中國移動(dòng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)及市場(chǎng)層面財(cái)務(wù)問題培訓(xùn)

1、,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)及市場(chǎng)層面應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)問題,中國移動(dòng)通信集團(tuán)安徽有限公司財(cái)務(wù)部,2,,,,目錄,,,,4,稅收法規(guī)簡(jiǎn)介,會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)概念,,,,3,預(yù)算的基本內(nèi)容,,,,2,財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí),3,會(huì)計(jì)是什么？,,,,,,,,,,會(huì)計(jì),科學(xué)？,管理活動(dòng),魔術(shù)？,商業(yè)語言,信息系統(tǒng),控制系統(tǒng),藝術(shù)？,社會(huì)關(guān)系,會(huì)計(jì)： 是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)制要求下，基于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷，核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，并向利益相關(guān)者提供核算結(jié)果，以加強(qiáng)內(nèi)部管理、緩解

2、信息不對(duì)稱。,4,,,確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)重點(diǎn)在于經(jīng)營業(yè)績(jī)及其評(píng)價(jià)用手投票，直接聯(lián)系,已發(fā)生+未發(fā)生但有影響關(guān)注未來現(xiàn)金流量及風(fēng)險(xiǎn)用腳投票，間接聯(lián)系,,經(jīng)管責(zé)任說,,決策信息說,,1.所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)分離2.信息不對(duì)稱,,共同的環(huán)境基礎(chǔ),,,,會(huì)計(jì)的目標(biāo)是什么？,5,現(xiàn)代會(huì)計(jì)的兩大分支,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),管理會(huì)計(jì),,,指按照會(huì)計(jì)規(guī)范的要求，采用一定的會(huì)計(jì)處理方法，通過對(duì)會(huì)計(jì)要素的反映和監(jiān)督，定期向企業(yè)外部與企業(yè)有利害關(guān)系的集團(tuán)和個(gè)

3、人提供所需信息的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。,利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息及其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有關(guān)資料，運(yùn)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)等方法，通過分析，向企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員提供用以短期和長(zhǎng)期經(jīng)營決策、制定計(jì)劃、指導(dǎo)和控制企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)。,6,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè),,,,會(huì)計(jì)主體 確定會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，將特定會(huì)計(jì)對(duì)象與其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體區(qū)別開來。,貨幣計(jì)量 在會(huì)計(jì)核算中要以貨幣為統(tǒng)一的計(jì)量單位，記錄和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和經(jīng)營成果。,持續(xù)經(jīng)營

4、 在可預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按目前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)或大規(guī)模地削減業(yè)務(wù)。,會(huì)計(jì)分期 將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。,7,會(huì)計(jì)的要素,,,,,,,,,,,,,,資 產(chǎn),所有者權(quán)益,,負(fù) 債,,,,,,,,,,,,收 入,利潤(rùn),,費(fèi) 用,,,,權(quán)益增加,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,利潤(rùn) = 收入 – 費(fèi)用,8,會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性,,歷史成本,1,,重置成本,2,,可變現(xiàn)

5、凈值,3,,現(xiàn)值,4,,公允價(jià)值,5,,,,,,按交易發(fā)生日實(shí)際支付的對(duì)價(jià)或?qū)嶋H應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)確定資產(chǎn)或負(fù)債的入賬金額。,在當(dāng)前的市場(chǎng)條件下，重新取得相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。多用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量。,正常對(duì)外銷售的價(jià)格扣減資產(chǎn)至完工所要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的余額。存貨資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。,按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。,公平交易中，熟悉情況的雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換

6、或債務(wù)清償?shù)慕痤~。交易性和可供出售的金融資產(chǎn)。,一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本！,,,,,,9,例：這批資產(chǎn)該記多少錢？,,某移動(dòng)公司購入手機(jī)500部，賬面成本1200元/部，共支付60萬元。營銷活動(dòng)結(jié)束后，還剩100部，但是此時(shí)該手機(jī)的市場(chǎng)價(jià)格只有1100元/部。 問：各種會(huì)計(jì)要素如何變化? 目前賬上的手機(jī)資產(chǎn)該記多少?,購入時(shí),庫存商品增加60萬元，銀行存款減少60萬元，資產(chǎn)總額未變化。,,營銷時(shí),庫存商品減少48萬元，成本費(fèi)用增

7、加48萬元，導(dǎo)致所有者權(quán)益減少48萬元。,,期末,所剩100部手機(jī)如在市場(chǎng)銷售，只能賣11萬元，比其賬面價(jià)值減少1萬元，因此需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元（此時(shí)，資產(chǎn)價(jià)值將減少1萬元，而成本費(fèi)用相應(yīng)增加1萬元）。,10,收入的確認(rèn),通信業(yè)務(wù)收入確認(rèn)條件：1．公司已經(jīng)向用戶提供了通信服務(wù)；2．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；3．收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 4．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。,收入分類： 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收

8、入 營業(yè)外收入,問題1：,在出賬日發(fā)現(xiàn)某客戶存在欠費(fèi)50元的情況，是否計(jì)算收入？,問題3：,移動(dòng)公司向客戶銷售手機(jī)，記入什么收入？Nokia銷售手機(jī)又記入什么類型的收入？,問題2：,用戶某月賬單費(fèi)用100元，其中SP信息費(fèi)10元，移動(dòng)公司如何計(jì)算收入？,11,,收入－折扣、折讓,情景3：,假設(shè)你向書店賒購一本書，價(jià)格20元。店老板說如果在7天以內(nèi)付錢，只要付19元。,假設(shè)你向書店賒購一本書，價(jià)格20元。店老板說書有些破損，遂降價(jià)銷售，

9、價(jià)格為18元。,假設(shè)你向書店賒購一本書，價(jià)格20元。店老板說這兩天書不好賣，降價(jià)銷售，價(jià)格為18元。,情景1：,情景2：,C. 現(xiàn)金折扣,A. 銷售折扣,B. 銷售折讓,20元,18元,,,,,,是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。,,是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。,,是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。,應(yīng)計(jì)收入,12,我公司目前主營業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成項(xiàng)目,,,主營業(yè)務(wù)收入,,,

