珠三角稅收和gdp增速差異因素研究——以c區(qū)為例

1、●區(qū)域經(jīng)濟《經(jīng)濟師)2009年第12期珠三角稅收和GDP增速差異因素研究——以C區(qū)為例●盧遠萍楊湛摘要：為了深入剖析珠三角地區(qū)稅收和GDP的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，文章通過調(diào)查研究，以C區(qū)近年有關(guān)稅收和GDP數(shù)據(jù)為藍本，從理論、經(jīng)濟、政策、稅源轉(zhuǎn)移四個因素分析C區(qū)稅收和GDP增速不匹配的原因。解釋當(dāng)前階段C區(qū)稅收增速持續(xù)低于GDP增速，并提出促進珠三角地區(qū)稅收與GDP協(xié)調(diào)發(fā)展的政策建議。關(guān)鍵詞：稅收GDP增速因素中圖分類號：F810文獻標識碼：

2、A文章編號：1004—4914(2009)12—272—0l稅收與地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)都是反映一個地區(qū)綜合實力的重要宏觀指標。稅收作為國家宏觀調(diào)控的主要經(jīng)濟杠桿，具有組織財政收入的職能，GDP是衡量一個地區(qū)綜合經(jīng)濟實力的重要指標。財政稅收與經(jīng)濟活動密切相關(guān)，長期來看，經(jīng)濟稅源的規(guī)模應(yīng)與GDP的規(guī)模相匹配，經(jīng)濟總量的“蛋糕”有多大，財政稅收的規(guī)模就有多大，財政稅收的增長與GDP的增長趨勢保持基本同步。為了深入了解珠三角地區(qū)稅收和GDP的

3、發(fā)展趨勢，我們以c區(qū)近年有關(guān)稅收和GDP數(shù)據(jù)為藍本，對c區(qū)稅收和GDP增速差距進行探析，查找c區(qū)稅收和GDP增速不匹配的原因，為促進珠三角各地區(qū)稅收與GDP協(xié)調(diào)發(fā)展提供參考。一、C區(qū)稅收和GDP的現(xiàn)狀近年來，c區(qū)稅收和GDP均保持穩(wěn)定快速增長，財政實力顯著增強。稅收與GDP特點主要體現(xiàn)為：1稅收增速低于GDP增速。20032007年，C區(qū)稅收年均增速107％，比GDP年均增速218％低11個百分點。稅收對GDP的彈性系數(shù)為05，即是說，

4、在稅法基本不變的情況下，GDP每增長1％，僅拉動稅收增長05％。在以流轉(zhuǎn)稅為主體稅制的國家，稅收彈性系數(shù)一般不會大于1。但與國內(nèi)近年來稅收超GDP增長的地區(qū)相比，c區(qū)稅收彈性比國內(nèi)各地區(qū)同期數(shù)據(jù)要低。2宏觀稅負水平逐年下降。稅收占GDP的比重代表了一個地區(qū)的宏觀稅負水平。2003至2008年，c區(qū)稅收占GDP的比重從233％降至147％，宏觀稅負不斷優(yōu)化下調(diào)，這對優(yōu)化招商引資環(huán)境是個良性的信號。32009年稅收和GDP增速差距進一步拉大

5、。2009年1—5月，C區(qū)稅收增速維持在一198％至一84％的區(qū)間，GDP各月增速維持在93％至12％的區(qū)間，兩者的差距進一步拉大。分稅種看，增值稅、企業(yè)所得稅兩大主體稅種一直未扭轉(zhuǎn)負增長的頹勢，增值稅各月增速維持在一216％至一319％的區(qū)間，企業(yè)所得稅各月增速維持在一277％至一393％的區(qū)間。分產(chǎn)業(yè)看，第二產(chǎn)業(yè)約占GDP比重的574％，GDP增速維持在81％至102％的區(qū)間，第二產(chǎn)業(yè)稅收入庫同比減少162％；第三產(chǎn)業(yè)約占GDP比重

