談成本控制在商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)中的應(yīng)用

1、談成本控制在商業(yè)銀行◆張穎(吳忠市財(cái)政局)【摘要l現(xiàn)代商業(yè)銀行能否在市場競爭中處于有利地位，實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化，很重要的一個(gè)方面是加強(qiáng)成本的控制與管理，以保證目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)。成本管理及控制的效果直接關(guān)系到商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益的高低，關(guān)系到商業(yè)銀行的生存與發(fā)展，因而成本管理受到各商業(yè)銀行的關(guān)注與重視。如何加強(qiáng)成本管理，通過成本控制，找到實(shí)現(xiàn)利潤的最佳途徑，全面提高商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平，是商業(yè)銀行及待解決的關(guān)鍵問題?！娟P(guān)鍵詞】商業(yè)銀行成本控制

2、系統(tǒng)管理在外資大銀行的人駐難以引起太多轟動(dòng)效應(yīng)的今天，商業(yè)銀行的經(jīng)營成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)過程中，其存款利息支出、傭金、貸款和墊付款項(xiàng)的損失、與投資賬面價(jià)值減少有關(guān)的費(fèi)用和一般管理費(fèi)用等。按照“成本效益”分析原理，現(xiàn)代商業(yè)銀行對成本管理已不是簡單地停留在事中的成本核算、事后的成本分析上，而是重視事前的成本預(yù)測與規(guī)劃，對成本實(shí)行全過程、全員和全面的管理，以期保證目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)。金融企業(yè)作為為國民經(jīng)濟(jì)“輸血”、經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)

3、，同其他企業(yè)一樣，其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是生存、發(fā)展和獲利，從而實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營效益的最大化。同時(shí)，積極參與金融國際化競爭，是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營的重要標(biāo)志。如何加強(qiáng)成本管理，通過成本控制，找到實(shí)現(xiàn)利潤的最佳途徑，全面提高商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平，是商業(yè)銀行應(yīng)該處理好的問題之一，也是商業(yè)銀行及待解決的關(guān)健問題之一。一、當(dāng)前商業(yè)銀行成本控制的現(xiàn)狀及存在問題基于對我國金融形勢的分析，特別是巴林銀行破產(chǎn)事件后，從各級(jí)金融監(jiān)管部門到商業(yè)銀行的各級(jí)管理層，對加強(qiáng)

4、金融監(jiān)管和商業(yè)銀行成本控制都形成了共識(shí)。人民銀行和銀監(jiān)局從法規(guī)制度體系建設(shè)，日常監(jiān)管、實(shí)施法紀(jì)、效益、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)稽核等方面做了大量工作，在實(shí)踐中對商業(yè)銀行成本控制的稽核評價(jià)，已形成了基本框架體系。人民銀行頒布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)成本控制的指導(dǎo)原則》，為商業(yè)銀行的成本控制體系建設(shè)也提出了具體要求。在金融監(jiān)管部門指導(dǎo)下，商業(yè)銀行近年來也加大了集中統(tǒng)一經(jīng)營的力度，引入了資產(chǎn)負(fù)債比例及資產(chǎn)充足率等管理。推行了體制改革，建立了較為規(guī)范的成本控制制度。

5、各商業(yè)銀行已越來越重視對自身成本控制的加強(qiáng)和研究，為理順經(jīng)營與管理關(guān)系，進(jìn)行了一系列業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)和人員的調(diào)整，在近年的成本控制實(shí)踐中，提高了管理層及員工的成本控制意識(shí)，建立了有效的成本控制系統(tǒng)。與此同時(shí)，由于受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制慣性作用的影響，目前我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)增長方式基本上處于粗放型經(jīng)營的態(tài)勢，重項(xiàng)目、輕管理、重規(guī)模、輕結(jié)構(gòu)，重增量、輕質(zhì)量、重貸輕管，結(jié)果導(dǎo)致經(jīng)營成本大幅上升，經(jīng)營效益每況愈下，包袱沉重，成本控制基本上處于空白，存在的問

6、題主要有以下幾個(gè)方面：1沒有成本控制的系統(tǒng)理論迄今為止，銀行成本管理沒有成功的模式可選擇，成本分析缺乏規(guī)范性，成本控制缺乏行之有效的措施，尚未形成一整套成本控制的系統(tǒng)理論，這在很大程度上制約了商業(yè)銀行成本控制的進(jìn)程，極大的阻礙了商業(yè)銀行經(jīng)營效益的提高。2成本控制意識(shí)淡薄大部分商業(yè)銀行只注重新業(yè)務(wù)品種的開發(fā)，規(guī)模的擴(kuò)張，而沒有把成本控制擺在應(yīng)有的位置。霧130經(jīng)營活動(dòng)中的應(yīng)用3經(jīng)營管理不規(guī)范、增加了成本控制的難度由于現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度規(guī)定與實(shí)