10、,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,本地通話費(fèi),,,漫游通話費(fèi),基本通話,省內(nèi)長(zhǎng)途,省際長(zhǎng)途,港澳臺(tái)長(zhǎng)途,,國際長(zhǎng)途,月租費(fèi)收入,數(shù)據(jù)增值業(yè)務(wù),IP長(zhǎng)途收入,CMNet收入,網(wǎng)內(nèi)結(jié)算收入,網(wǎng)內(nèi)結(jié)算支出,網(wǎng)間結(jié)算收入,網(wǎng)間結(jié)算支出,出租電路收入,出租設(shè)備收入,銷售折扣折讓,信息費(fèi),其他,,,語音增值業(yè)務(wù),,,,,,,省際,省內(nèi),港澳臺(tái),,,國際,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,兩

11、個(gè)口徑：國內(nèi)口徑：按照中國大陸企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的收入香港口徑：按照中國香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的收入,,,,,,,,省際IP,省內(nèi)IP,港澳臺(tái)IP,,,國際IP,,,,,,,13,收入－國內(nèi)口徑和香港口徑的區(qū)別,,計(jì)費(fèi)出賬收入,,網(wǎng)內(nèi)、網(wǎng)間結(jié)算收入,,手續(xù)費(fèi)等其他收入,,信息費(fèi)分成結(jié)出,－,+,+,,銷售折扣折讓,－,,計(jì)費(fèi)出賬收入,,網(wǎng)內(nèi)、網(wǎng)間結(jié)算收入,,營業(yè)稅金,,手續(xù)費(fèi)等其他收入,,信息費(fèi)分成結(jié)出,－,+,－,+,,銷售折扣折讓,－,

12、,,,國內(nèi)口徑,香港口徑,V.S.,（2008年以后的口徑）,14,收入核算－出賬收入,,BOSS系統(tǒng)將出賬收入數(shù)據(jù)傳至BOSS-ERP接口;ERP系統(tǒng)對(duì)接口中的數(shù)據(jù)進(jìn)行完整性校驗(yàn);財(cái)務(wù)部門將經(jīng)過校驗(yàn)的接口數(shù)據(jù)導(dǎo)入ERP總賬模塊，生成會(huì)計(jì)分錄。,出賬收入核算流程,,固定包月費(fèi)用的分?jǐn)?例： 動(dòng)感地帶Y401套餐月基本費(fèi)為15元，贈(zèng)送30分鐘主叫話費(fèi)（價(jià)值6元）、400條點(diǎn)對(duì)點(diǎn)短信（價(jià)值40元）、彩鈴（價(jià)值5元）、無線音樂高

13、級(jí)會(huì)員（價(jià)值5元）。 在IT提供給財(cái)務(wù)的報(bào)表中，按贈(zèng)送業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)價(jià)值進(jìn)行對(duì)月基本費(fèi)進(jìn)行分?jǐn)偅ɡ?，本地通話費(fèi)分?jǐn)偨痤~＝15×6/56＝1.61元），列入財(cái)務(wù)的相應(yīng)會(huì)計(jì)科目中，以對(duì)外披露。,15,收入核算－漫游結(jié)算收入,,漫游結(jié)算收入,外省移動(dòng)用戶漫游到我省，使用了我公司的移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)，從而產(chǎn)生的應(yīng)付給我公司的漫游結(jié)算款。（集團(tuán)公司內(nèi)部結(jié)算政策）,,結(jié)算原則,省際漫游客戶產(chǎn)生的省際漫游通話費(fèi)按照0.20元/分鐘的標(biāo)準(zhǔn)由客

14、戶歸屬地省公司結(jié)算給漫游地省公司。省內(nèi)用戶跨市漫游不進(jìn)行結(jié)算。,16,收入核算－網(wǎng)間結(jié)算收入,,移動(dòng)用戶用手機(jī)接聽或撥打其他電信運(yùn)營商的用戶電話時(shí)，會(huì)使移動(dòng)、電信、聯(lián)通等電信運(yùn)營商間因相互使用網(wǎng)絡(luò)而形成應(yīng)收應(yīng)付金額，由此產(chǎn)生了運(yùn)營商間的網(wǎng)間結(jié)算。其中，聯(lián)通本地、外地用戶撥打我公司用戶電話，電信外地用戶撥打我公司用戶電話，形成了應(yīng)付給我公司款項(xiàng)，即為網(wǎng)間結(jié)算收入。（工信部政策）,網(wǎng)間結(jié)算收入,,結(jié)算原則,按照“就遠(yuǎn)出網(wǎng)，落端結(jié)算”的

15、方式進(jìn)行。聯(lián)通本地、長(zhǎng)途結(jié)算均為0.06元/分鐘；電信本地用戶撥打我公司本地移動(dòng)電話不結(jié)算，電信外地用戶撥打我公司本地移動(dòng)電話形成的長(zhǎng)途電話需結(jié)算，費(fèi)率為0.06元/分鐘。,17,收入核算－省際網(wǎng)間長(zhǎng)途結(jié)算收入,安徽電信,安徽移動(dòng),外省移動(dòng),外省移動(dòng),,,,,①進(jìn)行長(zhǎng)途呼叫,①漫游至安徽呼叫本地電信,②付0.006元/6秒,②付0.06元/分鐘,,,,③再向外省移動(dòng)收取,結(jié)算收入示意,,外省,,從2008年7月1日起，有限公司開始進(jìn)行

16、省際網(wǎng)間長(zhǎng)途內(nèi)部結(jié)算（包括漫進(jìn)用戶在我省呼叫當(dāng)?shù)仄渌\(yùn)營商）。外省移動(dòng)用戶撥打安徽其他運(yùn)營商：我公司先向其他運(yùn)營商結(jié)出0.006元/6秒，再向外省移動(dòng)收取相應(yīng)金額，作為我公司結(jié)算收入；我省移動(dòng)用戶撥打外省其他運(yùn)營商：外省移動(dòng)先向當(dāng)?shù)仄渌\(yùn)營商結(jié)出0.006元/6秒，再向我公司收取相應(yīng)金額，我公司作為結(jié)算支出。,,,③再向外省移動(dòng)收取,安徽,18,收入的核算－銷售折扣折讓（系統(tǒng)充值）,,系統(tǒng)充值是指由計(jì)費(fèi)和帳務(wù)部門直接在系統(tǒng)中贈(zèng)送用戶

