建立以出資人管理制度為中心的國有企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理制度

1、銜礙嶗考2001年第55期(總第1535期)企業(yè)改革與管理產(chǎn)權(quán)制度改革中的政策取向李春滿產(chǎn)權(quán)制度改革從20世紀90年代初開始，已經(jīng)搞了10年?，F(xiàn)在的產(chǎn)權(quán)制度改革與過去比，有了三個變化：一是從企業(yè)規(guī)模上看，由小型企業(yè)擴展到了大中型企業(yè)；二是從管理級次上看，由地縣發(fā)展到了省一級；三是從內(nèi)容上看，由過去單純的包、租、轉(zhuǎn)、售等經(jīng)營方式的改變發(fā)展到重點是進行產(chǎn)權(quán)多元化的改革，在產(chǎn)權(quán)多元化方面，又是由一般的員工持股、分散股權(quán)，發(fā)展到股權(quán)相對集中、鼓

2、勵經(jīng)營者持大股。這一輪的改革還有一個特點，就是各地政府都出臺了一批相關(guān)的政策文件，是在政策文件的指導(dǎo)下進行的改革。當然，由于各地具體情況不同，出臺的政策尺度杠桿也不同，因此也就呈現(xiàn)出一種多樣化的特征。從各地的進展來看，大體可以下這樣一個判斷：就是地縣一級國有企業(yè)的改革面已經(jīng)達到90％，省屬企業(yè)的改革面也在50％左右。因此，現(xiàn)在是需要對已經(jīng)進行的產(chǎn)權(quán)制度改革進行一下回顧和總結(jié)的時候了。產(chǎn)權(quán)制度改革必須進行，不改就沒有出路，這一點已經(jīng)成為共

3、識。但產(chǎn)權(quán)制度改革也不是“一改就靈”，對這一點，也要有清醒的認識。產(chǎn)權(quán)制度改革的根本目的是轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營機制，增強企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭力，而不僅僅是國有經(jīng)濟的退出。有些同志忽視了這一點，片面追求國有經(jīng)濟退出的進度，沒有著重企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，有的甚至造成了國有資產(chǎn)不同程度的流失，這就違背了產(chǎn)權(quán)制度改革的初衷。因此，客觀地分析，應(yīng)當說，目前的產(chǎn)權(quán)制度改革取得了一定的成效，但也存在一些問題，有一些偏差。所以要加強調(diào)查研究和總結(jié)，看一看

4、哪些做法是正確的，需要堅持和推廣，哪些做法有問題，需要及時糾正，哪些做法還不規(guī)范，需要制定規(guī)范的政策和操作辦法。對政府部門來說，現(xiàn)在的問題是加強政策研究和指導(dǎo)，比如，國有企業(yè)改制以后，企業(yè)員工的國有身份如何解決企業(yè)辦社會的問題如何剝離產(chǎn)權(quán)流動中如何加強監(jiān)管，以防止國有資產(chǎn)流失都要很好研究，制定政策，貫徹實施。國有大中型企業(yè)的改革不同于小企業(yè)的改革，其資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量、市場份額、經(jīng)營風險都是小企業(yè)無法比擬的。要實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化，如何吸引擁

5、有雄厚資金實力的戰(zhàn)略投資者就是一個難題。因此，對國有大中型企業(yè)進行產(chǎn)權(quán)制度改革不能簡單套用小企業(yè)改革的經(jīng)驗，這一點要引起各級決策者注意?，F(xiàn)在國有企業(yè)已經(jīng)和政府行政機關(guān)脫鉤，要重新調(diào)整政府與企業(yè)的關(guān)系，包括角色定位和管理方式都要進行調(diào)整，要重新制定游戲規(guī)則，這樣才能使國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度改革健康、有序發(fā)展。(申明摘自《國有資產(chǎn)管理))2oo1年第5期)建立以出資人管理制度為中心的國有企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理制度財政部UNI)P項目工作組建立現(xiàn)代企

6、業(yè)制度是我國國有企業(yè)改革的方向。而建立出資人管理制度，則是由社會主義經(jīng)濟體制和國有企業(yè)改革與發(fā)展的內(nèi)在要求決定的。這就必須在政府與國有企業(yè)之間，進一步明確國家與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。1從法定的權(quán)利與責任看。政府與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系應(yīng)該按如下原則來處理：政府對國家出資興辦和擁有股份的企業(yè)，通過出資人代表行使所有者職能，按出資額享有資產(chǎn)收益、重大決策和選擇經(jīng)營管理者等權(quán)利，對企業(yè)的債務(wù)承擔有限責任，不干預(yù)企業(yè)日常經(jīng)營活動。企業(yè)依法自主經(jīng)營，照章納稅，

