工薪所得的稅收籌劃

1、FAZHANXUEsHUZoNcHENG學(xué)術(shù)縱橫體現(xiàn)和諧社會(huì)的要求。隨著T業(yè)化、城市化的發(fā)展，通過(guò)城市對(duì)農(nóng)村的反哺工業(yè)對(duì)農(nóng)業(yè)的反哺使農(nóng)業(yè)得到可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)使農(nóng)村社會(huì)能夠?qū)崿F(xiàn)和諧。農(nóng)村城鎮(zhèn)化是農(nóng)村現(xiàn)代化和社會(huì)進(jìn)步的鶯要標(biāo)志，農(nóng)村實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)化是T業(yè)化、城市化協(xié)調(diào)發(fā)展的必然結(jié)果。加快農(nóng)村城鎮(zhèn)化發(fā)展，有利于帶動(dòng)農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移，推動(dòng)鄉(xiāng)村工業(yè)集聚發(fā)展和經(jīng)濟(jì)及結(jié)構(gòu)升級(jí)，這不僅是全面建設(shè)小康社會(huì)的現(xiàn)實(shí)要求和重要手段，也是我國(guó)農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的

2、根本保證。(五)探索符合隴南實(shí)際的管理模式。充分發(fā)揮地方政府的主導(dǎo)作用。政府在Ⅸ域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中要組織做好發(fā)展規(guī)劃。加強(qiáng)執(zhí)政能力建設(shè)和民主法制建設(shè)，為當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展提供穩(wěn)定的社會(huì)條件。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，襤個(gè)社會(huì)的資源配置應(yīng)該以市場(chǎng)為基礎(chǔ)手段，厭域經(jīng)濟(jì)發(fā)展也應(yīng)該遵循著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)律，但市場(chǎng)并小是萬(wàn)能的，在Ⅸ域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一些領(lǐng)域，市場(chǎng)是無(wú)效的或是缺乏效率的。這就需要地方政府發(fā)揮自己的作用，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)町持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]孔繁德，張明順

3、，杜寶軍等城市可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃[M]北京：中國(guó)環(huán)境科學(xué)出版社，2004[2]錢易，唐孝炎環(huán)境保護(hù)與可持續(xù)發(fā)展[M]北京：高等教育出版社，2000[3]劉傳江，鄭凌云城鎮(zhèn)化與城鄉(xiāng)可持續(xù)發(fā)展[M]北京，科教出版社。2Ⅲ4[4]催功豪，魏清泉，劉科偉區(qū)域分析與區(qū)域規(guī)劃[M]北京：高等教育出版社，2006[s]申霞，姚琪，王鵬循環(huán)經(jīng)濟(jì)在區(qū)域規(guī)劃中的應(yīng)用[J]廣州環(huán)境科學(xué)，2005(1)[6]崔兆杰張凱循環(huán)經(jīng)濟(jì)理論與方法[M]北京：科學(xué)出版社，

4、2008(3)[7]中共隴南市委2008年工作總結(jié)(作者單位：西北師范大學(xué)地理與環(huán)境科學(xué)學(xué)院)口王建紅摘要：工薪所得的稅收籌劃就是在保證消費(fèi)水平提高的情況下，降低所得額，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。對(duì)于企業(yè)來(lái)講就是要在遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的前提下，合理地選擇職工收入支付方式，以幫助職工提高消費(fèi)水平。本文通過(guò)工薪所得的稅收籌劃在保證消費(fèi)水平提高的情況下，降低所得額，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。關(guān)鍵詞：工薪稅收籌劃稅收籌劃作為一種合法節(jié)稅的行為，正越來(lái)越多地為

5、人們所接受和重視。有效的稅收籌劃，可以通過(guò)利用稅收優(yōu)惠政策、稅收彈性、稅法的差異等方法，實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金的時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、提高自身經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)自身合法權(quán)益等目標(biāo)。但由于企業(yè)所處的環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式與管理狀況以及人員素質(zhì)的千差萬(wàn)別，導(dǎo)致許多理論上切實(shí)可行的稅收籌劃在實(shí)踐中產(chǎn)生不了應(yīng)有的效益。一、工薪所得稅收籌劃的重要性稅收籌劃作為一項(xiàng)嚴(yán)密細(xì)致的規(guī)劃性丁作，既可圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同方式來(lái)展開(kāi)，也呵同繞具體稅種類別來(lái)展