17、一定時(shí)長(zhǎng)的通話分鐘、新業(yè)務(wù)使用費(fèi)以及減免通話費(fèi)或月租費(fèi)，或者在系統(tǒng)中增加用戶的預(yù)存款；以上優(yōu)惠又分為系統(tǒng)可以直接剔除和不能直接剔除兩種處理情況。,,系統(tǒng)充值的入賬,系統(tǒng)可以直接剔除的處理 系統(tǒng)充值不用進(jìn)行賬務(wù)處理，由計(jì)費(fèi)和帳務(wù)部門直接剔除后出帳，財(cái)務(wù)部按照計(jì)費(fèi)和帳務(wù)部門提供的剔除上述優(yōu)惠后的凈額計(jì)列收入。 系統(tǒng)不能直接剔除的處理 BOSS系統(tǒng)對(duì)用戶個(gè)人賬戶進(jìn)行充值，此時(shí)財(cái)務(wù)部門不對(duì)此進(jìn)行任何賬務(wù)處理； 不論用戶個(gè)人賬戶資金

18、多少，用戶使用通信業(yè)務(wù)時(shí)，按照優(yōu)先使用贈(zèng)送預(yù)存款的原則； 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，用戶何時(shí)使用贈(zèng)送預(yù)存款，財(cái)務(wù)上何時(shí)沖減收入。,系統(tǒng)充值,19,收入核算－銷售折扣折讓（有價(jià)卡）,,有價(jià)卡銷售折扣折讓的產(chǎn)生： 例如：面值100元的充值卡按折扣價(jià)80元出售，則我公司收到80元現(xiàn)金，而BOSS系統(tǒng)中用戶可使用100元的預(yù)存款，也就是說，BOSS系統(tǒng)可以提供的出賬收入為100元，但由于我公司實(shí)際只收到80元，因而收入只能計(jì)為100-20=

19、80元，這20元即為銷售折扣折讓。財(cái)務(wù)入賬流程： 每月市場(chǎng)部門從BOSS系統(tǒng)生成或手工編制營業(yè)月報(bào)表，其中包括有價(jià)卡銷售、折扣和贈(zèng)送金額；財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)稽核的營業(yè)月報(bào)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，即按預(yù)先測(cè)算出的有價(jià)卡分?jǐn)偲谙迣?duì)折扣、贈(zèng)送金額進(jìn)行按月沖減收入的核算。,,有價(jià)卡優(yōu)惠的入賬,有價(jià)卡分?jǐn)偲谙廾磕暌勒丈夏晖跀?shù)據(jù)測(cè)算確定一次各品牌攤銷期＝當(dāng)期贈(zèng)送給該品牌的有價(jià)卡總值÷當(dāng)期該品牌的受惠人次÷該品牌用戶當(dāng)期的A

20、RPU 按照測(cè)算的攤銷期限對(duì)每月的有價(jià)卡折扣銷售、贈(zèng)送優(yōu)惠金額進(jìn)行攤銷,有價(jià)卡折扣折讓,20,成本費(fèi)用相關(guān)概念介紹,成本,是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。（直接）,費(fèi)用,是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（間接）,,就一般意義而言，成本費(fèi)用泛指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的各種資金耗費(fèi)。,,不同行業(yè)、企業(yè)的不同發(fā)展階段成本費(fèi)用構(gòu)成是不一樣的，如生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)企業(yè)、流通企業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)。 企業(yè)的不同

21、發(fā)展階段，成本費(fèi)用構(gòu)成情況也是不一樣的,21,,,,,,,,,,,,,成本費(fèi)用的劃分－按核算類型,,,,,,成本費(fèi)用,主營業(yè)務(wù)成本,期間費(fèi)用,營業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本，包括生產(chǎn)人員工資、通信設(shè)備折舊費(fèi)、通信設(shè)備維修費(fèi)、生產(chǎn)用電費(fèi)、電路租費(fèi)、頻率占用費(fèi)等。,在經(jīng)營銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括營業(yè)人員工資、廣告宣傳費(fèi)、社會(huì)渠道酬金、營業(yè)廳租賃和維修、營銷咨詢、促銷費(fèi)、客戶服務(wù)費(fèi)等。,公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營

22、活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。包括行政管理人員工資、管理設(shè)備折舊、會(huì)議費(fèi)等。,利息收支/匯兌損益,壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入”資產(chǎn)減值損失”,注：香港口徑?jīng)]有成本費(fèi)用之分，而稱為運(yùn)營支出，其范圍大于成本費(fèi)用所包括的范圍。 運(yùn)營支出＝移動(dòng)網(wǎng)業(yè)務(wù)成本（含網(wǎng)內(nèi)、網(wǎng)間支出）＋三項(xiàng)期間費(fèi)用（不含利息收支）＋固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＋處理固定資產(chǎn)凈損益,22,成本費(fèi)用的劃分－按受益期間,,,,,,,,,……,,t=0 t=1

23、 t=2 t=3 t=4,收益,支出,收益,支出,資 本 性 支 出,收 益 性 支 出,,,,,,,,,,,關(guān)鍵在于費(fèi)用入賬時(shí)間不同，從而影響利潤(rùn)的時(shí)間分布。,23,劃分資本性支出與收益性支出的重要性,企業(yè)所得稅計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，資本費(fèi)用化或費(fèi)用資本化將給企業(yè)利益帶來重大風(fēng)險(xiǎn)。除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則： 1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確

24、認(rèn)扣除。 2.配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除?！▏叶悇?wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》 第四條）納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，

25、并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（《中華人民共和國稅收征收管理法》 第六十三條）,權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)核算的基本前提，劃分資本性支出與收益性支出是貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制的體現(xiàn)，是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有效性的重要保證。,24,案例：美國世界通信公司,世通公司前身LDDS公司成立,Worldcom公司各年運(yùn)營收入（$ m）,兼并Advantage公司,收購Metro-media公司,收購IDB通信集團(tuán),

