規(guī)范工程審計的三項對策

1、規(guī)范工程審計的目前工程審計中存在的問題主要包括：工作范圍存在局限性；審計任務處于被動應付狀態(tài)；審計主體規(guī)范意識不強；工程建設計劃管理不嚴格；審計難度加大。針對這些問題，筆者建議采取如下對策加以規(guī)范。1、加強執(zhí)行情況的審計。超計劃、超標準建設的I司題，是工程建設的頑癥之一。審計中，要把計劃執(zhí)行情況審計作為重點。對建設配套項目的計劃執(zhí)行，重點審計建設單位分部、分項計劃的落實情況，建設資金是否用于專項建設；對配套建設的計劃審計，要審計建設項目

2、和標準是否符合計劃要求，防止建設單位將經(jīng)費用于其他方面。對重點工程的計劃審計，要審計建設規(guī)模和標準是否與計劃相一致，防止投資失控；加強施工合同的審計。從審計掌握的情況看，施工合同方面的問題，有的是承包方的開戶銀行、賬號等合同要素不全，有的合同條款與招標結果不符，有的在造價結算上表述模糊，這些問題給工程建設和管理帶來了難度，也容易引起糾紛。因此，對建設項目特別是投資額大、建設工期長、專業(yè)性強的項目施工合同要加強審計。重點審計施工合同是否規(guī)

3、范，要素填列是否齊全準確，簽訂是否及時，審計合同的訂立是否體現(xiàn)公平、公正原則，合同的條款是否與招投標結果相一致。加強建設資金的審計。有的施工進度款不是匯到中標單位的法人賬戶，而是匯到與工程不相關的實業(yè)公司、所屬分公司和個人信用卡；有的建設單位收到和退回的投標保證金或履約保證金是數(shù)十萬元的現(xiàn)金，或是與投標企業(yè)不相關的單位。這類問題，對建設資金的安全帶來很大的隱患，值得審計部門高度關注。要審計投標或履約保證金，檢查建設單位收到的投標或履約保

4、證金是否與投標或中標企業(yè)的名稱相一致，是否來自于投標或中標企業(yè)的法人賬戶，未中標企業(yè)的投標保證金是否原路退回。要審計工程進度款的去向，審查建設單位的工程進度款是否匯人建設單位法人賬戶或其指定的項目部賬戶，特別要關注預付備料款的去向。2、規(guī)范工程預結算審計程序。審計工作有嚴格、規(guī)范的程序。但從我們檢查和平時掌握的情況看，出包工程效益審計的程序還有不規(guī)范現(xiàn)象。如有的單位實施的標底審計，沒有按規(guī)范程序?qū)嵤?，在建設單位留下的審計痕跡是“通過一個

5、電話，在一張白紙上，有～個數(shù)據(jù)”，而在審計部門則沒有任何審計檔案；有的零星工程結算審計，審計人員只在報審的結算封面上，將數(shù)據(jù)修改一下，簽上個人名字，就算進行了審計；有的在對建筑材料審核中，既不查1閉建材信息，也不進行市場調(diào)查，只憑建設單位提供的價格，就審結了事。客觀上講，出包工程審計項目多，數(shù)量大，受人少事多矛盾的影響，加上有的對外聘地方人員業(yè)務檢查復核不夠，難免有的項目審計程序簡略或忽略。但由于這項工作不僅僅有監(jiān)督作用，同時也起到鑒證

6、作用，直接影響建設單位和施工企業(yè)的經(jīng)濟利益，如果出現(xiàn)審三頸對二頊又孓乏蠹柬。趙偉崔鵬舉楊宇鵬計結果不公正、存在異義或其他情況，就會帶來很大的審計風險，不僅要接受上級審計部門復審，還有被紀律檢查或司法監(jiān)督的可能。如果出現(xiàn)問題，必然影響審計的聲譽。因此，在審計過程中，一要嚴格執(zhí)行法定程序。對審計項目，不論大小，都要執(zhí)行完整的審計程序。二要建立健全復核制度。審計過程中要充分、完整地收集相關的審計證據(jù)，使項目審計檔案具有可復核性；要建立健全復核

7、制度，復核人員對復核結果要出具復核報告。三要加強審計業(yè)務質(zhì)量檢查。上級審計部門每年要組織力量，加強對所屬審計部門和審計事務所工程預結算審計業(yè)務的檢查，通過審計檔案檢查和隨機抽查項目的辦法，查糾審計過程中存在的問題，對審計程序不夠齊全、審計依據(jù)不夠充分、復核不夠到位等一般性的問題，提出改進意見；對明顯的技術問題、審計深度不夠、執(zhí)法不嚴等造成結算誤差較大的項目，要責令有關單位重審。3、準確把握審計方式。工程項目建設是一個連續(xù)的過程，審計中可