6、開(kāi)，沒(méi)有固定的模式和套路。形式多種多樣。因此，在稅收籌劃過(guò)程中要具體問(wèn)題具體分析，選擇最合適的稅收籌劃方案。如何建立、實(shí)施一套完整有效的員工激勵(lì)機(jī)制，吸引和挽留高素質(zhì)的人才，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，是各企業(yè)制定與參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)策略的戰(zhàn)略性課題。目前，提高工薪是吸引優(yōu)秀人才的一種基本的辦法。工薪所得按照九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納5％45％的個(gè)人所得稅。工薪越高，要納的稅也就越多，這時(shí)激勵(lì)機(jī)制的作用就會(huì)因納稅而降低。下面以案例的形式進(jìn)行分析。例：為

7、了招聘高新技術(shù)人才，某股份公司欲以24萬(wàn)元人民幣的年薪招聘一名稅收籌劃部經(jīng)理，對(duì)其報(bào)酬的支付，公司確定了兩種方式：第一種是月薪1萬(wàn)元，其余12萬(wàn)元在年度終了以獎(jiǎng)金的方式發(fā)放；第二種是月薪2萬(wàn)元，年終沒(méi)有獎(jiǎng)金。注冊(cè)稅務(wù)師小楊在應(yīng)聘這個(gè)崗位時(shí)，對(duì)公司的方案提出了自己的看法。他首先與公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)一起對(duì)公司現(xiàn)行的工資發(fā)放方法進(jìn)行了分析。第一種方法：月薪應(yīng)交個(gè)人所得稅=(10000—2000)x20％一375=1225(元)年終獎(jiǎng)平均到各月為：

8、12000012=10000(元)適用稅率20％，速算扣除數(shù)為375，則：應(yīng)交個(gè)人所得稅=12000x20％一375=23625(元)全年稅后凈收入=240000—1225x12—23625=20l675(元)第二種方法：月薪應(yīng)交個(gè)人所得稅=(20000—2000)x20％一375=3225(元)全年稅后凈收入=240000—3225x12=201300(元)通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，這兩種方式下，稅收籌劃部經(jīng)理的稅后凈收人是20萬(wàn)元多一點(diǎn)，該項(xiàng)工

9、資激勵(lì)制度在稅收的影響下有將近1／6的折扣。為此。小王提出利用非貨幣性支的方式籌劃個(gè)人所得稅以達(dá)到最終提高個(gè)人實(shí)際所得的目的。二、非貨幣性支出可以有效抵減個(gè)人所得稅(一)公司為員工提供住房。隨著人才流動(dòng)的加劇，人才跨地區(qū)，跨國(guó)界流動(dòng)的趨勢(shì)越來(lái)越明硅。對(duì)于大多數(shù)人而言，到好一個(gè)城市工作，一般都不會(huì)在該城市擁有固定住所首先要解決的便是住房rnj題。如果有企業(yè)給予職工貨幣性的住房補(bǔ)貼，由員T自己來(lái)負(fù)擔(dān)租房的相應(yīng)費(fèi)用。由于個(gè)人住稅收籌劃工薪所得

10、的萬(wàn)方數(shù)據(jù)萬(wàn)方數(shù)據(jù)學(xué)術(shù)縱橫FAzHANXUEsHUzoNcHENG房相應(yīng)的支出不能在個(gè)人所得稅前扣在保持同樣的消費(fèi)水平的情況下。會(huì)公平的全部期待，但個(gè)人所得稅制度除。而貨幣性住房補(bǔ)貼則是要加入工薪扣除稅金支出后的個(gè)人可支配收入為：必須擔(dān)負(fù)起調(diào)節(jié)貧富差距功能?？傤~中計(jì)算征個(gè)人所得稅則扣除個(gè)人1215000—26700=153300(元)要注意的是，由于并非所有的福利所得稅及房屋租賃費(fèi)用后的實(shí)際收入很顯然?？芍涫杖朐黾?1625元都屬于經(jīng)