26、收購William電信集團(tuán)并更名為：Worldcom,收購MFS公司,以370億美元收購MCI公司,宣布以1290億美元的代價(jià)與Sprint公司進(jìn)行合并,以58億美元收購Intermedia公司,7月21日，向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù),,,,,,,,,,,股價(jià)走勢(shì)圖（$),從1983年成立到2001年，世通公司共完成了65項(xiàng)重大收購兼并，成為擁有1000多億美元資產(chǎn)的跨國公司。,25,線路租賃費(fèi)—固定資產(chǎn)預(yù)付容量(資本開支),鑒于對(duì)未來電信

27、需求增加的預(yù)計(jì)，世通公司1999年開始與其他電信公司簽訂了線路租賃合同，每年支付定額的租賃費(fèi)。但是2001年對(duì)世通公司的通信需求量下降，線路大量閑置。于是，公司的CFO蘇利文認(rèn)為，根據(jù)收入與成本配比原則，01年當(dāng)期的線路成本應(yīng)該轉(zhuǎn)入資本開支科目，待今后需求恢復(fù)時(shí)，再予以攤銷。,2001年1季度，世通公司支付了7.71億美元的線路租賃費(fèi)：,借：電路租費(fèi) 7.71 貸：銀行存款

28、 7.71,借：固定資產(chǎn)-預(yù)付容量 7.71 貸：電路租費(fèi) 7.71,正常會(huì)計(jì)處理,另增補(bǔ)如下：處理,,,,結(jié)果：當(dāng)季度費(fèi)用減少7.71億美元，相應(yīng)稅前利潤(rùn)也就增加7.71億美元。,26,對(duì)世通公司利潤(rùn)的影響,01年1季度 01年2季度 01年3季度 01年4季度 02年1

29、季度,影響： 2001年，世通公司累計(jì)對(duì)外披露的稅前利潤(rùn)為23.92億美元，但是通過將線路成本轉(zhuǎn)入資本開支而虛增的稅前利潤(rùn)高達(dá)30.34億美元，實(shí)際為虧損6.42億美元。,27,權(quán)責(zé)發(fā)生制,真實(shí)合法性,實(shí)質(zhì)重于形式,,,,,文件的支撐,合法的票據(jù),規(guī)范的手續(xù),成本費(fèi)用列支的基本要求,講究靈活一定要有度，不能越過紅線，否則就會(huì)過猶不及。,28,問題1：促銷品如何記入費(fèi)用？,當(dāng)期購買的促銷品,當(dāng)期的促銷費(fèi)用,≠,辦理入庫手續(xù),

30、根據(jù)需要領(lǐng)用出庫,,,,根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際使用情況,要做好合業(yè)務(wù)前臺(tái)的用戶簽字記錄稽核工作(檢查要點(diǎn)）,29,問題2：積分如何記入費(fèi)用？,積分費(fèi)用,≠,未兌現(xiàn)客戶積分×積分價(jià)值,積分兌付自有產(chǎn)品時(shí)，不是記入營業(yè)費(fèi)用，而是要沖減運(yùn)營收入！,需牢記的兩個(gè)基本概念：,30,積分如何記入費(fèi)用？（續(xù)）,預(yù)測(cè)最大費(fèi)用支出＝月末所有未兌現(xiàn)的有效客戶積分×積分價(jià)值 ×實(shí)際兌換率×付現(xiàn)比例1、月末所有未兌現(xiàn)的有效客戶

31、積分：為月末具有積分兌換資格的客戶的可兌換積分，月末所有未兌現(xiàn)的有效客戶積分=總積分－兌換積分－清除積分； 2、實(shí)際兌換率：為所有有效客戶積分中實(shí)際被兌換的比重；3、付現(xiàn)比例：為所有實(shí)際兌換積分中用于兌換非自有產(chǎn)品而消費(fèi)積分的比重；4、月末所有未兌現(xiàn)的有效客戶積分由業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)部門提供，實(shí)際兌換率、付現(xiàn)比例、兌換比例均由業(yè)務(wù)部門提供。,方法：每月末預(yù)測(cè)出積分計(jì)劃的最大費(fèi)用支出，與期初預(yù)提積分的余額進(jìn)行比較，差額記入預(yù)提費(fèi)用。,31

32、,問題3：手機(jī)補(bǔ)貼如何統(tǒng)計(jì)？,手機(jī)補(bǔ)貼的范圍,,,,全額贈(zèng)送的手機(jī),打折銷售手機(jī)的折扣部分,積分兌換手機(jī),無線農(nóng)話補(bǔ)貼,抽獎(jiǎng)設(shè)置的手機(jī)可不作為手機(jī)補(bǔ)貼！,32,問題4：壞賬準(zhǔn)備如何計(jì)提？ 預(yù)先了解的概念：欠費(fèi)的兩個(gè)口徑,通?？趶?香港口徑,7個(gè)月170元,6個(gè)月90元,5個(gè)月80元,4個(gè)月120元,3個(gè)月140元,1個(gè)月100元,7個(gè)月 100元,6個(gè)月 100元,5個(gè)月 100元,4

33、個(gè)月 90元,3個(gè)月 90元,2個(gè)月 70元,1個(gè)月 150元,合計(jì)700元,,,三個(gè)月以內(nèi)360元,三個(gè)月以上340元,假設(shè)目前是2008年8月1日,33,壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法,每月末BOSS系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)香港口徑三個(gè)月以內(nèi)欠費(fèi)余額，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)用戶欠費(fèi)賬面余額，兩者之差即為三個(gè)月以上欠費(fèi)余額。以本月三個(gè)月以上欠費(fèi)余額與上月三個(gè)月以上欠費(fèi)余額比較，差額即為記入本月的壞賬準(zhǔn)備。例：上月末用戶欠費(fèi)余額3億元，壞賬準(zhǔn)

