財務(wù)造假的甄別與預(yù)防

1、I盤譬財務(wù)造假的甄別與預(yù)防劉曉燕河南省人民檢察院技術(shù)處【摘要】在經(jīng)濟社會迅速發(fā)展的今天，會計信息在各個領(lǐng)域也發(fā)揮著必不可少的作用，但是隨著財務(wù)造假現(xiàn)象的不斷出現(xiàn)，也就在會計方面嚴(yán)重影響著我國正常的社會經(jīng)濟秩序，在一定程度上也影響了經(jīng)濟的發(fā)展。本文對財務(wù)造假的原因、類型進行分析，并提出預(yù)防措施，意在減少財務(wù)造假，促進我國的經(jīng)濟建設(shè)的整體的協(xié)調(diào)性發(fā)展建設(shè)?！娟P(guān)鍵詞】財務(wù)的造假；甄別；預(yù)防隨著我國經(jīng)濟建設(shè)的快速發(fā)展，會計信息在宏觀調(diào)、企業(yè)的發(fā)

2、展以及投資決策等方面都發(fā)揮著重要的作用，同時，財務(wù)造假的現(xiàn)象也越來越難以控制，不管是國外的大企業(yè)的財務(wù)造假，國內(nèi)的也有些許公司造假案件，也就造成了嚴(yán)重的會計的誠信危機的信息，造成了財務(wù)信息上的困擾，也逐漸成為了社會性問題。一、財務(wù)造假的定義、類型財務(wù)造假是指為了個人或單位的某種利益而進行財務(wù)舞弊、呈現(xiàn)虛假會計信息的行為，“真賬假做”或者“假賬真做”，它既包括財會人員受利益驅(qū)使而發(fā)生的主動財務(wù)造假，又包括會計人員被他人利用或唆使而導(dǎo)致的被

3、動財務(wù)造假。財務(wù)造假主要可以分為操縱利潤的財務(wù)造假和侵吞資產(chǎn)的財務(wù)造假兩種類型：1操縱利潤的財務(wù)造假一般是指企業(yè)為了某種目的，運用各種手段人為調(diào)節(jié)企業(yè)實現(xiàn)利潤的行為，即依據(jù)企業(yè)期望達(dá)到的目標(biāo)編制虛假的財務(wù)報告，包括虛增利潤的財務(wù)造假和隱瞞利潤的財務(wù)造假。虛增利潤的財務(wù)造假必然是虛增資產(chǎn)、虛增利潤，主要手段有：虛構(gòu)銷售；少轉(zhuǎn)銷售成本；少提固定資產(chǎn)折舊少提或不提銀行貸款利息。隱瞞利潤的財務(wù)造假必然是虛增負(fù)債、隱瞞利潤，主要手段有：虛構(gòu)成本；

4、銷售收入不入賬；將資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀尽?侵吞資產(chǎn)的財務(wù)造假侵吞資產(chǎn)是指企業(yè)或公司內(nèi)的雇員為謀取自身利益，采用財務(wù)造假手段以非法占有企業(yè)或公司的財產(chǎn)而使企業(yè)或公司經(jīng)濟利益遭受損害的不正當(dāng)行為。主要是貪污公款(公物)；挪用；偷騙稅款；銷毀賬目后攜款潛逃。二、財務(wù)造假的原因出現(xiàn)財務(wù)造假的原因筆者認(rèn)為歸納起來主要有以下幾方面：1利益驅(qū)動是財務(wù)造假的直接原因“利益”會驅(qū)動人們鋌而走險，劫取非法的利益，轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、偷逃稅收、粉飾業(yè)績等等。例如某些公司

5、為了達(dá)到偷稅漏稅目的，無視國家的法律法規(guī)，隱瞞銷售收人、多提多攤費用等。2企業(yè)管理者道德觀念、法制觀念淡薄，人為干預(yù)會計工作，造成會計人員被動造假在目前的經(jīng)濟社會中，企業(yè)管理者與會計人員是管理與被管理的關(guān)系。企業(yè)管理者為了滿足個人或者企業(yè)利益往往會向會計人員施壓，授意、指使、強令篡改會計數(shù)據(jù)，造假憑證、賬表，賬外設(shè)賬，迫使會計人員違背會計法規(guī)弄虛作假。3企業(yè)會計基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度薄弱，企業(yè)外部缺乏監(jiān)督力從企業(yè)內(nèi)部看，主要是會計監(jiān)督、