7、際操作的不盡一致，領(lǐng)導(dǎo)“一人”說了算的情況在部分商業(yè)銀行還存在，成本控制缺乏硬性約束，行與行之間仍存在盲目競爭，相互攀比現(xiàn)象，本行部門之間不計(jì)算盈虧，費(fèi)用開支權(quán)利分散，多頭支出，財(cái)務(wù)信息失真等，造成會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，從而使成本控制進(jìn)行步履維艱。4缺乏成本控制方面的高層次人才當(dāng)前，由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下專業(yè)銀行的影響，商業(yè)銀行高層次的管理人才相對較少，難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展和演化改革的需要，財(cái)會(huì)管理方面的人才更是寥寥無幾，這也是造成成本控制滯后的又一個(gè)

8、重要因素。二、成本管理與控制要解決的幾個(gè)問題商業(yè)銀行引進(jìn)和推廣成本控制不僅是抵抗內(nèi)外壓力、增加盈利、求得發(fā)展的需要，而且也是為了引入管理活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測、事中控制和事后監(jiān)督。近幾年來，我國商業(yè)銀行財(cái)會(huì)職能正向管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)延伸和發(fā)展，成本管理與控制也得到了一定的關(guān)注，但由于歷史、成本控制模式改革滯后等諸方面基礎(chǔ)因素的影響，我國商業(yè)銀行內(nèi)部的管理會(huì)計(jì)體系還很不完善，成本管理與控制的效果還不盡如人意，許多先進(jìn)的成本控制方法得不到應(yīng)有的重

9、視，更談不上推廣和應(yīng)用。因此，我國商業(yè)銀行必須加快會(huì)計(jì)制度改革的步伐，建立健全成本控制管理等管理會(huì)計(jì)體系，嚴(yán)格控制成本支出，以適應(yīng)國際市場競爭的要求。1建立和完善責(zé)任會(huì)計(jì)管理，明確成本控制責(zé)任。目前責(zé)任會(huì)計(jì)的理論已得到我國銀行業(yè)的普遍認(rèn)同，各方面的實(shí)踐也在不斷深入，但在應(yīng)用中仍處于探索階段，尚未形成一個(gè)完整的體系。因此，各商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營的特點(diǎn)，盡快建立起符合本行實(shí)際的責(zé)任會(huì)計(jì)管理體系。2充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算電腦化和網(wǎng)絡(luò)化的作用，不斷

10、滿足成本控制龐大數(shù)據(jù)信息的需求。成本控制要求的信息量之大，是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料所不能提供的?？梢哉f，沒有會(huì)計(jì)核算的電腦化和網(wǎng)絡(luò)化，現(xiàn)代成本控制制度在一個(gè)企業(yè)中得到有效的推行是不可想象的。3完善業(yè)績考核評價(jià)工作，建立獎(jiǎng)罰制度。商業(yè)銀行應(yīng)通過定期編制成本控制業(yè)績報(bào)告，對各部門的成本控制工作成果進(jìn)行全面的分析和評價(jià)。由于每個(gè)部門有不同的功能，所處的環(huán)境因素也各有所異，在實(shí)際業(yè)績考核評價(jià)中要注意以下幾個(gè)問題：(1)每個(gè)部門考核的標(biāo)準(zhǔn)要以成本控制

11、目標(biāo)為依據(jù)；(2)考核標(biāo)準(zhǔn)要盡可能地量化；(3)所有考核結(jié)果及派發(fā)獎(jiǎng)金的方法必須公開，以示公允，在這種高度透明的環(huán)境下，獎(jiǎng)勵(lì)制度才能帶來正面的激勵(lì)效果。4大力提高人員素質(zhì)，建立精通管理會(huì)計(jì)、擅長成本控制的職工隊(duì)伍。人員素質(zhì)的高低是決定成本控制工作成敗的一個(gè)關(guān)鍵因素，在推行成本控制管理中，除了需要掌握銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)外，還需要運(yùn)用管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等多方面的知識(shí)。因此，商業(yè)銀行一方面要注重引進(jìn)高素質(zhì)、高知識(shí)層次的人才，另