11、營(yíng)性費(fèi)用，稅法規(guī)定部分福利就降低了。如果公司不把貨幣性住房補(bǔ)(153300—141675)，即小王通過(guò)稅收支出形式必須繳納個(gè)人所得稅，這些福貼發(fā)給職工個(gè)人，而是由企業(yè)統(tǒng)一購(gòu)買籌劃實(shí)際得到的實(shí)惠比原來(lái)增加了利支出形式大致包括：企業(yè)從福利費(fèi)和或者租賃住房。然后提供給職工居住，11625元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有則住房補(bǔ)貼這項(xiàng)收入就不必征收個(gè)人假設(shè)該公司的招待費(fèi)用等項(xiàng)目都份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給所得稅。在個(gè)人支出相同的情況

12、下。減未超過(guò)劣質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)，上述費(fèi)用可以在企個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)；以誤餐少了個(gè)人所得稅的稅金支出。業(yè)所得稅前開(kāi)支。以上稅收籌劃又可以補(bǔ)助名義發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼；商業(yè)保險(xiǎn)。(二)公司給職T提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)?，F(xiàn)使公司節(jié)約企業(yè)所得稅(假設(shè)稅率為薪酬納稅籌劃在企業(yè)進(jìn)行實(shí)施時(shí)，需要代社會(huì)知識(shí)更新的速度越來(lái)越快。為25％)：考慮到幾點(diǎn)非稅因素，這樣，才能使薪了能獲取與本行業(yè)相關(guān)的新知識(shí)，參加(4000x1260(06000)x25％=酬納稅籌劃方案合乎

13、企業(yè)的實(shí)際需要。各種學(xué)習(xí)培訓(xùn)已經(jīng)成為個(gè)人獲取知識(shí)15000(元)應(yīng)同企業(yè)的管理需求、企業(yè)文化、績(jī)效的重點(diǎn)途徑。如果公司每年給予員工一從上述案例可以看出，在公民納稅考評(píng)、激勵(lì)制度有效結(jié)合，不能顧此失定費(fèi)用額度的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，職工在考慮個(gè)意識(shí)日益增強(qiáng)的今天，稅后收入會(huì)成為彼。薪酬納稅籌劃時(shí)要注意與企業(yè)的薪人的報(bào)酬總額時(shí)，一般都會(huì)把這些考慮越來(lái)越多高級(jí)人才擇業(yè)時(shí)考慮的重要酬體系相結(jié)合。為增加激勵(lì)，符合人企進(jìn)去。因素。如果公司想減弱稅收對(duì)激勵(lì)制度雙

14、贏的理念，在條件允許的情況下，建(三)公司統(tǒng)一為職工提供旅游機(jī)的影響，方法無(wú)非有兩種：一是提高年議企業(yè)盡最建立個(gè)性化、差異化的薪酬會(huì)。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人支付的旅游支薪數(shù)額，使稅后年薪達(dá)到24萬(wàn)元，但這支付方案。具體包括：(1)人力資源部職出同樣不能抵減個(gè)人所得稅。隨著人民無(wú)疑會(huì)加大公司的成本；二是采用非貨員與員工進(jìn)行交流。了解個(gè)體需求；(2)生活水平的提高，旅游開(kāi)支已經(jīng)成為許幣支付方法，為員T提供服務(wù)。即在既匯集員工個(gè)人需求考慮員fT級(jí)

15、別和企多家庭必不可少的支出項(xiàng)目。企業(yè)在制定工薪的前提下，企業(yè)為員T支付一些業(yè)人力資源發(fā)展策略，重點(diǎn)分析企業(yè)重定年度員工激勵(lì)計(jì)劃時(shí)。可以給員t及服務(wù)費(fèi)用，并把支付的這些服務(wù)費(fèi)用從要員工的需求；(3)結(jié)合企業(yè)成本支出總其家屬提供一次旅游機(jī)會(huì)，而把相應(yīng)的應(yīng)付給該員工的貨幣工資中扣除，達(dá)到額、企業(yè)激勵(lì)制度、績(jī)效考評(píng)方式、人力費(fèi)用從原來(lái)打算支付給職工的貨幣工減少貨幣丁資的目的，在使員工工作、資源戰(zhàn)略等綜合兇素，擬定員工薪酬、資及獎(jiǎng)勵(lì)中扣除。如果將