6、內(nèi)部審計監(jiān)督乏力。因會計受聘于企業(yè)，也就使得其本身所具有會計監(jiān)督能力被嚴(yán)重削弱。并且某些企業(yè)不設(shè)內(nèi)部審計部門，或者因種種原因形同虛設(shè)，內(nèi)部控制制度不健全。從企業(yè)外部看，主要是外部審計監(jiān)督、政府監(jiān)督不力。有些會計師事務(wù)所為了自身利益，拉攏客戶，“看錢出報告”的現(xiàn)象屢見不鮮。并且如財稅、審計、物價等政府部門各自為政，沒有形成全力，影響監(jiān)督的效果，導(dǎo)致財務(wù)造假事件158的不斷出現(xiàn)。三、財務(wù)造假的預(yù)防1加強會計法制建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè)，培養(yǎng)出來一

7、批高素質(zhì)的會計性人才加強我國會計信息的法律建設(shè)，建立和完善的會計制度性建設(shè)，并積極地做好的會計的法規(guī)的宣傳性的建設(shè)，并加強對企業(yè)內(nèi)部會計人員的管理工作，完善企業(yè)法規(guī)性建設(shè)，加強對會計信息的識別以及教育工作，并做好相關(guān)的處罰制度的調(diào)控工作，以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。會計人員的素質(zhì)的高低也直接影響著會計信息的質(zhì)量控制工作，而且一些高質(zhì)量的會計性人才也應(yīng)該具備以下的幾個方面：首先不僅要有較強的法規(guī)性建設(shè)觀念，其次是要具備良好的職業(yè)道德，這也是成

8、為會計人員本身所能賴以生存和發(fā)展的基本性保證工作，再次還要不斷的進行學(xué)習(xí)和深造，具備較高的業(yè)務(wù)水平，多給會計人員繼續(xù)提高的教育機會。2改進會計管理體制筆者認(rèn)為財務(wù)總監(jiān)制度吸收和集中了總會計師和內(nèi)部審計中的部分財務(wù)管理與監(jiān)督職能，又彌補了總會計師在企業(yè)組織地位和職責(zé)權(quán)限上的不足，更為關(guān)鍵的是在很大程度上避免了內(nèi)部審計監(jiān)督上的滯后性。另外財政部門在會計管理上應(yīng)發(fā)揮其重要作用，可考慮建設(shè)和完善會計人員申訴制度和會計主管任免審批制度，保護會計人

9、員的合法權(quán)益。如會計人員因抵制弄虛造假而被解雇或受處分的，可向財政部門申訴；企業(yè)任免會計主管須向財政部門提交任免意見書，說明原因。3完善內(nèi)部的財務(wù)調(diào)控制度，加強外部審計工作的監(jiān)督與政府監(jiān)督的結(jié)合單位的各級管理層利用內(nèi)部分工形成具有控制職能的嚴(yán)密體系，明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。同時要強化內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，使內(nèi)部控制真正的落實到位。單純性強調(diào)內(nèi)部的監(jiān)督也是不夠的，必須對內(nèi)部的會計管理工作有效的強化與監(jiān)督管理工作，加強注冊

10、會計審計工作的法律特性，也是在監(jiān)督力度控制上的外部基礎(chǔ)工作，并且我國的財政、審計、稅務(wù)等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)的法律法規(guī)性所規(guī)定的法律職責(zé)能夠?qū)τ嘘P(guān)單位所存的會計核算資料做好監(jiān)督管理工作，做好宏觀調(diào)控。財務(wù)造價是一個嚴(yán)峻性的問題，而且在未來的很長一段時間內(nèi)仍然還是會繼續(xù)存在的，只有在后期的會計監(jiān)督管理實踐中不斷的發(fā)現(xiàn)問題并能總結(jié)相應(yīng)的經(jīng)驗，并不斷完善會計監(jiān)督中存在的漏洞，才能從根本上解決問題。參考文獻：1李邦忠健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點構(gòu)想現(xiàn)