12、一方面要立足現(xiàn)有的職工隊(duì)伍，通過培訓(xùn)等手段大力提高職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定人才基礎(chǔ)。5、建立信息反饋制度。建立此項(xiàng)制度，是反饋控制原理的要求，是指從已經(jīng)結(jié)束的成本控制活動(dòng)或已經(jīng)取(下轉(zhuǎn)第146頁)萬方數(shù)據(jù)理和財(cái)務(wù)調(diào)控手段，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金占用，降低利息支出。優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財(cái)務(wù)杠桿效益高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整(增量或減量)

13、的手段確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對資本、負(fù)債和資產(chǎn)等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例。(三)防范和控制出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定一系列監(jiān)督、激勵(lì)措施以約束和激勵(lì)經(jīng)營者，使經(jīng)營者自身的財(cái)務(wù)目標(biāo)與出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)趨于一致。第一，建立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制包括三個(gè)層次：一是股東大會(huì)對董事會(huì)的授權(quán)和監(jiān)督；二是代表股東利益的董事會(huì)對經(jīng)營者的監(jiān)督；三是經(jīng)營者的內(nèi)部牽制與監(jiān)督。第二，建立指標(biāo)考核體系。第三，建立激勵(lì)機(jī)制。(四)

14、防范經(jīng)營者在籌資、投資和收益分配中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌資風(fēng)險(xiǎn)防范。一方面，要充分利用規(guī)模、實(shí)力等優(yōu)勢，廣開融資渠道，在多方案中選擇最有利的舉債方案；另一方面，要對資金集中管理，統(tǒng)一調(diào)度和使用資金，統(tǒng)一對外舉債。此外，公司要根據(jù)資金優(yōu)化配置，選擇適當(dāng)?shù)幕I資規(guī)模，保持合理的資金結(jié)構(gòu)。(上接第124頁)和修復(fù)檔案的技術(shù)、檔案開發(fā)利用和網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程傳輸?shù)榷夹枰厥獾臈l件和保障。必須高度重視檔案信息化工作，把它列入工作日程，投入一定的資金，逐步配置信息化基本

15、設(shè)備，同時(shí)要加強(qiáng)檔案人員的計(jì)算機(jī)管理知識(shí)培訓(xùn)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)檔案管理現(xiàn)代化是事業(yè)單位制度改革與發(fā)展的需要，要使檔案最大限度地發(fā)揮作用，必須建立在先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)應(yīng)用上。利用計(jì)算機(jī)建立相應(yīng)的文檔管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對文件進(jìn)行程序化、科學(xué)化、規(guī)范化管理，不但可以快速、有效地處理大量的檔案資料，而且可以進(jìn)行快速、有效地溝通，實(shí)現(xiàn)資源共享。另外，要高度重視檔案信息化工作，投入一定的資金，逐步配置信息化基本設(shè)備，并加強(qiáng)檔案人員的計(jì)算機(jī)管理知識(shí)培

16、訓(xùn)，爭取早Et將先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用于檔案管理。只有檔案管理實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化和信息化，才能最大限度地服務(wù)本單位和社會(huì)，既方便利用者又提高了檔案工作的效率和質(zhì)量?？傊?，檔案管理的最終目的是提供檔案信息為社會(huì)實(shí)踐服務(wù)，社會(huì)對檔案需求的滿足程度取決于檔案管理水平的不斷提高，檔案管理水平則要適應(yīng)不斷增長的社會(huì)需求，二者處在從不適應(yīng)到適應(yīng)的不斷矛盾過程中，從而推動(dòng)檔案管理工作向前發(fā)展。事業(yè)單位檔案工作中存在一些問題，影響了檔案工作為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)服投資風(fēng)險(xiǎn)的防范。

17、長期投資風(fēng)險(xiǎn)的控制主要通過投資組合來實(shí)現(xiàn)。只有進(jìn)行組合投資，使各項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)金流量不確定性的因素相互抵消，才能降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)增量現(xiàn)金流量。對于短期投資，可通過存貨項(xiàng)目分析，制定合理的信用政策等來加強(qiáng)存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度以及加強(qiáng)應(yīng)收賬款向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化，從而提高存量資產(chǎn)的流動(dòng)性。此外，選擇適宜的長、短期資產(chǎn)的數(shù)量結(jié)構(gòu)也是防范投資風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。收益分配風(fēng)險(xiǎn)的防范。收益分配風(fēng)險(xiǎn)的防范要從現(xiàn)金流入和流出兩方面著手：一方面要對現(xiàn)金流入實(shí)行控制，另一方面