7、對所有者的凈資產(chǎn)承擔保值增值責任，不得損害所有者權(quán)益。在企業(yè)內(nèi)部，則要明確股東會、董事會、I監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，形成各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)。所有者對企業(yè)擁有最終控制權(quán)。董事會要維護出資人權(quán)益，對股東會負責。董事會對公司的發(fā)展目標和重大經(jīng)營活動作出決策，聘任經(jīng)營者并對經(jīng)營者的業(yè)績進行考核和評價。2從資產(chǎn)管理制度上看，就是要以出資人管理制度為中心，建立企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理制度框架體系，出資人管理制度大體上可以按照國有

8、資本投入、營運、監(jiān)管、收益、考核、責任這條主線來設(shè)計。具體可以包括以下八個方面：(1)明確資產(chǎn)經(jīng)營者的財務(wù)責任，包括財政部門作為政府出資人在資產(chǎn)與財務(wù)管理方面的責任，以及企業(yè)對投入國有資本在資產(chǎn)與財務(wù)管理方面的責任，以確保國有資本的保全和增值。(2)明確與財務(wù)責任相關(guān)的考核辦法，將獎勵與懲罰、激勵與約束有機結(jié)合起來，建立一套完善的國有資本保值增值考核和評價體系、經(jīng)營者激勵機制和風險責任制度等。(3)建立有效的外部財務(wù)監(jiān)督機制，對投入國有

9、資本的企業(yè)派駐財務(wù)總監(jiān)或監(jiān)事會，委托會計師事務(wù)所進行審計，監(jiān)督和反映企業(yè)的經(jīng)營行為和財務(wù)狀況。(4)規(guī)范企業(yè)籌資和投資行為及方式。包括國有資本布局、規(guī)劃，國有資本的設(shè)置特別是公司制改組中國有股折股和國有股權(quán)的設(shè)置；國有資本的增加和減少；國有資本保全和增值的原則等。(5)規(guī)范企業(yè)的成本費用管理。包括企業(yè)重大購銷業(yè)務(wù)引起的折扣和折讓的監(jiān)管，工資分配的監(jiān)控，業(yè)務(wù)招待費、企業(yè)壞賬損失、大宗固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)損失、投資損失等項目的監(jiān)督以及企業(yè)捐贈

10、、盈利性支出等項目的管理，研究實施規(guī)范的管理辦法。(6)監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)重組中的產(chǎn)權(quán)變動及其財務(wù)狀況變化，規(guī)范企業(yè)的資產(chǎn)重組行為。包括國有企業(yè)合并分立、對外投資、轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押、擔保、國有股減持、關(guān)閉破產(chǎn)等國有資本的變動管理，注重國有資本的優(yōu)化配置，放大國有資本支配、調(diào)動的功能和纏銜礴霓壽考2001年第55期(總第1535期)建立國有資本的進入退出機制。(7)規(guī)范企業(yè)分配政策。包括稅后可供分配利潤，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的收繳，收益分配使用的原則和辦法等。(

11、8)建立完善內(nèi)部約束制度，把結(jié)果和過程的約束結(jié)合起來，明確國有資本運營主體的責權(quán)利及其法律責任等。(申明摘自《國有資產(chǎn)管理)2001年第5期《中國國有資產(chǎn)管理的新思路》)加強境外國有資產(chǎn)管理的措施聶名華1強化境外國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)注冊的管理，盡量避免境外國有資產(chǎn)以個人名義注冊的現(xiàn)象。對境外國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)注冊的管理，也就是對境外國有資產(chǎn)所有權(quán)的管理。從法律上說，注冊登記時資產(chǎn)的股東是誰，誰就是資產(chǎn)法律上的所有人。因此，凡是以國有資產(chǎn)從事境外直接投

12、資，原則上都應(yīng)以國內(nèi)派出公司或機構(gòu)的名義注冊境外企業(yè)，這樣可以避免因產(chǎn)權(quán)歸屬不清而導(dǎo)致的國有資產(chǎn)流失。當然，這并不意味著完全禁止以個人名義在境外注冊企業(yè)。根據(jù)某些國家和地區(qū)的法律規(guī)定，不允許外資企業(yè)以國家的名義開辦，在這種特定的東道國投資辦企業(yè)，可以允許以個人名義進行產(chǎn)權(quán)注冊登記，但必須謹慎物色合適的人選，由境內(nèi)投資單位(委托人)與境外國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)持有人(受托人)簽訂委托協(xié)議書，并辦理有關(guān)公證手續(xù)，以便有效地保證國有資產(chǎn)的安全。如不辦理