16、該旅游與出差生活保持原有水平的基礎(chǔ)上，降低員工收入方式金額、支付時(shí)點(diǎn)等；(4)確定薪結(jié)合起來(lái)，其中的有關(guān)費(fèi)用還可以列入個(gè)人所得稅負(fù)。酬方案后，要就薪酬方案和員工進(jìn)行溝公司差旅費(fèi)支出。非貨幣支付辦法為什么可以達(dá)到通，告知員工公司為了增加員工利益所還是以前面的案例為例。節(jié)稅目的呢這是由我國(guó)個(gè)人所得稅稅做的努力。假設(shè)小王必須在所在城市租賃一制決定的，目前，我國(guó)的工資薪金所得進(jìn)行薪酬納稅籌劃，除了降低企業(yè)套i室兩廳、設(shè)備齊全的住房，每月租在征稅

17、時(shí)。按照固定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)做和員工成本實(shí)現(xiàn)物質(zhì)上的收益外，也金4000元。個(gè)人支付的旅游費(fèi)用和培相應(yīng)的扣除，不考慮個(gè)人的實(shí)際支出水體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)員工的關(guān)懷。反映了以人訓(xùn)費(fèi)用分別為6000元。如果公司給予平。這樣，在同樣的稅后收入條件下，生為本的企業(yè)文化，可增加企業(yè)凝聚力。職工的全部是貨幣工薪，按照第一種支活必需費(fèi)用支出多的人與支出少的人提高員工I作積極性，實(shí)現(xiàn)真正意義的付方法方式，小王的年收入扣除稅金、相比。就會(huì)覺(jué)得自己的工資相對(duì)較低。雙

18、贏。如果您的企業(yè)正面臨類似的問(wèn)房租、旅游支出、培訓(xùn)支出等個(gè)人可支在科學(xué)日新月異、人才跨國(guó)跨地區(qū)流動(dòng)題，進(jìn)行薪酬納稅籌劃是個(gè)不錯(cuò)的選擇。配收入為：加劇等情況下，有些支出，例如，住房支2016754000x12—6000—6000=出、交通費(fèi)支出、培訓(xùn)支出，甚至旅游休參考文獻(xiàn)141675(元)閑支出日益成為現(xiàn)代人必不可少的支[1]李彤淺談稅收籌劃的積極意如果該公司在招聘時(shí)將報(bào)酬條件出項(xiàng)目。既然這些支出是必需的，個(gè)人義[JJ財(cái)會(huì)研究，2004

19、(11)改為月薪15萬(wàn)元，由公司提供一套設(shè)用稅后丁資支付又不能抵減個(gè)人所得【2]計(jì)金標(biāo)稅收籌劃[M1北京：備齊全的i室兩廳的住房，每年結(jié)合外稅，而如果由企業(yè)替員工個(gè)人支付，則中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004(2)出活動(dòng)提供一次總額為6000元的雙企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用處理，減[3]王素榮稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃入旅游機(jī)會(huì)每年結(jié)合會(huì)議給予個(gè)人額少了企業(yè)所得稅，同時(shí)個(gè)人在實(shí)際t資[M]北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2008(1)度為6000元的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)(

20、由公司根據(jù)水平?jīng)]有降低的情況下，減少了應(yīng)由個(gè)[4]楊菲菲企業(yè)管運(yùn)過(guò)程中的所員工的需要，直接為員工支付費(fèi)用)。則人負(fù)擔(dān)的稅款可謂一舉兩得。得稅稅收籌劃問(wèn)題研究[門財(cái)貿(mào)研究。小王全年需要繳納的個(gè)人所得稅為：個(gè)人所得稅是調(diào)解個(gè)人收入分配2004(6)(15000—2000)x20％一375]x12=的重要稅種。中國(guó)目前的貧富差距較(作者單位：甘肅聯(lián)合大學(xué)經(jīng)濟(jì)與26700(元)大，個(gè)人所得稅雖然不能承載人們對(duì)社管理學(xué)院)l86發(fā)展月討萬(wàn)方數(shù)據(jù)萬(wàn)