6、的425％，GDP增速維持在11％至155％的區(qū)間，第三產(chǎn)業(yè)稅收入庫同比減少5_2％。二、C區(qū)稅收和GDP增速不匹配的原因經(jīng)過搜集數(shù)據(jù)和調(diào)查研究，我們重點從理論、經(jīng)濟、政策、稅源轉(zhuǎn)移四個方面，發(fā)現(xiàn)_rc區(qū)稅收和GDP增速不匹配的原因。1理論解釋。GDP的統(tǒng)計f1徑與稅收收入的構(gòu)成口徑不同。我區(qū)現(xiàn)在對GDP的計算主要采用收入法和生產(chǎn)法兩種計算方式，但計稅時，公式中的個別元素(如勞動者報酬、固定資產(chǎn)折舊等)在稅前列支。同時，生產(chǎn)法統(tǒng)計GDP

7、主要以產(chǎn)值為計算依據(jù)，從稅收角度看，有些增加值是無稅的，例如國家行政機關(guān)和事業(yè)單位的增加值。此外，稅收反映在國庫的賬面上，是納入預(yù)算并且最終要撥付出去花掉的實實在在的“現(xiàn)錢”，它的統(tǒng)計數(shù)寧與GDP統(tǒng)計數(shù)字在準確性上也有一定的不可比性，它們不可能也沒有必要保持一定的量的比例關(guān)系。簡單地、籠統(tǒng)地以GDP的增速為參照來判斷稅收增長是否正常，是不科學(xué)的。2經(jīng)濟因素。(1)i次產(chǎn)業(yè)對GDP、稅收的貢獻率不協(xié)調(diào)。2008年c一272一區(qū)第二、三產(chǎn)業(yè)

8、占GDP的比重分別為58O％、42O％，對GDP貢獻最大的是第二產(chǎn)業(yè)；但第二、三產(chǎn)業(yè)占稅收的比重分別為461％、533％，對稅收貢獻最大的是第三產(chǎn)業(yè)，兩個比重相差約11個百分點，即經(jīng)濟主要靠第二產(chǎn)業(yè)拉動，而稅收主要靠第三產(chǎn)業(yè)拉動。另外，第二、三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻率(即稅收占GDP的比重)分別為104％、165％，貢獻率差距約六個百分點。至2009年1—5月，繼續(xù)維持該發(fā)展趨勢，第二、三產(chǎn)業(yè)對稅收貢獻率分別為79％、157％，貢獻率差距進一步

9、拉大至8個百分點。各產(chǎn)業(yè)稅收貢獻率差距的進一步拉大，也說明了第三產(chǎn)業(yè)稅收面對金融危機沖擊具有較好的抗跌性。(2)主體工業(yè)行業(yè)創(chuàng)稅能力低。作為第二產(chǎn)業(yè)主要組成部分的工業(yè)(占第二產(chǎn)業(yè)GDP的95％以上)，2008年實現(xiàn)的GDP占全區(qū)GDP的552％，但產(chǎn)生的稅收僅占轄區(qū)稅收的391％，兩個比重形成較大差距。(3)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)占GDP比重有待進一步提升。第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的物流業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)對稅收貢獻率相對較高，分別為

10、198％、184％、215％、240％、344％，特別是其中的建筑業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)對市區(qū)級稅收貢獻率更高，但這五個優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)占GDP比重分別為27％、19％、101％、46％、39％，有待進一步發(fā)展提升。(4)國際金融危機拉緩經(jīng)濟和稅收增速。受樓價趨勢未穩(wěn)，多數(shù)開發(fā)商與消費者均持觀望態(tài)度的影響，房地產(chǎn)開發(fā)投資下降，l一5月c區(qū)出口總額同比下降287％，外向型企業(yè)仍然面臨沖擊。企業(yè)效益回落，受能源、原材料價格等因素影響，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)

11、庫存產(chǎn)成品大幅增加，工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟效益普遍回落。企業(yè)景氣指數(shù)及企業(yè)家信心回落，企業(yè)經(jīng)營效益景氣指數(shù)曾降至不景氣區(qū)間?？傊?，國際金融危機對稅收增收帶來了較大壓力。3政策性因素。(1)新企業(yè)所得稅法全面實施，國內(nèi)企業(yè)所得稅率大幅調(diào)低，對中小企業(yè)實行企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策，總分支機構(gòu)企業(yè)所得稅納稅地點的調(diào)整，對高新技術(shù)企業(yè)實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等等，是造成企業(yè)所得稅大幅減收的主要原因。(2)增值稅轉(zhuǎn)型改革。增值稅轉(zhuǎn)型改革是國家在稅收上出臺了一系列

