財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵點(diǎn)戰(zhàn)略成本管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1、口US●NESSRfSE^RCH■Es￡^^CHREslCH___靜f究髖___58財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵點(diǎn)之一：戰(zhàn)略成本管理方略設(shè)計(jì)1樹(shù)立一個(gè)明確的戰(zhàn)略成本管理目標(biāo)戰(zhàn)略成本管理目標(biāo)就是企業(yè)戰(zhàn)略成本管理活動(dòng)所預(yù)期達(dá)到的目的，是指導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略成本管理活動(dòng)的方向和評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略成本管理活動(dòng)是否合理有效的基本標(biāo)準(zhǔn)。因此，我國(guó)企業(yè)必須確立一個(gè)明確的戰(zhàn)略成本管理目標(biāo)：首先這個(gè)目標(biāo)要切合企業(yè)自身特點(diǎn)，不能空，不能大，即企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)有資源能力，能切實(shí)有效地保證

2、目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；其次這個(gè)目標(biāo)要適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，起到很好地為企業(yè)服務(wù)、創(chuàng)造收益的目的。2提高成本管理人員素質(zhì)為改變成本管理舊觀念，我國(guó)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)成本管理人員的培訓(xùn)，提高成本管理人員的素質(zhì)，增加其生產(chǎn)關(guān)聯(lián)、采購(gòu)關(guān)聯(lián)、技術(shù)關(guān)聯(lián)、財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手關(guān)聯(lián)的成本分析意識(shí)，促進(jìn)其從傳統(tǒng)的成本管理向戰(zhàn)略成本管理轉(zhuǎn)變，從被動(dòng)地為企業(yè)提供歷史成本信息向全員管理、全過(guò)程管理、全環(huán)節(jié)管理和全方位管理轉(zhuǎn)變。3集中力量重點(diǎn)出擊國(guó)內(nèi)企業(yè)在資金和規(guī)模上與國(guó)外競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比

3、存在著很大的劣勢(shì)，但正是由于規(guī)模小，才擁有機(jī)制靈活、戰(zhàn)略重點(diǎn)轉(zhuǎn)變迅速的優(yōu)勢(shì)。因此，我國(guó)企業(yè)必須充分利用這個(gè)優(yōu)勢(shì)改變目前“小而全”的錯(cuò)誤成本體制，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵點(diǎn)：戰(zhàn)略成本管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文／崔士欣謝泗薪隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)逐步由低級(jí)、局部的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展為質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)、服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)和品牌競(jìng)爭(zhēng)，并逐漸上升到整體長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)。在這種市場(chǎng)背景下，企業(yè)戰(zhàn)略管理思想與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略相結(jié)合——財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理應(yīng)

4、運(yùn)而生。將資金集中到具有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿Φ捻?xiàng)目上，集中力量，重點(diǎn)出擊，把這個(gè)項(xiàng)目做大做強(qiáng)。這樣才能夠提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和跨國(guó)公司強(qiáng)大壓力的雙重出擊下，保住自己的一席之地。4對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)整目前，我國(guó)企業(yè)以整個(gè)中國(guó)市場(chǎng)、乃至全球市場(chǎng)作為目標(biāo)市場(chǎng)，如果與那些實(shí)力強(qiáng)勁的跨國(guó)公司全面抗衡，這對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)異于以卵擊石。但是，外界條件的改變，有時(shí)卻會(huì)改變事態(tài)的本質(zhì)，扭轉(zhuǎn)局勢(shì)。比如，隨著時(shí)間的推移，卵可能會(huì)變成化石，變得堅(jiān)硬，而石

5、頭卻會(huì)因風(fēng)化而變得脆弱，由此可見(jiàn)環(huán)境對(duì)于某種特定狀態(tài)的改變起著決定性的作用。因此我國(guó)企業(yè)需及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，將重點(diǎn)放在能增強(qiáng)自身優(yōu)勢(shì)、削弱對(duì)手實(shí)力的目標(biāo)市場(chǎng)上，同時(shí)制定適應(yīng)這個(gè)目標(biāo)市場(chǎng)的成本管理方法，通過(guò)改變競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境來(lái)改變與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的力量對(duì)比形勢(shì)，讓自己盡快成長(zhǎng)起來(lái)。5有針對(duì)f生地開(kāi)發(fā)重點(diǎn)成本項(xiàng)目對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要加大資金投入的地方很多，但是綜合考慮企業(yè)目前的資金實(shí)力，面面俱到的大力度成本投入顯然是不可能的，我國(guó)企業(yè)應(yīng)首先把重點(diǎn)放在兩個(gè)