8、以利用項目建設的階段性特點實現(xiàn)監(jiān)督的目的。如對計劃執(zhí)行的審計，可以專項安排，可以結合招投標審計進行，可以在工程開工后，專門組織審計或?qū)徲嬚{(diào)查，這兩種方法能對設計超計劃、超標準、超投資的問題及時查糾，但不能反映最終的建設情況；也可以在工程竣工后，結合出包工程預結算審計來進行，這個時間，工程的建筑面積、裝飾標準和投資規(guī)模已成定局，審計反映的情況和查糾的問題更客觀、真實，但比較滯后。比較好的辦法，是結合施工圖預算(標底)審計進行，如發(fā)現(xiàn)計劃方

9、面的問題，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正。同樣，招投標審計，可以結合出包工程竣工結算進行；也可專門組織，根據(jù)力量可能，采取事中和事后兩種審計方式。事中審計就是在項目評標后定標前，組織審計力量對項目從施工單位的報名、擬投標企業(yè)的考察、資質(zhì)審查、黨委研究情況、招投標文件直至開、評標情況進行審計；事后審計就是在項目建設過程中，對招投標過程中的各個環(huán)節(jié)進行審計。事中審計可以對發(fā)現(xiàn)的問題及時查糾，包括對有問題的擬中標單位的廢止，但時間要求緊，審計計劃安排主動

10、性不強，審計力量調(diào)配難。事后審計可以視情安排在建設過程的任一時段，但對問題的處理比較困難，審計監(jiān)督對當前項目的作用弱?？刹扇　耙粩堊印钡膶徲嫹绞?，組織相關力量，在對一個單位審計中，將事業(yè)經(jīng)費、裝備經(jīng)費、基本建設等情況一并審計；在出包工程竣工結算審計中，將項目結算、計劃執(zhí)行、招投標管理、建設資金管理等方面一并審計。還可采取聯(lián)合審計的方法，如對戰(zhàn)備工程項目竣工結算，由于單位之聞任務不平均，上級審計部t]可以視情組織所屬部分審計力量，集中起來

11、，統(tǒng)一對某個方向或某類專業(yè)工程實施審計。(作者單位：西安武警工程學院)《當代經(jīng)濟)2006年第5期(上)57萬方數(shù)據(jù)規(guī)范工程審計的目前工程審計中存在的問題主要包括：工作范圍存在局限性；審計任務處于被動應付狀態(tài)；審計主體規(guī)范意識不強；工程建設計劃管理不嚴格；審計難度加大。針對這些問題，筆者建議采取如下對策加以規(guī)范。1、加強執(zhí)行情況的審計。超計劃、超標準建設的I司題，是工程建設的頑癥之一。審計中，要把計劃執(zhí)行情況審計作為重點。對建設配套項目

12、的計劃執(zhí)行，重點審計建設單位分部、分項計劃的落實情況，建設資金是否用于專項建設；對配套建設的計劃審計，要審計建設項目和標準是否符合計劃要求，防止建設單位將經(jīng)費用于其他方面。對重點工程的計劃審計，要審計建設規(guī)模和標準是否與計劃相一致，防止投資失控；加強施工合同的審計。從審計掌握的情況看，施工合同方面的問題，有的是承包方的開戶銀行、賬號等合同要素不全，有的合同條款與招標結果不符，有的在造價結算上表述模糊，這些問題給工程建設和管理帶來了難度，

13、也容易引起糾紛。因此，對建設項目特別是投資額大、建設工期長、專業(yè)性強的項目施工合同要加強審計。重點審計施工合同是否規(guī)范，要素填列是否齊全準確，簽訂是否及時，審計合同的訂立是否體現(xiàn)公平、公正原則，合同的條款是否與招投標結果相一致。加強建設資金的審計。有的施工進度款不是匯到中標單位的法人賬戶，而是匯到與工程不相關的實業(yè)公司、所屬分公司和個人信用卡；有的建設單位收到和退回的投標保證金或履約保證金是數(shù)十萬元的現(xiàn)金，或是與投標企業(yè)不相關的單位。這