12、優(yōu)惠政策的重頭戲，對收入影響尤為顯著。從2009年1月1El起增值稅由過去的生產(chǎn)型增值稅改革為消費型增值稅，將企業(yè)購進生產(chǎn)性固定資產(chǎn)納入扣稅范圍，大大激發(fā)了企業(yè)投資改造生產(chǎn)設(shè)備的積極性。(3)房地產(chǎn)交易稅費減免。2008年以來，國家為刺激樓市復(fù)蘇，針對居民購房和住房轉(zhuǎn)讓出臺了一系列減免政策，包括購房暫免征印花稅、個人銷售住房免征土地增值稅、二手房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅、契稅等暫時實行減免等等，造成地方稅收減收壓力。4稅源轉(zhuǎn)移因素。(1)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化

13、升級造成“綠色減收”。近兩年來，c區(qū)政府堅定不移地實施產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移及節(jié)能減排政策，加快推進陶瓷、水泥、印染、電鍍等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的改造提升，堅決關(guān)閉和遷出一批高污染、高能耗、低產(chǎn)出和整治無望的企業(yè)，為發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高端產(chǎn)業(yè)拓展空間，低端制造業(yè)稅源逐步萎縮。(2)重點稅源外遷。近年來，c區(qū)部分重點稅源企業(yè)因為其他原因而遷往區(qū)外發(fā)展，造成稅源流失。與此同時，新辦企業(yè)稅源發(fā)展緩慢，缺少可持續(xù)發(fā)展的優(yōu)質(zhì)稅源。綜上所述，站在珠三角新的發(fā)展起點上，面臨的不

14、利因素和困難雖然還很多，但是只要充分把握珠三角規(guī)劃綱要帶來的發(fā)展契機，加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，推動珠三角產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，建設(shè)高水平的開放型經(jīng)濟，深入推進體制改革創(chuàng)新，定能收獲稅收與GDP的協(xié)調(diào)發(fā)展。參考文獻：1譚龍不能簡單地以GDP增速判斷財政收入增速正常與否宏觀經(jīng)濟研究2005(6)2王詠梅稅收增速大于GDP增速的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析數(shù)量經(jīng)濟技術(shù)經(jīng)濟研究，2008(10)3曲振濤于樹彬王曙光關(guān)于財政收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值關(guān)系的研究財政研究2002(6

15、)4財政部稅政司科學(xué)認識稅收增長和GDP增長的關(guān)系財政部網(wǎng)站，2009(5)(作者單位：廣東省佛山市禪城區(qū)財政局，中國南方電網(wǎng)廣東電網(wǎng)公司佛山市供電局廣東佛山528000)(責(zé)編：賈偉)萬方數(shù)據(jù)●區(qū)域經(jīng)濟《經(jīng)濟師)2009年第12期珠三角稅收和GDP增速差異因素研究——以C區(qū)為例●盧遠萍楊湛摘要：為了深入剖析珠三角地區(qū)稅收和GDP的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，文章通過調(diào)查研究，以C區(qū)近年有關(guān)稅收和GDP數(shù)據(jù)為藍本，從理論、經(jīng)濟、政策、稅源轉(zhuǎn)移四個因

16、素分析C區(qū)稅收和GDP增速不匹配的原因。解釋當(dāng)前階段C區(qū)稅收增速持續(xù)低于GDP增速，并提出促進珠三角地區(qū)稅收與GDP協(xié)調(diào)發(fā)展的政策建議。關(guān)鍵詞：稅收GDP增速因素中圖分類號：F810文獻標識碼：A文章編號：1004—4914(2009)12—272—0l稅收與地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)都是反映一個地區(qū)綜合實力的重要宏觀指標。稅收作為國家宏觀調(diào)控的主要經(jīng)濟杠桿，具有組織財政收入的職能，GDP是衡量一個地區(qū)綜合經(jīng)濟實力的重要指標。財政稅收與經(jīng)濟

17、活動密切相關(guān)，長期來看，經(jīng)濟稅源的規(guī)模應(yīng)與GDP的規(guī)模相匹配，經(jīng)濟總量的“蛋糕”有多大，財政稅收的規(guī)模就有多大，財政稅收的增長與GDP的增長趨勢保持基本同步。為了深入了解珠三角地區(qū)稅收和GDP的發(fā)展趨勢，我們以c區(qū)近年有關(guān)稅收和GDP數(shù)據(jù)為藍本，對c區(qū)稅收和GDP增速差距進行探析，查找c區(qū)稅收和GDP增速不匹配的原因，為促進珠三角各地區(qū)稅收與GDP協(xié)調(diào)發(fā)展提供參考。一、C區(qū)稅收和GDP的現(xiàn)狀近年來，c區(qū)稅收和GDP均保持穩(wěn)定快速增長，財

