簡(jiǎn)論私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收國(guó)民待遇問(wèn)題

1、2009年第3期河北企業(yè)國(guó)民待遇原則體現(xiàn)在稅收上，稱稅收國(guó)民待遇，它是指一國(guó)政府通過(guò)稅制給予外國(guó)商人和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不高于同等條件下本國(guó)公民和內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。廣義的稅收國(guó)民待遇，是指一締約方國(guó)民在另一締約方的稅收負(fù)擔(dān)，在同等情況下，不比另一締約方國(guó)民的稅收負(fù)擔(dān)重，這里的“國(guó)民”泛指?jìng)€(gè)人、法人、合資企業(yè)等?？梢?，稅收國(guó)民待遇的基本精神是：無(wú)論在賦稅、國(guó)內(nèi)收費(fèi)等方面，內(nèi)資外資、國(guó)有非國(guó)有經(jīng)濟(jì)一視同仁，公平稅負(fù)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求公平競(jìng)爭(zhēng)，這就

2、要求市場(chǎng)主體之間競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)都要平等。然而近些年，我國(guó)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在國(guó)民待遇上受到很大歧視，主要體現(xiàn)在：市場(chǎng)準(zhǔn)入、融資渠道、權(quán)益保護(hù)等方面，嚴(yán)重不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的要求以及國(guó)民待遇原則。因此，合理靈活地利用稅收國(guó)民待遇，為私營(yíng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的外部稅收環(huán)境十分重要。1充分認(rèn)識(shí)發(fā)展私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的意義。長(zhǎng)期的計(jì)劃體制造成了我們對(duì)私營(yíng)等非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的不信任感幾乎是根深蒂固的。因而面對(duì)WTO，首先要更新思想觀念，清除對(duì)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的思想障礙。私營(yíng)經(jīng)濟(jì)與國(guó)企、

3、外資企業(yè)相比，目前仍屬“弱勢(shì)群體”，但其發(fā)展過(guò)程中已經(jīng)顯示其不屈不撓的生命力?！笆蟆碧岢龊敛粍?dòng)搖地鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)非公有經(jīng)濟(jì)制經(jīng)濟(jì)是“十六大”給私營(yíng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的“定心丸”，對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義?？梢哉f(shuō)沒(méi)有私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就沒(méi)有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，只有公有制經(jīng)濟(jì)是不可能建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的。不能把兩者對(duì)立起來(lái)，各種所有制經(jīng)濟(jì)完全可以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，相互促進(jìn)，共同發(fā)展。2保證市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)會(huì)均等。要全面清理以所有制為依據(jù)的限制性

4、政策，比如有的行業(yè)，公有制企業(yè)和股份制企業(yè)可以進(jìn)入，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)則被禁止進(jìn)入；有的行業(yè)準(zhǔn)予外資而禁止私營(yíng)企業(yè)進(jìn)入。這些都不符合機(jī)會(huì)均等原則。一個(gè)行業(yè)是否準(zhǔn)入，標(biāo)準(zhǔn)不是“公有”或“非公有”，而應(yīng)是行業(yè)要求的技術(shù)、生態(tài)、衛(wèi)生、福利條件和國(guó)家安全等。除了涉及國(guó)家安全等特殊行業(yè)，原則上應(yīng)一律消除所有制歧視。加入WTO以后，金融、保險(xiǎn)、證券、電信等許多領(lǐng)域?qū)⒋蚱圃械膲艛嗑置?，?duì)外資實(shí)施更多的準(zhǔn)入和開放，也應(yīng)給私營(yíng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)共同

5、發(fā)展?！笆蟆碧岢龀艘恍┯嘘P(guān)國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的產(chǎn)業(yè)外，都?xì)g迎民間資本參與，這將極大地有利于非公有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。3改革現(xiàn)行稅制。首先，結(jié)合增值稅改革，通盤考慮解決私營(yíng)企業(yè)等的不公平待遇問(wèn)題。建議取消增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)不分所有制，只要財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)核算資料齊備，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，都應(yīng)享受一般納稅人的待遇。但考慮到改制對(duì)國(guó)家財(cái)政收支平衡的影響?？上葘?duì)一些國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，資本有機(jī)構(gòu)成高的能源、交通等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)中稅負(fù)偏

