚市丈亭鎮(zhèn)財政所)91萬方數(shù)據(jù)實司領算管~f1句也偽然付張士革公司預算管理以對市場需求的充分研究和科學面測為前提，以銷售預算為起點，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為核心，以計劃管理、制度管理為依托，進而延伸到諸如生產(chǎn)、戚本和資金收支等經(jīng)濟活動的各個方面，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，也是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的先進而科學的管理方法。它有助于企業(yè)控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有敏帶動企業(yè)管理水平的提升，對企

26、業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起到很重要的作用。二、預算管理布在的問題(一)肘全面預算管理的認識不足雖然很多企業(yè)對全回預算管理都比較熏視，但是對于實現(xiàn)“全員參與，全員預算“的管理思想還有一定提距。有很多企業(yè)把預算等同于預測或者是計劃有的企業(yè)還把預算著作財務部門的事情，其他的部門只是起到配合做好工作的作用。就目前來看，資金預算作為全面預算管理體系的核心，未能充分發(fā)揮其財經(jīng)營預算、資本翻算兩大基本預算的綜合反映、綜合平衡、實時監(jiān)控等作用，三三大類預算還未從預

27、算編制、預算執(zhí)行、預算考核方面究企形成一個黯體，使全朋預算對資源的分配和整合作用受到限制。由于對預算管理認識的片面性，不能從全局上把握這個管理方法的精髓，使其重要作用不能充分的發(fā)揮出來。(二)公司預算管理目標中的問題1在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，公詞的預算管現(xiàn)目標是要以市場為導向。很多企業(yè)在確立預算目標時，只是封閉地從企業(yè)本身來確立，忽略了對市場的調(diào)研和預測，很多的指標與企業(yè)的外部環(huán)境不相容，這樣的預算體系很難被市場接受。從而這個體系中的預算

28、指標很難發(fā)揮作用，很難在企業(yè)中實施。2.過于1在視預算目標，而忽略了公詞的戰(zhàn)略目標。公詞的預算管理應該是聯(lián)系公詞戰(zhàn)略與經(jīng)營績效的工具。實現(xiàn)預算管理的目標是為了最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標?；苍诂F(xiàn)實中經(jīng)常出現(xiàn)倒置的情況，很多子公司、分公詞的經(jīng)營者只是使本公司的費用盡最不超過預算指標，卻忽略了實現(xiàn)集團公司的戰(zhàn)略目標。這樣就會使戰(zhàn)略目標得不到實現(xiàn)，對企業(yè)的長期發(fā)展不利。=)預算編制中的問題嚀協(xié)i帕呻悔“噸噸噸←“斗哈薩倍噸斗廬←斗』柵哈薩→.→.→

29、.斗.←.斗.僻唱1←.斗_w→_w噸哼斗..啡嚀薩歸←~盼←→側(cè)←←....蜘....勘→__w斗時業(yè)的財務預算管理的效事要逐步提升，要建立統(tǒng)一的信息管現(xiàn)平臺。第四、預算目標的考核獎懲不足預算目標的實施其實是一個閉環(huán)的管理過程，在管理中，哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會對企業(yè)財務管理預算目標的最終實施效果造成偏差，企業(yè)對于財務管理預算目標的考核期間繭多的采用年度考核，缺乏對企業(yè)長期戰(zhàn)略實施的考核，考核過多的是關注結(jié)果考核，對于預算體系運行的考核較

30、少。問時，預算目標的執(zhí)行剛性羔，預算考評和績效考核之間聯(lián)系不足，業(yè)務部門的執(zhí)行結(jié)果責任不明確，出現(xiàn)超支便進行預算調(diào)整申請，使預算目標編制失去崽義。四、當代企業(yè)財務預算管理目標有效實施的對策第一、加強企業(yè)人員的財務預算意識當代財務預算管理目標的編制實施，是一個閉環(huán)過程，不僅要求企業(yè)的管理層予以重視，同時各個部門的所有人員都應積極參句，因此，加強企業(yè)人員的財務預算意識至關重要，將預算意識作為企業(yè)文化慘透到工作的方方面閣，為財務預算管理目標的

31、實現(xiàn)打般良好的環(huán)境，各部門積極配合，緊密互動，保證企業(yè)整體資掘的優(yōu)化配置。第二、企業(yè)財務預算目標的動態(tài)管用預算目標在編制完成后，如果采用靜態(tài)的預算指標，企業(yè)的財務預算將會缺乏有放彈性，不利于目標的執(zhí)行和實現(xiàn)，由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部也在不斷的梵蒂之中，因此，企業(yè)應對財務預算目標進行動態(tài)的管理，如可以采用零基預算等。第三、加強財務預算管理目標的執(zhí)行和監(jiān)控力度作為閉環(huán)管理中的關鍵一環(huán)，目標的執(zhí)行、反憤和調(diào)整~關重要，企業(yè)各