6、方面：品牌。品牌是市場(chǎng)的通行證。一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有自己的名牌拳頭產(chǎn)品，在激烈的商戰(zhàn)中就難以生存。特別是對(duì)于我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，擁有具備自身特色、適合目標(biāo)市場(chǎng)、顧客喜愛(ài)的品牌產(chǎn)品是至關(guān)重要的。因此，我國(guó)企業(yè)必須制定適合品牌產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的成本管理策略。市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)。市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)是企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前沿。我國(guó)企業(yè)當(dāng)前生死存亡的關(guān)鍵就在于營(yíng)銷(xiāo)。營(yíng)銷(xiāo)活，滿(mǎn)盤(pán)皆活；營(yíng)銷(xiāo)不暢，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以進(jìn)行，效益也將無(wú)從談起?？梢哉f(shuō)能否占領(lǐng)既定的目標(biāo)市場(chǎng)就在于能否搞好市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)。為

7、此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)改變成本管理方式，制定有利于加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)規(guī)模與效率的戰(zhàn)略成本管理策略。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵點(diǎn)之二：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建1建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制目前，我國(guó)企業(yè)所面對(duì)的資本市場(chǎng)以及所處的法律、稅收和理財(cái)?shù)拳h(huán)境發(fā)生了深刻變化，面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，因此，需要盡l夾建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金運(yùn)用和財(cái)務(wù)收支運(yùn)行動(dòng)態(tài)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以前及時(shí)發(fā)出信號(hào)，幫助企業(yè)最有效地規(guī)避或消除資本運(yùn)營(yíng)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)

8、持續(xù)、快速、健康地發(fā)展。步驟為：設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。首先，我國(guó)企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)六個(gè)方面的系列指標(biāo)來(lái)構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系：反映支付能力的財(cái)務(wù)系列指標(biāo)，反映存貨的財(cái)務(wù)系列指標(biāo)，反映獲利能力的財(cái)務(wù)系列指標(biāo)，反—I2E：S]—_______研究_院卜__————一映營(yíng)運(yùn)效率與管理能力的財(cái)務(wù)系列指標(biāo)，反映經(jīng)營(yíng)管理水平、人員素質(zhì)狀況、經(jīng)營(yíng)策略、企業(yè)信譽(yù)、服務(wù)滿(mǎn)意度、研發(fā)能力的非財(cái)務(wù)系列指標(biāo)，反映外部因素如國(guó)家政策(宏觀調(diào)控的稅收政策、金融政策、

9、產(chǎn)業(yè)政策)變動(dòng)、科技進(jìn)步、新技術(shù)出現(xiàn)等的非財(cái)務(wù)系列指標(biāo)；根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際情況及所面臨的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，為每一系列指標(biāo)制定安全區(qū)間、一般區(qū)間和重大風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間，由此形成財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào)。確定預(yù)警指標(biāo)與臨界值，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控。我國(guó)企業(yè)首先應(yīng)從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系中篩選出具體的預(yù)警指標(biāo)，用作測(cè)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要財(cái)務(wù)依據(jù)；然后針對(duì)每一個(gè)預(yù)警指標(biāo)，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、業(yè)務(wù)自給率(業(yè)務(wù)自給率=業(yè)務(wù)收入總額／業(yè)務(wù)支出總額100％，說(shuō)明企業(yè)自我供血

10、的能力)、債務(wù)基金比率(債務(wù)基金比率=負(fù)債總額／基金總額100％)、總資產(chǎn)報(bào)酬率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、銷(xiāo)售凈現(xiàn)率、所有者權(quán)益收益率等等，我國(guó)企業(yè)都應(yīng)確定相應(yīng)的臨界值，以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否正常，是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)部門(mén)則應(yīng)及時(shí)計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)嚴(yán)加監(jiān)測(cè)，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓、質(zhì)量下降、應(yīng)收賬款增大、成本上升等情況，就要根據(jù)其形成原因及過(guò)程，找出風(fēng)險(xiǎn)存在的根源，制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，以及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，

11、降低危害程度。2建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)管機(jī)制當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)籌資、投資、資金回收及收益分配的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，同時(shí)有效運(yùn)用各種方法來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。策略有：合理控制資金風(fēng)險(xiǎn)。首先，必須考慮自有資金的利用程度，特別要分析自有流動(dòng)資金狀況，據(jù)此加強(qiáng)對(duì)資金的統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁亂批借支款，掛在帳上的應(yīng)收款應(yīng)立即組織催收，同時(shí)內(nèi)部各級(jí)下屬分公司應(yīng)以自籌資金為主，開(kāi)展多種籌資方