6、重的企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，取得經(jīng)驗(yàn)后逐步推廣到所有產(chǎn)業(yè)。其次，建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制。不再區(qū)分內(nèi)資、外資，國(guó)有、私營(yíng)，股份制、混合聯(lián)營(yíng)，各類企業(yè)執(zhí)行相同的所得稅制度。逐步實(shí)行各類企業(yè)所得稅在稅率、稅基及其它政策待遇方面的“一視同仁”。4進(jìn)一步改善私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的投、融資環(huán)境。在投融資、稅收、土地和外貿(mào)等領(lǐng)域一視同仁，實(shí)行平等待遇。要加快國(guó)有商業(yè)銀行企業(yè)化改組和股份多元化步伐，清理限制民間投融資政策。允許民間資本擁有國(guó)有商業(yè)銀行的股份，要按照市場(chǎng)原則配

7、置金融資源和拓寬民間的投資領(lǐng)域，組建非公有企業(yè)銀行、投資公司等。建立非公有經(jīng)濟(jì)發(fā)展基金，疏通直接融資的資本市場(chǎng)。對(duì)地方非贏利性的私營(yíng)企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)可實(shí)行免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠待遇，由3年時(shí)間增長(zhǎng)到5~10年，為地方性私營(yíng)經(jīng)濟(jì)等非公有經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更寬松的稅收環(huán)境。5改善私營(yíng)經(jīng)濟(jì)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。從稅費(fèi)改革角度看，要盡快出臺(tái)清費(fèi)立稅舉措，治理現(xiàn)行行政執(zhí)法環(huán)境，制止亂收費(fèi)、費(fèi)擠稅現(xiàn)象，減輕個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)等非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的稅外負(fù)擔(dān)。注意營(yíng)造優(yōu)良服務(wù)

8、環(huán)境。一是從實(shí)際出發(fā)簡(jiǎn)化辦稅程序，減少辦稅環(huán)節(jié)和手續(xù)，提高辦事效率。對(duì)私營(yíng)個(gè)體不歧視、不刁難、不敷衍，真心實(shí)意地解決他們的困難。二是加強(qiáng)稅務(wù)人員素質(zhì)教育，落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，減少執(zhí)法隨意性。公開政務(wù)信息，不搞錢權(quán)交易，嚴(yán)格廉政紀(jì)律，制止亂收費(fèi)現(xiàn)象。三是做好咨詢服務(wù)，通過(guò)公告、公示等形式，多渠道多方位地開展稅法、納稅義務(wù)宣傳、咨詢活動(dòng)，提高私營(yíng)個(gè)體納稅意識(shí)，融洽征納關(guān)系，營(yíng)造和諧誠(chéng)信的稅收環(huán)境。6加強(qiáng)稅收征管。所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整和變化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

9、發(fā)展及宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的必然結(jié)果，它必然在納稅主體、稅源結(jié)構(gòu)等方面給稅收帶來(lái)較大影響。稅收要針對(duì)一些新變化新問(wèn)題及時(shí)調(diào)整工作重心，并具體在稅政管理、計(jì)劃安排、征收方式上適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和所有制結(jié)構(gòu)的變化，抓好非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的稅收征管工作，使非公有經(jīng)濟(jì)在迅速發(fā)展的同時(shí)，承擔(dān)起與之相稱的稅收義務(wù)。要管更要幫，稅務(wù)部門要轉(zhuǎn)變觀念，進(jìn)一步研究和探索非公有企業(yè)稅收征管的特點(diǎn)和規(guī)律，改進(jìn)征收方式，區(qū)別不同納稅人實(shí)施靈活的征收方法，對(duì)個(gè)體私營(yíng)納稅戶，堅(jiān)持建賬建制