34、備余額2.1億元。本月出賬收入9.2億元，出賬沖銷8.5億元，收回上月以前歷史欠費(fèi)0.5億元，本月月末三個(gè)月以內(nèi)欠費(fèi)1億元。試計(jì)算本月應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。注：本月收回歷史欠費(fèi)，減少當(dāng)期的用戶欠費(fèi)賬面余額，從而間接減少當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（香港口徑下作營業(yè)外收入）。隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)于集團(tuán)客戶出現(xiàn)了按月記賬、按年收取使用費(fèi)用的形式，從而增加了大部分時(shí)段內(nèi)三個(gè)月以上欠費(fèi)余額，目前考慮的方法是根據(jù)業(yè)務(wù)，逐一認(rèn)定，但這也加大了業(yè)務(wù)提供財(cái)

35、務(wù)數(shù)據(jù)的復(fù)雜性。,34,財(cái)務(wù)報(bào)表介紹,財(cái) 務(wù) 報(bào) 表,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量,,,,收入成本費(fèi)用利潤(rùn),現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展?fàn)顩r 分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題 預(yù)測(cè)經(jīng)營決策將會(huì)給企業(yè)帶來何種財(cái)務(wù)上的影響,,明明白白我的賬,秋后算賬,錢有進(jìn)也有出,35,資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu),流動(dòng)資產(chǎn),其他資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,

36、長(zhǎng)期負(fù)債,所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）,資產(chǎn),債權(quán)人,股東,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,資金的占用,,資金的來源,,,,固定資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,,,,,36,某移動(dòng)公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表,單位：億元,單位：億元,37,利潤(rùn)表－盈利能力,主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)(毛利),營業(yè)利潤(rùn),凈利潤(rùn),,,,,,,,,,,,收入,主營業(yè)務(wù)成本,期間費(fèi)用,,,,,投資收益,,,,營業(yè)稅金,,資產(chǎn)減值,,,,其它業(yè)務(wù)利潤(rùn),營業(yè)外收入,營業(yè)外支出,所得稅,

37、,,,稅前利潤(rùn),產(chǎn)業(yè)盈利能力,管理水平,不可控因素,,稅收負(fù)擔(dān),,,,,,,,,,利潤(rùn)的四個(gè)層次,,,38,某移動(dòng)公司2007年利潤(rùn)表,中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,,39,,現(xiàn)金流量表,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,經(jīng)營活動(dòng),投資活動(dòng),籌資活動(dòng),經(jīng)營活動(dòng),投資活動(dòng),籌資活動(dòng),銷售商品、提供勞務(wù),收回投資、投資收益、處置資產(chǎn),吸收投資、取得借款,購買商品、勞務(wù)；支付工資；支付稅費(fèi),對(duì)外投資、購建資產(chǎn),還債、付息、分

38、紅,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額,現(xiàn)金流入,現(xiàn)金流出,現(xiàn)金,40,某移動(dòng)公司2007年現(xiàn)金流量表,單位：億元,41,凈利潤(rùn)同現(xiàn)金流量的差異,權(quán)責(zé)發(fā)生制,收付實(shí)現(xiàn)制,會(huì)計(jì)報(bào)告顯示公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元,會(huì)計(jì)師說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù),,原因：企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶財(cái)務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收賬款增加不能利用商業(yè)信用延長(zhǎng)付款期限,現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來

39、補(bǔ)充經(jīng)營所需要的流動(dòng)資金,42,企業(yè)應(yīng)充分關(guān)注資金循環(huán)情況,現(xiàn)金為王,,,,,,資金投入,資金使用,資金收回,債權(quán)人投入,所有權(quán)人投入,負(fù)債,所有者權(quán)益,資金來源,購買設(shè)備,購買材料,雇傭員工,固定資產(chǎn),存貨,人力資本,提取折舊,成本結(jié)轉(zhuǎn),職工薪酬,,產(chǎn)品,,,,,,,,產(chǎn)品成本,,,,,,產(chǎn)品銷售,結(jié)轉(zhuǎn)成本,,運(yùn)營收入,,運(yùn)營支出,,,,,,支付利息,財(cái)務(wù)費(fèi)用,管理活動(dòng),管 理

40、 費(fèi) 用,銷售活動(dòng),銷 售 費(fèi) 用,,,,,期間費(fèi)用,,,,,利潤(rùn)總額,,,,,+,-,-,,凈利潤(rùn),繳納稅收,,,,,,,,,,,,留存收益,股利分配,,,,,43,對(duì)三大財(cái)務(wù)報(bào)表的再認(rèn)識(shí),,分析內(nèi)容,報(bào)表,,企業(yè)的資金從那里來的？到那里去了？企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力怎樣？企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)怎樣？對(duì)企業(yè)適合嗎？企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)？企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量好嗎？企業(yè)的償債能力怎樣？企業(yè)的營運(yùn)能力強(qiáng)嗎？,,,經(jīng)營實(shí)力？銷售額/凈

41、利潤(rùn)經(jīng)營成長(zhǎng)性？盈利能力？經(jīng)營結(jié)構(gòu)？收入/成本費(fèi)用/利潤(rùn)形成,現(xiàn)金流入、流出結(jié)構(gòu)？結(jié)構(gòu)的趨勢(shì)與凈現(xiàn)金流的趨勢(shì)怎樣？真實(shí)收益能力？管理效率？企業(yè)的成長(zhǎng)性？（規(guī)模、利潤(rùn)）,,內(nèi)容不完整 硬資源（有形資源）：現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等 軟資源（無形資源）：市場(chǎng)資源、人力資源、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、組織管理資源等 計(jì)量不真實(shí) 包含虛資產(chǎn),需注意,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,現(xiàn)金流量表,會(huì)計(jì)政策的連貫性 虛假銷售 權(quán)責(zé)發(fā)生制的遵循,44,小結(jié)：

42、對(duì)會(huì)計(jì)的再認(rèn)識(shí),會(huì)計(jì)有先天的局限性,貨幣計(jì)量 權(quán)責(zé)發(fā)生制 穩(wěn)健性原則 歷史成本計(jì)價(jià) 定期披露 多種選擇并存,會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)營業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的反映,不是照相而是速寫使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)偏離實(shí)際業(yè)績(jī)和狀況的因素: 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的統(tǒng)一性限制了企業(yè)的個(gè)性化報(bào)告 管理層有選擇會(huì)計(jì)政策的自由 管理層選擇會(huì)計(jì)估計(jì)的可能偏差和誤導(dǎo) 交易事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)果的影響可受人為操縱,45,,,,目錄,,,,4,稅收法規(guī)簡(jiǎn)介,會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)概念,,,,3,預(yù)算的基本內(nèi)容,