14、類問題，對建設資金的安全帶來很大的隱患，值得審計部門高度關注。要審計投標或履約保證金，檢查建設單位收到的投標或履約保證金是否與投標或中標企業(yè)的名稱相一致，是否來自于投標或中標企業(yè)的法人賬戶，未中標企業(yè)的投標保證金是否原路退回。要審計工程進度款的去向，審查建設單位的工程進度款是否匯人建設單位法人賬戶或其指定的項目部賬戶，特別要關注預付備料款的去向。2、規(guī)范工程預結算審計程序。審計工作有嚴格、規(guī)范的程序。但從我們檢查和平時掌握的情況看，出包

15、工程效益審計的程序還有不規(guī)范現(xiàn)象。如有的單位實施的標底審計，沒有按規(guī)范程序?qū)嵤?，在建設單位留下的審計痕跡是“通過一個電話，在一張白紙上，有～個數(shù)據(jù)”，而在審計部門則沒有任何審計檔案；有的零星工程結算審計，審計人員只在報審的結算封面上，將數(shù)據(jù)修改一下，簽上個人名字，就算進行了審計；有的在對建筑材料審核中，既不查1閉建材信息，也不進行市場調(diào)查，只憑建設單位提供的價格，就審結了事?？陀^上講，出包工程審計項目多，數(shù)量大，受人少事多矛盾的影響，加

16、上有的對外聘地方人員業(yè)務檢查復核不夠，難免有的項目審計程序簡略或忽略。但由于這項工作不僅僅有監(jiān)督作用，同時也起到鑒證作用，直接影響建設單位和施工企業(yè)的經(jīng)濟利益，如果出現(xiàn)審三頸對二頊又孓乏蠹柬。趙偉崔鵬舉楊宇鵬計結果不公正、存在異義或其他情況，就會帶來很大的審計風險，不僅要接受上級審計部門復審，還有被紀律檢查或司法監(jiān)督的可能。如果出現(xiàn)問題，必然影響審計的聲譽。因此，在審計過程中，一要嚴格執(zhí)行法定程序。對審計項目，不論大小，都要執(zhí)行完整的審

17、計程序。二要建立健全復核制度。審計過程中要充分、完整地收集相關的審計證據(jù)，使項目審計檔案具有可復核性；要建立健全復核制度，復核人員對復核結果要出具復核報告。三要加強審計業(yè)務質(zhì)量檢查。上級審計部門每年要組織力量，加強對所屬審計部門和審計事務所工程預結算審計業(yè)務的檢查，通過審計檔案檢查和隨機抽查項目的辦法，查糾審計過程中存在的問題，對審計程序不夠齊全、審計依據(jù)不夠充分、復核不夠到位等一般性的問題，提出改進意見；對明顯的技術問題、審計深度不夠

18、、執(zhí)法不嚴等造成結算誤差較大的項目，要責令有關單位重審。3、準確把握審計方式。工程項目建設是一個連續(xù)的過程，審計中可以利用項目建設的階段性特點實現(xiàn)監(jiān)督的目的。如對計劃執(zhí)行的審計，可以專項安排，可以結合招投標審計進行，可以在工程開工后，專門組織審計或?qū)徲嬚{(diào)查，這兩種方法能對設計超計劃、超標準、超投資的問題及時查糾，但不能反映最終的建設情況；也可以在工程竣工后，結合出包工程預結算審計來進行，這個時間，工程的建筑面積、裝飾標準和投資規(guī)模已成定

19、局，審計反映的情況和查糾的問題更客觀、真實，但比較滯后。比較好的辦法，是結合施工圖預算(標底)審計進行，如發(fā)現(xiàn)計劃方面的問題，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正。同樣，招投標審計，可以結合出包工程竣工結算進行；也可專門組織，根據(jù)力量可能，采取事中和事后兩種審計方式。事中審計就是在項目評標后定標前，組織審計力量對項目從施工單位的報名、擬投標企業(yè)的考察、資質(zhì)審查、黨委研究情況、招投標文件直至開、評標情況進行審計；事后審計就是在項目建設過程中，對招投標過程中

20、的各個環(huán)節(jié)進行審計。事中審計可以對發(fā)現(xiàn)的問題及時查糾，包括對有問題的擬中標單位的廢止，但時間要求緊，審計計劃安排主動性不強，審計力量調(diào)配難。事后審計可以視情安排在建設過程的任一時段，但對問題的處理比較困難，審計監(jiān)督對當前項目的作用弱?？刹扇　耙粩堊印钡膶徲嫹绞剑M織相關力量，在對一個單位審計中，將事業(yè)經(jīng)費、裝備經(jīng)費、基本建設等情況一并審計；在出包工程竣工結算審計中，將項目結算、計劃執(zhí)行、招投標管理、建設資金管理等方面一并審計。還可采取聯(lián)