18、政實力顯著增強。稅收與GDP特點主要體現(xiàn)為：1稅收增速低于GDP增速。20032007年，C區(qū)稅收年均增速107％，比GDP年均增速218％低11個百分點。稅收對GDP的彈性系數(shù)為05，即是說，在稅法基本不變的情況下，GDP每增長1％，僅拉動稅收增長05％。在以流轉(zhuǎn)稅為主體稅制的國家，稅收彈性系數(shù)一般不會大于1。但與國內(nèi)近年來稅收超GDP增長的地區(qū)相比，c區(qū)稅收彈性比國內(nèi)各地區(qū)同期數(shù)據(jù)要低。2宏觀稅負水平逐年下降。稅收占GDP的比重代表

19、了一個地區(qū)的宏觀稅負水平。2003至2008年，c區(qū)稅收占GDP的比重從233％降至147％，宏觀稅負不斷優(yōu)化下調(diào)，這對優(yōu)化招商引資環(huán)境是個良性的信號。32009年稅收和GDP增速差距進一步拉大。2009年1—5月，C區(qū)稅收增速維持在一198％至一84％的區(qū)間，GDP各月增速維持在93％至12％的區(qū)間，兩者的差距進一步拉大。分稅種看，增值稅、企業(yè)所得稅兩大主體稅種一直未扭轉(zhuǎn)負增長的頹勢，增值稅各月增速維持在一216％至一319％的區(qū)間，

20、企業(yè)所得稅各月增速維持在一277％至一393％的區(qū)間。分產(chǎn)業(yè)看，第二產(chǎn)業(yè)約占GDP比重的574％，GDP增速維持在81％至102％的區(qū)間，第二產(chǎn)業(yè)稅收入庫同比減少162％；第三產(chǎn)業(yè)約占GDP比重的425％，GDP增速維持在11％至155％的區(qū)間，第三產(chǎn)業(yè)稅收入庫同比減少5_2％。二、C區(qū)稅收和GDP增速不匹配的原因經(jīng)過搜集數(shù)據(jù)和調(diào)查研究，我們重點從理論、經(jīng)濟、政策、稅源轉(zhuǎn)移四個方面，發(fā)現(xiàn)_rc區(qū)稅收和GDP增速不匹配的原因。1理論解釋。

21、GDP的統(tǒng)計f1徑與稅收收入的構(gòu)成口徑不同。我區(qū)現(xiàn)在對GDP的計算主要采用收入法和生產(chǎn)法兩種計算方式，但計稅時，公式中的個別元素(如勞動者報酬、固定資產(chǎn)折舊等)在稅前列支。同時，生產(chǎn)法統(tǒng)計GDP主要以產(chǎn)值為計算依據(jù)，從稅收角度看，有些增加值是無稅的，例如國家行政機關(guān)和事業(yè)單位的增加值。此外，稅收反映在國庫的賬面上，是納入預(yù)算并且最終要撥付出去花掉的實實在在的“現(xiàn)錢”，它的統(tǒng)計數(shù)寧與GDP統(tǒng)計數(shù)字在準確性上也有一定的不可比性，它們不可能也

22、沒有必要保持一定的量的比例關(guān)系。簡單地、籠統(tǒng)地以GDP的增速為參照來判斷稅收增長是否正常，是不科學(xué)的。2經(jīng)濟因素。(1)i次產(chǎn)業(yè)對GDP、稅收的貢獻率不協(xié)調(diào)。2008年c一272一區(qū)第二、三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重分別為58O％、42O％，對GDP貢獻最大的是第二產(chǎn)業(yè)；但第二、三產(chǎn)業(yè)占稅收的比重分別為461％、533％，對稅收貢獻最大的是第三產(chǎn)業(yè)，兩個比重相差約11個百分點，即經(jīng)濟主要靠第二產(chǎn)業(yè)拉動，而稅收主要靠第三產(chǎn)業(yè)拉動。另外，第二、三產(chǎn)