43、,,,2,財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí),46,財(cái)務(wù)是什么,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容包括籌資管理、投資管理、營運(yùn)管理和股利管理等?；I資管理： 籌資是指籌集資金。要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括向誰、在什么時(shí)候、籌集多少資金。投資管理：投資是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出。例如，購買國債、企業(yè)股票和債券、購置設(shè)備、興建工廠、開辦商店、增加一種新產(chǎn)品等，企業(yè)都要發(fā)生貨幣性流出，并期望取得更多的流人。營運(yùn)管理：通過完善的財(cái)務(wù)管

44、理，有效降低運(yùn)營成本，增加收入，提高運(yùn)營效益。股利管理:指在公司賺得的利潤(rùn)中，有多少作為股利發(fā)放給股東，有多少留在公司作為再投資。,,,,,,公司財(cái)務(wù),,,,,籌資管理,投資管理,營運(yùn)管理,股利管理,47,財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的區(qū)別,財(cái)務(wù)管理的含義,,會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)核算的基本方法（信息流）,,財(cái)務(wù)管理企業(yè)理財(cái)?shù)幕纠碚摵头椒ǎㄙY金流）,,企業(yè)管理：人、財(cái)、物,,,48,例：財(cái)務(wù)管理需要解決的主要問題,項(xiàng)目 金額

45、 項(xiàng)目 金額貨幣資金 85 流動(dòng)負(fù)債 457應(yīng)收賬款 337 長(zhǎng)期負(fù)債 639存貨 423長(zhǎng)期投資 14 所有者權(quán)益 1317固定資產(chǎn) 1445無形資產(chǎn)

46、 109 負(fù)債及所有者資產(chǎn)合計(jì) 2413 權(quán)益合計(jì) 2413,ABC公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：,,,,該公司2007年利潤(rùn)為676萬元，ROA=28%，ROE=51%。問題：該公司效益好，為什么資金短缺，甚至發(fā)工資與交稅都成問題？你認(rèn)為應(yīng)該如何解決公司的資金短缺問題？公司有40萬資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置，目前市價(jià)為30萬，該資產(chǎn)應(yīng)否

47、出售？,49,財(cái)務(wù)的三個(gè)重要觀念,貨幣時(shí)間價(jià)值,成本效益比較,風(fēng)險(xiǎn)-收益均衡,,含 義,財(cái)務(wù)觀念,,“錢能生錢”今天的一元錢比未來的一元錢更值錢,,,任何行為都會(huì)發(fā)生成本任何行為的動(dòng)因都是為了取得收益只有當(dāng)收益大于成本時(shí)，行為才是理性的,風(fēng)險(xiǎn)--收益的基本假定：風(fēng)險(xiǎn)一定下期望收益最高；收益一定下期望風(fēng)險(xiǎn)最低。均衡概念：從市場(chǎng)角度，等量風(fēng)險(xiǎn)期望取得與其所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等的收益。,50,例：項(xiàng)目投資分析,建設(shè)一套定位系統(tǒng)，初始投資

48、749萬元（對(duì)方承擔(dān)599萬元），項(xiàng)目一期對(duì)200輛車、250人進(jìn)行定位。估計(jì)項(xiàng)目建成后，每年平均用戶規(guī)模增長(zhǎng)20％。收入：端口收入：1225元/月 用戶ARPU：70元/人·月，70元/車·月假設(shè)：項(xiàng)目建成后不再有系統(tǒng)維保費(fèi)用； 手持、車載終端維修費(fèi)用由用戶自行承擔(dān)； 系統(tǒng)使用壽命達(dá)10年，中途不會(huì)更新?lián)Q代； 不考慮我方因此增加的人工等成本

49、支出； 折現(xiàn)率取一年期定期存款利率3.06％；,,,,第1年,,,,,第2年,第3年,,第4年,第5年,第6年,車：200輛人：250人,240輛300人,288輛360人,346輛432人,415輛518人,第…年,498輛622人,,設(shè)備投入,,運(yùn)營收入/客戶挽留收入,,運(yùn)營支出(主要為終端購置及系統(tǒng)維護(hù)支出),51,項(xiàng)目投資分析（續(xù)）,,單位：萬元,不考慮后續(xù)終端成本投入和系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)用，此外項(xiàng)目建成后

50、，主設(shè)備途中不再更新，按最終報(bào)價(jià)方案，我公司實(shí)際投資額為749－599＝150萬元。預(yù)計(jì)2年10個(gè)月后收回投資，如果考慮客戶挽留收入(按1000元/年·戶計(jì)算)，只需2年即可收回投資。,,,,52,還可計(jì)算其他方式下的投資效益情況（租賃方式）,單位：萬元,不考慮后續(xù)終端成本投入和系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)用，若599萬元分五年支付，則預(yù)計(jì)4年零3個(gè)月后收回投資，如果考慮客戶挽留收入(按1000元/年·戶計(jì)算)，只需3年零8個(gè)月即可收

51、回投資。,,,,53,還可計(jì)算其他方式下的投資效益情況（贈(zèng)送后續(xù)終端）,單位：萬元,考慮后續(xù)終端成本投入，按最終報(bào)價(jià)方案，預(yù)計(jì)5年零9個(gè)月后收回投資，如果考慮客戶挽留收入(按1000元/年·戶計(jì)算)，只需3年即可收回投資。,,,,54,未來財(cái)務(wù)的功能提升,資金的合理運(yùn)用（對(duì)外投資/金融產(chǎn)品組合利益）,直接創(chuàng)造價(jià)值,用規(guī)范的會(huì)計(jì)語言對(duì)企業(yè)的運(yùn)營活動(dòng)和結(jié)果進(jìn)行表達(dá)（從混沌到有序）有助于不同利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的了解,基 本 功 能