10、，查賬征收。對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全的非國(guó)有企業(yè)除指定稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)代理外，條件成熟的可實(shí)行“核定”與“查賬”相結(jié)合的征收方式。（作者單位：河北平山縣平山鎮(zhèn)財(cái)政所）簡(jiǎn)論私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收國(guó)民待遇問(wèn)題李紅梅經(jīng)濟(jì)縱橫492009年第3期河北企業(yè)國(guó)民待遇原則體現(xiàn)在稅收上，稱稅收國(guó)民待遇，它是指一國(guó)政府通過(guò)稅制給予外國(guó)商人和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不高于同等條件下本國(guó)公民和內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。廣義的稅收國(guó)民待遇，是指一締約方國(guó)民在另一締約方的稅收負(fù)擔(dān)，在同等情

11、況下，不比另一締約方國(guó)民的稅收負(fù)擔(dān)重，這里的“國(guó)民”泛指?jìng)€(gè)人、法人、合資企業(yè)等?？梢姡愂諊?guó)民待遇的基本精神是：無(wú)論在賦稅、國(guó)內(nèi)收費(fèi)等方面，內(nèi)資外資、國(guó)有非國(guó)有經(jīng)濟(jì)一視同仁，公平稅負(fù)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求公平競(jìng)爭(zhēng)，這就要求市場(chǎng)主體之間競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)都要平等。然而近些年，我國(guó)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在國(guó)民待遇上受到很大歧視，主要體現(xiàn)在：市場(chǎng)準(zhǔn)入、融資渠道、權(quán)益保護(hù)等方面，嚴(yán)重不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的要求以及國(guó)民待遇原則。因此，合理靈活地利用稅收國(guó)民待遇，為私營(yíng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造

12、公平競(jìng)爭(zhēng)的外部稅收環(huán)境十分重要。1充分認(rèn)識(shí)發(fā)展私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的意義。長(zhǎng)期的計(jì)劃體制造成了我們對(duì)私營(yíng)等非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的不信任感幾乎是根深蒂固的。因而面對(duì)WTO，首先要更新思想觀念，清除對(duì)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的思想障礙。私營(yíng)經(jīng)濟(jì)與國(guó)企、外資企業(yè)相比，目前仍屬“弱勢(shì)群體”，但其發(fā)展過(guò)程中已經(jīng)顯示其不屈不撓的生命力?！笆蟆碧岢龊敛粍?dòng)搖地鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)非公有經(jīng)濟(jì)制經(jīng)濟(jì)是“十六大”給私營(yíng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的“定心丸”，對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義?？梢哉f(shuō)沒(méi)有私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的

13、發(fā)展，就沒(méi)有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，只有公有制經(jīng)濟(jì)是不可能建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的。不能把兩者對(duì)立起來(lái)，各種所有制經(jīng)濟(jì)完全可以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，相互促進(jìn)，共同發(fā)展。2保證市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)會(huì)均等。要全面清理以所有制為依據(jù)的限制性政策，比如有的行業(yè)，公有制企業(yè)和股份制企業(yè)可以進(jìn)入，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)則被禁止進(jìn)入；有的行業(yè)準(zhǔn)予外資而禁止私營(yíng)企業(yè)進(jìn)入。這些都不符合機(jī)會(huì)均等原則。一個(gè)行業(yè)是否準(zhǔn)入，標(biāo)準(zhǔn)不是“公有”或“非公有”，而應(yīng)是行業(yè)要求的技術(shù)、生態(tài)、衛(wèi)生、福利條件和國(guó)