18、要考慮股利政策的現(xiàn)金流出。兩方面相互結(jié)合，達(dá)到現(xiàn)金流人與流出相互配合、協(xié)調(diào)，降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但是它在一定程度上也是可以預(yù)見和進(jìn)行控制的。企業(yè)只有在對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有了一定認(rèn)識(shí)，在制定決策時(shí)考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，定期對企業(yè)各類財(cái)務(wù)信息加以對比分析，找出企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系之后，才能夠使企業(yè)最大限度地避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能在變幻莫測的市場競爭中立于不敗之地，牢牢把握企業(yè)發(fā)展的主動(dòng)權(quán)，實(shí)現(xiàn)最終的目標(biāo)，獲取更多的收益

19、，健康持續(xù)地發(fā)展。務(wù)功能的發(fā)揮，在新時(shí)代的召喚下，事業(yè)單位檔案管理必須要緊跟時(shí)代步伐，事業(yè)單位檔案工作要更具創(chuàng)造性，推進(jìn)檔案工作跨越式發(fā)展，這是時(shí)代發(fā)展的必然要求，也是檔案工作維護(hù)好、保管好、服務(wù)好主要職能的體現(xiàn)。每一個(gè)企事業(yè)單位都應(yīng)十分重視檔案管理工作，認(rèn)真貫徹檔案法律法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際情況建立和健全檔案工作規(guī)章制度，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，創(chuàng)造條件，不斷提高檔案人員素質(zhì)，全面加強(qiáng)檔案業(yè)務(wù)建設(shè)，積極開發(fā)檔案信息資源，使檔案管理在企事業(yè)單位的管

20、理工作中充分發(fā)揮檔案應(yīng)有的作用。參考文獻(xiàn)：[1]王越，蔡云芳事業(yè)單位檔案管理應(yīng)處理好的幾個(gè)關(guān)系[J]黑龍江檔案，2007，(4)[2]林幼鳳淺論行政事業(yè)單位檔案管理創(chuàng)新思路[J]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009，(8)[3]陸美芳事業(yè)單位人事檔案管理存在的問題與對策[J]北京檔案，2006，(12)[4]鄧紹興，陳智為檔案管理學(xué)[M]中國人民大學(xué)出版社，1996[5]樂利珍淺談事業(yè)單位檔案管理的現(xiàn)狀及對策[J]科技風(fēng)，2008，(24)(上接第1

21、30頁)得的工作成果中獲得信息，并根據(jù)這種成本信息采取措施，以便對下一工作過程實(shí)施更加有效地控制。各級(jí)成本責(zé)任中心應(yīng)按照統(tǒng)一的格式、統(tǒng)一的內(nèi)容、統(tǒng)一的核算方法，逐級(jí)建立信息報(bào)告制度，定期將成本控制信息匯總反映，并以統(tǒng)計(jì)表或書面報(bào)告的形式反饋到上一級(jí)責(zé)任中心。要重點(diǎn)分析成本控制工作的結(jié)果，合理安排成本控制階段的資源投入，確保未來的成本控制結(jié)果符合標(biāo)準(zhǔn)。6、建立激勵(lì)約束制度。現(xiàn)行商業(yè)銀行的經(jīng)營治理模式并沒有從根本上徹底解決員工吃“大鍋飯”的

22、問題，利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制的作用還處在一個(gè)淺層次狀態(tài)下。在商業(yè)銀行經(jīng)營思想指導(dǎo)下，只有大刀闊斧地進(jìn)行機(jī)構(gòu)、人員整合，優(yōu)化資源配置，挖掘潛能優(yōu)勢，大力推進(jìn)以“團(tuán)結(jié)互助、奉獻(xiàn)創(chuàng)新”為核心內(nèi)容的“家園文化”建設(shè)等步驟，深化激勵(lì)約束機(jī)制改革，以激勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，才能真正實(shí)現(xiàn)糠146“干部能下能下，人員能進(jìn)能出”的良性循環(huán)。在此基礎(chǔ)上，按照經(jīng)營效益、經(jīng)營規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量以及責(zé)任大小、貢獻(xiàn)大小，實(shí)行崗位薪酬制，按崗付酬，拉開、拉大員工的收入檔次。合理運(yùn)用績