52、價(jià) 值,用合理的價(jià)格提供更有效的服務(wù)（合理的成本控制）資源分配與過程控制：對(duì)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理分配并監(jiān)控（預(yù)算系統(tǒng)）決策支持：通過分析, 尋找新的收入機(jī)會(huì)/控制成本/控制風(fēng)險(xiǎn)/提高效率（財(cái)務(wù)分析),價(jià) 值 增 值,可靠（reliable）洞察力（insight）,優(yōu)秀財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)：,55,小結(jié)：會(huì)計(jì)－財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)是一個(gè)有機(jī)整體,財(cái)務(wù)管理體系包括組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)信息、隸屬關(guān)系、部門構(gòu)成、人員編制、職責(zé)范圍、

53、績(jī)效考核等。,財(cái)務(wù)管理應(yīng)實(shí)現(xiàn)制度化、程序化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的信息管理。,56,,財(cái)務(wù)與市場(chǎng)之間的關(guān)系,一點(diǎn)思考,57,,市場(chǎng)研究與商業(yè)計(jì)劃,產(chǎn)品研發(fā),用戶管理與服務(wù),商務(wù)與物流管理,戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)規(guī)劃,人力資源管理與提升,銷售渠道,營銷推廣,公共關(guān)系與法律事務(wù),財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制,網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃,網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量監(jiān)控,應(yīng)急通信與網(wǎng)絡(luò)投訴處理,網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化升級(jí),網(wǎng)絡(luò)能力維護(hù),設(shè)施與能力建設(shè),,,信息系統(tǒng),企業(yè)文化,硬件設(shè)施,,公司內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈,網(wǎng)絡(luò)

54、管理,市場(chǎng)經(jīng)營,企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈活動(dòng)中財(cái)務(wù)只是維度之一，但對(duì)于企業(yè)價(jià)值管理，則居于核心位置。,價(jià)值鏈中的財(cái)務(wù)與市場(chǎng)定位,58,市場(chǎng)、財(cái)務(wù)工作均服從于企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造過程,兩者目標(biāo)高度統(tǒng)一：1、持續(xù)的業(yè)務(wù)增長(zhǎng) 2、在客戶心目中有具有影響力和感召力的品牌3、保持良好的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況 4、服務(wù)、業(yè)務(wù)領(lǐng)先競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,,市場(chǎng)工作,,市場(chǎng)、財(cái)務(wù)等工作,億元,59,但市場(chǎng)工作和財(cái)務(wù)工作之間又有明顯

55、的差異,,,,工作重點(diǎn),合理分配公司經(jīng)濟(jì)資源,Text,,保持業(yè)務(wù)增長(zhǎng)和掌控市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),,客戶需求導(dǎo)向和競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向,,創(chuàng)新、決斷、靈活性,,財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)導(dǎo)向,,穩(wěn)健、審慎、制度化,,,目標(biāo)導(dǎo)向,,,思維方式,市場(chǎng)工作,財(cái)務(wù)工作,60,財(cái)務(wù)和市場(chǎng)要密切合作，更好保障公司經(jīng)營效率和效果,,,,市場(chǎng)財(cái)務(wù),市場(chǎng)經(jīng)營策略不同，將產(chǎn)生不同的效果；但如沒有財(cái)務(wù)配合，策略可能無法實(shí)施，效果也就無從談及。,公司的經(jīng)營效率在一定程度上，是市場(chǎng)策略和財(cái)務(wù)策略相互配

56、合，共同作用的結(jié)果,應(yīng)牢固樹立這樣的觀念：市場(chǎng)與財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略目標(biāo)是一致的。,例如，財(cái)務(wù)和市場(chǎng)共同協(xié)作，控制營銷成本有效運(yùn)用共同加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行跟蹤，提高營銷活動(dòng)的計(jì)劃性和節(jié)奏性對(duì)營銷活動(dòng)開展方式和宣傳口徑進(jìn)行事先溝通，以利于各項(xiàng)指標(biāo)和成本的綜合平衡嚴(yán)格控制終端營銷活動(dòng)使用有限公司選型終端，為進(jìn)一步節(jié)約終端補(bǔ)貼成本奠定基礎(chǔ)對(duì)資本市場(chǎng)評(píng)價(jià)指標(biāo)和信息予以及時(shí)跟蹤，給市場(chǎng)部門提供借鑒參考,61,,財(cái)務(wù)分析簡(jiǎn)介,小專題,62,財(cái)務(wù)分析

57、的重要性,隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)運(yùn)營已步入到“信息戰(zhàn)”，財(cái)務(wù)分析在企業(yè)運(yùn)營管理中的作用越來越顯著。 財(cái)務(wù)分析主要任務(wù)：通過綜合運(yùn)用各類分析方法去分析數(shù)據(jù)，深入揭示企業(yè)運(yùn)營管理中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)法提出解決問題的措施，擔(dān)當(dāng)公司決策參謀。,,把握市場(chǎng)發(fā)展的前提 制定競(jìng)爭(zhēng)策略的基礎(chǔ) 市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的及時(shí)反映 市場(chǎng)潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警,,,,,,,,交易業(yè)務(wù)處理,目前的情況,世界級(jí)財(cái)務(wù)管理,,,流程重組,,集成的信息系統(tǒng),9%,9%,1

58、6%,66%,22%,,,,報(bào)表編制,管理控制,,決策支持,,經(jīng)營上的輔助決策者,,,,10%,18%,,50%,決策支持,報(bào)表編制,管理控制,交易業(yè)務(wù)處理,,63,廣義財(cái)務(wù)分析的范疇,,企業(yè),1,,,,,2,財(cái)務(wù)分析（傳統(tǒng)）,運(yùn)營分析,管理分析,資本 市場(chǎng),產(chǎn)品 市場(chǎng),內(nèi)部 “市場(chǎng)”,64,廣義財(cái)務(wù)分析的范疇（續(xù)）,在財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步加工、整理、比較、分析、解釋和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否健全，經(jīng)營成果是