23、業(yè)的稅收貢獻率(即稅收占GDP的比重)分別為104％、165％，貢獻率差距約六個百分點。至2009年1—5月，繼續(xù)維持該發(fā)展趨勢，第二、三產(chǎn)業(yè)對稅收貢獻率分別為79％、157％，貢獻率差距進一步拉大至8個百分點。各產(chǎn)業(yè)稅收貢獻率差距的進一步拉大，也說明了第三產(chǎn)業(yè)稅收面對金融危機沖擊具有較好的抗跌性。(2)主體工業(yè)行業(yè)創(chuàng)稅能力低。作為第二產(chǎn)業(yè)主要組成部分的工業(yè)(占第二產(chǎn)業(yè)GDP的95％以上)，2008年實現(xiàn)的GDP占全區(qū)GDP的552％，

24、但產(chǎn)生的稅收僅占轄區(qū)稅收的391％，兩個比重形成較大差距。(3)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)占GDP比重有待進一步提升。第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的物流業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)對稅收貢獻率相對較高，分別為198％、184％、215％、240％、344％，特別是其中的建筑業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)對市區(qū)級稅收貢獻率更高，但這五個優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)占GDP比重分別為27％、19％、101％、46％、39％，有待進一步發(fā)展提升。(4)國際金融危機拉緩經(jīng)濟和稅收增速。受

25、樓價趨勢未穩(wěn)，多數(shù)開發(fā)商與消費者均持觀望態(tài)度的影響，房地產(chǎn)開發(fā)投資下降，l一5月c區(qū)出口總額同比下降287％，外向型企業(yè)仍然面臨沖擊。企業(yè)效益回落，受能源、原材料價格等因素影響，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)庫存產(chǎn)成品大幅增加，工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟效益普遍回落。企業(yè)景氣指數(shù)及企業(yè)家信心回落，企業(yè)經(jīng)營效益景氣指數(shù)曾降至不景氣區(qū)間。總之，國際金融危機對稅收增收帶來了較大壓力。3政策性因素。(1)新企業(yè)所得稅法全面實施，國內(nèi)企業(yè)所得稅率大幅調(diào)低，對中小企業(yè)實行企業(yè)

26、所得稅收優(yōu)惠政策，總分支機構(gòu)企業(yè)所得稅納稅地點的調(diào)整，對高新技術(shù)企業(yè)實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等等，是造成企業(yè)所得稅大幅減收的主要原因。(2)增值稅轉(zhuǎn)型改革。增值稅轉(zhuǎn)型改革是國家在稅收上出臺了一系列優(yōu)惠政策的重頭戲，對收入影響尤為顯著。從2009年1月1El起增值稅由過去的生產(chǎn)型增值稅改革為消費型增值稅，將企業(yè)購進生產(chǎn)性固定資產(chǎn)納入扣稅范圍，大大激發(fā)了企業(yè)投資改造生產(chǎn)設(shè)備的積極性。(3)房地產(chǎn)交易稅費減免。2008年以來，國家為刺激樓市復(fù)蘇

27、，針對居民購房和住房轉(zhuǎn)讓出臺了一系列減免政策，包括購房暫免征印花稅、個人銷售住房免征土地增值稅、二手房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅、契稅等暫時實行減免等等，造成地方稅收減收壓力。4稅源轉(zhuǎn)移因素。(1)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級造成“綠色減收”。近兩年來，c區(qū)政府堅定不移地實施產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移及節(jié)能減排政策，加快推進陶瓷、水泥、印染、電鍍等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的改造提升，堅決關(guān)閉和遷出一批高污染、高能耗、低產(chǎn)出和整治無望的企業(yè)，為發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高端產(chǎn)業(yè)拓展空間，低端制造業(yè)稅源逐步萎縮

28、。(2)重點稅源外遷。近年來，c區(qū)部分重點稅源企業(yè)因為其他原因而遷往區(qū)外發(fā)展，造成稅源流失。與此同時，新辦企業(yè)稅源發(fā)展緩慢，缺少可持續(xù)發(fā)展的優(yōu)質(zhì)稅源。綜上所述，站在珠三角新的發(fā)展起點上，面臨的不利因素和困難雖然還很多，但是只要充分把握珠三角規(guī)劃綱要帶來的發(fā)展契機，加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，推動珠三角產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，建設(shè)高水平的開放型經(jīng)濟，深入推進體制改革創(chuàng)新，定能收獲稅收與GDP的協(xié)調(diào)發(fā)展。參考文獻：1譚龍不能簡單地以GDP增速判斷財政收入增