12、式，減少銀行貸款，降低資金成本；其次，要做好生產(chǎn)原材料的供應(yīng)，把握市場(chǎng)趨勢(shì)，搞活流通渠道，并注意消除流動(dòng)資金潛在虧損的隱患，力爭(zhēng)貸款少，風(fēng)險(xiǎn)??；然后，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)的控制，注意資產(chǎn)占用與資金來(lái)源之間的合理期限搭配，搞好現(xiàn)金流量安排，最好是按資產(chǎn)使用時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)籌措相應(yīng)期限的債務(wù)資金；最后，要通過(guò)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、從總體上減少收支風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資本運(yùn)營(yíng)管理、提高資本增值收益，以及債務(wù)重組等方法來(lái)氐收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程監(jiān)控機(jī)

13、制。我國(guó)企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建一個(gè)預(yù)警分析、反映、決策、執(zhí)行的全過(guò)程監(jiān)控機(jī)制，對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行事前、事中、事后的經(jīng)常性監(jiān)控，做到不僅能預(yù)先分析測(cè)定企業(yè)每一個(gè)重要決策活動(dòng)所帶來(lái)的財(cái)務(wù)狀況變化，判斷經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)程度，為決策提供反饋信息；而且能對(duì)日常監(jiān)控中的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)做出快速反應(yīng)控制，達(dá)到預(yù)警、糾錯(cuò)、改善的目的。健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度在很大程度上能夠防范會(huì)計(jì)舞弊，預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)告的粉飾發(fā)生。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)組織管理制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度、資金管理制度

14、、財(cái)務(wù)審批制度、資產(chǎn)管理制度、工程項(xiàng)目控制制度、對(duì)外投資制度、財(cái)務(wù)分析制度等，逐步加大內(nèi)部控制力度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作。鑒于國(guó)內(nèi)企業(yè)有時(shí)難以有效執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則，加上會(huì)計(jì)方法也偶爾使用不當(dāng)，從而致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，因此，我國(guó)企業(yè)需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，建立一套完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則的執(zhí)行，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和管理。3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制目前，我國(guó)企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，在衡量和分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上針對(duì)不同的情況

15、采取不同的處理措施，及時(shí)有效地阻止或抑制風(fēng)險(xiǎn)事態(tài)的發(fā)展，減少損失程度。策略包括：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)策略。從宏觀規(guī)避方面，我國(guó)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育，樹(shù)立領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從根本上杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障廣大員工的利益；加大資本運(yùn)營(yíng)力度，優(yōu)化資源配置，重組職能部門(mén)和各分公司，充實(shí)銷(xiāo)售和生產(chǎn)人員，加強(qiáng)技術(shù)開(kāi)發(fā)，以此防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；采用多種融資工具，拓寬資金來(lái)源渠道，抵御融資風(fēng)險(xiǎn)；及時(shí)披露財(cái)務(wù)信息和重大事項(xiàng)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。而從微觀規(guī)避方面，我國(guó)企業(yè)應(yīng)保持

16、良好的資產(chǎn)流動(dòng)性，加速存貨周轉(zhuǎn)，降低庫(kù)存量，增加流動(dòng)資金；保證收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)，不斷降低產(chǎn)品成本，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，縮小經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向來(lái)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，開(kāi)發(fā)精、特、優(yōu)產(chǎn)品，并在增加產(chǎn)品附加值的基礎(chǔ)上，以合理的價(jià)格運(yùn)行和卓越的售后服務(wù)開(kāi)拓市場(chǎng)，提高顧客的滿(mǎn)意度，提升我國(guó)企業(yè)形象；充分考慮業(yè)務(wù)收入、財(cái)務(wù)杠桿、產(chǎn)品市場(chǎng)、金融市場(chǎng)等情況，選擇綜合資本成本最低的融資組合，如商業(yè)信用、銀行貸款、利用外資、民間資本等，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降

17、到最低，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的最佳化。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)策略。面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)企業(yè)也可以通過(guò)某種合法的方式將面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他方，如通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)，或采用多種形式的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合將風(fēng)險(xiǎn)橫向轉(zhuǎn)移等等。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移必須遵循合法、合規(guī)、平等、公正的原則，決不能采用欺詐手段使他方蒙受損失。接受風(fēng)險(xiǎn)策略。對(duì)于自身能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)考慮承受下來(lái)，并采取必要的措施加以控制，以減少風(fēng)險(xiǎn)程度，使財(cái)務(wù)活動(dòng)