14、家安全等。除了涉及國(guó)家安全等特殊行業(yè)，原則上應(yīng)一律消除所有制歧視。加入WTO以后，金融、保險(xiǎn)、證券、電信等許多領(lǐng)域?qū)⒋蚱圃械膲艛嗑置?，?duì)外資實(shí)施更多的準(zhǔn)入和開放，也應(yīng)給私營(yíng)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)共同發(fā)展。“十六大”提出除了一些有關(guān)國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的產(chǎn)業(yè)外，都?xì)g迎民間資本參與，這將極大地有利于非公有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。3改革現(xiàn)行稅制。首先，結(jié)合增值稅改革，通盤考慮解決私營(yíng)企業(yè)等的不公平待遇問(wèn)題。建議取消增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)不分

15、所有制，只要財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)核算資料齊備，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，都應(yīng)享受一般納稅人的待遇。但考慮到改制對(duì)國(guó)家財(cái)政收支平衡的影響。可先對(duì)一些國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，資本有機(jī)構(gòu)成高的能源、交通等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)中稅負(fù)偏重的企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，取得經(jīng)驗(yàn)后逐步推廣到所有產(chǎn)業(yè)。其次，建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制。不再區(qū)分內(nèi)資、外資，國(guó)有、私營(yíng)，股份制、混合聯(lián)營(yíng)，各類企業(yè)執(zhí)行相同的所得稅制度。逐步實(shí)行各類企業(yè)所得稅在稅率、稅基及其它政策待遇方面的“一視同仁”。4進(jìn)

16、一步改善私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的投、融資環(huán)境。在投融資、稅收、土地和外貿(mào)等領(lǐng)域一視同仁，實(shí)行平等待遇。要加快國(guó)有商業(yè)銀行企業(yè)化改組和股份多元化步伐，清理限制民間投融資政策。允許民間資本擁有國(guó)有商業(yè)銀行的股份，要按照市場(chǎng)原則配置金融資源和拓寬民間的投資領(lǐng)域，組建非公有企業(yè)銀行、投資公司等。建立非公有經(jīng)濟(jì)發(fā)展基金，疏通直接融資的資本市場(chǎng)。對(duì)地方非贏利性的私營(yíng)企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)可實(shí)行免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠待遇，由3年時(shí)間增長(zhǎng)到5~10年，為地方性私營(yíng)經(jīng)濟(jì)等

17、非公有經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更寬松的稅收環(huán)境。5改善私營(yíng)經(jīng)濟(jì)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。從稅費(fèi)改革角度看，要盡快出臺(tái)清費(fèi)立稅舉措，治理現(xiàn)行行政執(zhí)法環(huán)境，制止亂收費(fèi)、費(fèi)擠稅現(xiàn)象，減輕個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)等非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的稅外負(fù)擔(dān)。注意營(yíng)造優(yōu)良服務(wù)環(huán)境。一是從實(shí)際出發(fā)簡(jiǎn)化辦稅程序，減少辦稅環(huán)節(jié)和手續(xù)，提高辦事效率。對(duì)私營(yíng)個(gè)體不歧視、不刁難、不敷衍，真心實(shí)意地解決他們的困難。二是加強(qiáng)稅務(wù)人員素質(zhì)教育，落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，減少執(zhí)法隨意性。公開政務(wù)信息，不搞錢權(quán)交易，嚴(yán)格廉政紀(jì)律，制

18、止亂收費(fèi)現(xiàn)象。三是做好咨詢服務(wù)，通過(guò)公告、公示等形式，多渠道多方位地開展稅法、納稅義務(wù)宣傳、咨詢活動(dòng)，提高私營(yíng)個(gè)體納稅意識(shí)，融洽征納關(guān)系，營(yíng)造和諧誠(chéng)信的稅收環(huán)境。6加強(qiáng)稅收征管。所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整和變化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的必然結(jié)果，它必然在納稅主體、稅源結(jié)構(gòu)等方面給稅收帶來(lái)較大影響。稅收要針對(duì)一些新變化新問(wèn)題及時(shí)調(diào)整工作重心，并具體在稅政管理、計(jì)劃安排、征收方式上適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和所有制結(jié)構(gòu)的變化，抓好非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的稅收征管工作，使非