11、代審計與會計2007年第4期I盤譬財務(wù)造假的甄別與預(yù)防劉曉燕河南省人民檢察院技術(shù)處【摘要】在經(jīng)濟社會迅速發(fā)展的今天，會計信息在各個領(lǐng)域也發(fā)揮著必不可少的作用，但是隨著財務(wù)造假現(xiàn)象的不斷出現(xiàn)，也就在會計方面嚴(yán)重影響著我國正常的社會經(jīng)濟秩序，在一定程度上也影響了經(jīng)濟的發(fā)展。本文對財務(wù)造假的原因、類型進行分析，并提出預(yù)防措施，意在減少財務(wù)造假，促進我國的經(jīng)濟建設(shè)的整體的協(xié)調(diào)性發(fā)展建設(shè)。【關(guān)鍵詞】財務(wù)的造假；甄別；預(yù)防隨著我國經(jīng)濟建設(shè)的快速發(fā)展

12、，會計信息在宏觀調(diào)、企業(yè)的發(fā)展以及投資決策等方面都發(fā)揮著重要的作用，同時，財務(wù)造假的現(xiàn)象也越來越難以控制，不管是國外的大企業(yè)的財務(wù)造假，國內(nèi)的也有些許公司造假案件，也就造成了嚴(yán)重的會計的誠信危機的信息，造成了財務(wù)信息上的困擾，也逐漸成為了社會性問題。一、財務(wù)造假的定義、類型財務(wù)造假是指為了個人或單位的某種利益而進行財務(wù)舞弊、呈現(xiàn)虛假會計信息的行為，“真賬假做”或者“假賬真做”，它既包括財會人員受利益驅(qū)使而發(fā)生的主動財務(wù)造假，又包括會計人

13、員被他人利用或唆使而導(dǎo)致的被動財務(wù)造假。財務(wù)造假主要可以分為操縱利潤的財務(wù)造假和侵吞資產(chǎn)的財務(wù)造假兩種類型：1操縱利潤的財務(wù)造假一般是指企業(yè)為了某種目的，運用各種手段人為調(diào)節(jié)企業(yè)實現(xiàn)利潤的行為，即依據(jù)企業(yè)期望達(dá)到的目標(biāo)編制虛假的財務(wù)報告，包括虛增利潤的財務(wù)造假和隱瞞利潤的財務(wù)造假。虛增利潤的財務(wù)造假必然是虛增資產(chǎn)、虛增利潤，主要手段有：虛構(gòu)銷售；少轉(zhuǎn)銷售成本；少提固定資產(chǎn)折舊少提或不提銀行貸款利息。隱瞞利潤的財務(wù)造假必然是虛增負(fù)債、隱瞞

14、利潤，主要手段有：虛構(gòu)成本；銷售收入不入賬；將資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀尽?侵吞資產(chǎn)的財務(wù)造假侵吞資產(chǎn)是指企業(yè)或公司內(nèi)的雇員為謀取自身利益，采用財務(wù)造假手段以非法占有企業(yè)或公司的財產(chǎn)而使企業(yè)或公司經(jīng)濟利益遭受損害的不正當(dāng)行為。主要是貪污公款(公物)；挪用；偷騙稅款；銷毀賬目后攜款潛逃。二、財務(wù)造假的原因出現(xiàn)財務(wù)造假的原因筆者認(rèn)為歸納起來主要有以下幾方面：1利益驅(qū)動是財務(wù)造假的直接原因“利益”會驅(qū)動人們鋌而走險，劫取非法的利益，轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、偷逃稅收

15、、粉飾業(yè)績等等。例如某些公司為了達(dá)到偷稅漏稅目的，無視國家的法律法規(guī)，隱瞞銷售收人、多提多攤費用等。2企業(yè)管理者道德觀念、法制觀念淡薄，人為干預(yù)會計工作，造成會計人員被動造假在目前的經(jīng)濟社會中，企業(yè)管理者與會計人員是管理與被管理的關(guān)系。企業(yè)管理者為了滿足個人或者企業(yè)利益往往會向會計人員施壓，授意、指使、強令篡改會計數(shù)據(jù)，造假憑證、賬表，賬外設(shè)賬，迫使會計人員違背會計法規(guī)弄虛作假。3企業(yè)會計基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度薄弱，企業(yè)外部缺乏監(jiān)督力從

16、企業(yè)內(nèi)部看，主要是會計監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督乏力。因會計受聘于企業(yè)，也就使得其本身所具有會計監(jiān)督能力被嚴(yán)重削弱。并且某些企業(yè)不設(shè)內(nèi)部審計部門，或者因種種原因形同虛設(shè)，內(nèi)部控制制度不健全。從企業(yè)外部看，主要是外部審計監(jiān)督、政府監(jiān)督不力。有些會計師事務(wù)所為了自身利益，拉攏客戶，“看錢出報告”的現(xiàn)象屢見不鮮。并且如財稅、審計、物價等政府部門各自為政，沒有形成全力，影響監(jiān)督的效果，導(dǎo)致財務(wù)造假事件158的不斷出現(xiàn)。三、財務(wù)造假的預(yù)防1加強會計法制建

17、設(shè)和職業(yè)道德建設(shè)，培養(yǎng)出來一批高素質(zhì)的會計性人才加強我國會計信息的法律建設(shè)，建立和完善的會計制度性建設(shè)，并積極地做好的會計的法規(guī)的宣傳性的建設(shè)，并加強對企業(yè)內(nèi)部會計人員的管理工作，完善企業(yè)法規(guī)性建設(shè)，加強對會計信息的識別以及教育工作，并做好相關(guān)的處罰制度的調(diào)控工作，以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。會計人員的素質(zhì)的高低也直接影響著會計信息的質(zhì)量控制工作，而且一些高質(zhì)量的會計性人才也應(yīng)該具備以下的幾個方面：首先不僅要有較強的法規(guī)性建設(shè)觀念，其次是要

18、具備良好的職業(yè)道德，這也是成為會計人員本身所能賴以生存和發(fā)展的基本性保證工作，再次還要不斷的進行學(xué)習(xí)和深造，具備較高的業(yè)務(wù)水平，多給會計人員繼續(xù)提高的教育機會。2改進會計管理體制筆者認(rèn)為財務(wù)總監(jiān)制度吸收和集中了總會計師和內(nèi)部審計中的部分財務(wù)管理與監(jiān)督職能，又彌補了總會計師在企業(yè)組織地位和職責(zé)權(quán)限上的不足，更為關(guān)鍵的是在很大程度上避免了內(nèi)部審計監(jiān)督上的滯后性。另外財政部門在會計管理上應(yīng)發(fā)揮其重要作用，可考慮建設(shè)和完善會計人員申訴制度和會計

19、主管任免審批制度，保護會計人員的合法權(quán)益。如會計人員因抵制弄虛造假而被解雇或受處分的，可向財政部門申訴；企業(yè)任免會計主管須向財政部門提交任免意見書，說明原因。3完善內(nèi)部的財務(wù)調(diào)控制度，加強外部審計工作的監(jiān)督與政府監(jiān)督的結(jié)合單位的各級管理層利用內(nèi)部分工形成具有控制職能的嚴(yán)密體系，明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。同時要強化內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，使內(nèi)部控制真正的落實到位。單純性強調(diào)內(nèi)部的監(jiān)督也是不夠的，必須對內(nèi)部的會計管理工作有效的

20、強化與監(jiān)督管理工作，加強注冊會計審計工作的法律特性，也是在監(jiān)督力度控制上的外部基礎(chǔ)工作，并且我國的財政、審計、稅務(wù)等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)的法律法規(guī)性所規(guī)定的法律職責(zé)能夠?qū)τ嘘P(guān)單位所存的會計核算資料做好監(jiān)督管理工作，做好宏觀調(diào)控。財務(wù)造價是一個嚴(yán)峻性的問題，而且在未來的很長一段時間內(nèi)仍然還是會繼續(xù)存在的，只有在后期的會計監(jiān)督管理實踐中不斷的發(fā)現(xiàn)問題并能總結(jié)相應(yīng)的經(jīng)驗，并不斷完善會計監(jiān)督中存在的漏洞，才能從根本上解決問題。參考文獻：1李邦忠健全