59、否優(yōu)良等，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和經(jīng)營面臨的困難，為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和計(jì)劃提供有用信息 ，減少了我們對(duì)預(yù)感、猜測(cè)和直覺的依賴，減少?zèng)Q策的不確定性。,根據(jù)管理需要，對(duì)市場(chǎng)發(fā)展、客戶服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)等管理流程進(jìn)行管理診斷和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對(duì)公司在內(nèi)部管理中的不良癥狀，開出治療藥方，提高運(yùn)營效率和效果。（資產(chǎn)管理分析、 SOX控制點(diǎn)執(zhí)行情況分析等等）。,緊緊圍繞經(jīng)營業(yè)績(jī)目標(biāo)，從財(cái)務(wù)視角出發(fā)，全面分析公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，并提出策略改進(jìn)建議。

60、,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析(財(cái)務(wù)報(bào)表分析，企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)),運(yùn)營分析(支撐市場(chǎng)發(fā)展),內(nèi)部管理分析(提升管理水平),65,財(cái)務(wù)分析框架體系,分析的目標(biāo),,分析報(bào)告,,基本分析,,經(jīng)營分析,,業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),,經(jīng)營預(yù)測(cè),,……,,原始數(shù)據(jù),,結(jié)構(gòu)分析,,比率分析,,統(tǒng)計(jì)分析,,市場(chǎng)調(diào)研,,定性的方法,,準(zhǔn)定量的方法,,定量的方法,分析的方法,分析的視角,,財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù),,會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù),,經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),,市場(chǎng)調(diào)研數(shù)據(jù),分析的對(duì)象,66,財(cái)務(wù)報(bào)表分析－分析

61、什么?,,,,盈利能力分析,企業(yè)是否賺錢,,管理層是否稱職,,企業(yè)是否有能力生存,,,經(jīng)營業(yè)績(jī)分析,,,償債能力分析,67,資產(chǎn)負(fù)債表－償債能力,,現(xiàn)金比率,,流動(dòng)比率,,資產(chǎn)負(fù)債率,現(xiàn)金比率=現(xiàn)金及等價(jià)物/流動(dòng)負(fù)債，現(xiàn)金比率需要維持的合理水平要看企業(yè)的流動(dòng)資金需求及即將到期的債務(wù)情況而定。通常企業(yè)用現(xiàn)金來償還到期債務(wù)，為確保償還到期債務(wù)的能力，重點(diǎn)要考察企業(yè)擁有的現(xiàn)金對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比例,流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，一般認(rèn)

62、為>2時(shí)，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力比較強(qiáng)，在短期內(nèi)是比較安全的；流動(dòng)比率<1，說明企業(yè)有可能無法及時(shí)償還即將到期的債務(wù)。,資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)，該值越大企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債能力弱，風(fēng)險(xiǎn)大，經(jīng)營者應(yīng)特別關(guān)注。,合理穩(wěn)健,55%—65%,預(yù)警信號(hào),70%以上,,,合理穩(wěn)健,>2,預(yù)警信號(hào),<1,68,資產(chǎn)負(fù)債表－資產(chǎn)使用效率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)

63、率,流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,= 營業(yè)收入 / 應(yīng)收賬款平均余額,= 營業(yè)成本 / 存貨平均余額,= 營業(yè)收入 / 流動(dòng)資產(chǎn)平均余額,= 營業(yè)收入 / 總資產(chǎn)平均余額,反映應(yīng)收賬款變現(xiàn)的速度和管理的效率在計(jì)算應(yīng)收賬款平均余額時(shí)，應(yīng)加上壞賬準(zhǔn)備余額該比率并非越高越好，企業(yè)需要有效管理其信用政策,存貨余額受存貨計(jì)價(jià)方式的影響（先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別認(rèn)定等）存貨余額具有一定的季節(jié)性（如日歷生產(chǎn)企業(yè)）在商業(yè)企業(yè)中的意義更大,可以反

64、映企業(yè)運(yùn)營占用流動(dòng)資金的情況貨幣資金過多可能暗示企業(yè)缺乏良好的投資機(jī)會(huì),反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的管理質(zhì)量和利潤(rùn)效率,69,利潤(rùn)表－關(guān)注盈利能力,,,,,資 產(chǎn),銷 售,成 本,盈利能力,全部資產(chǎn)總資產(chǎn)收益率 =息稅前利潤(rùn) / 總資產(chǎn),所有者資產(chǎn)凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤(rùn) / 凈資產(chǎn),單份資產(chǎn)每股收益* =（凈利潤(rùn)-優(yōu)先股股利） / 普通股股份數(shù),,,,毛利潤(rùn)毛利率 =(營業(yè)收入-營業(yè)成本） / 營業(yè)收入,

65、營業(yè)利潤(rùn)營業(yè)利潤(rùn)率 =營業(yè)利潤(rùn)/ 營業(yè)收入,凈利潤(rùn)銷售凈利率 =凈利潤(rùn)/ 營業(yè)收入,經(jīng)營成本成本費(fèi)用利潤(rùn)率 =稅前利潤(rùn) / (營業(yè)成本+期間費(fèi)用),,,,,70,利潤(rùn)質(zhì)量分析視角,,,利潤(rùn)構(gòu)成視角,,利 潤(rùn)質(zhì) 量,,,現(xiàn)金流入視角,營業(yè)利潤(rùn)與非營業(yè)利潤(rùn),非經(jīng)常性損益與凈利潤(rùn),關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)與利潤(rùn)總額,,,,應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率與營業(yè)收入增長(zhǎng)率,經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn),經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入與營

66、業(yè)收入,,,,71,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的局限性,,,比較基礎(chǔ)問題,,,財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性,,,財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性問題,披露信息不完全會(huì)計(jì)估計(jì)存在誤差會(huì)計(jì)政策的可選擇性,主要是虛假陳述的問題,多元化導(dǎo)致橫向比較困難歷史數(shù)據(jù)只能代表過去難以區(qū)分執(zhí)行中的問題和 預(yù)算本身的問題,注意：企業(yè)有包裝傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的動(dòng)機(jī),72,因此，財(cái)務(wù)分析應(yīng)與內(nèi)部運(yùn)營管理相結(jié)合,,財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)先天不足，信息量不大。每一個(gè)行業(yè)、每一個(gè)企業(yè)，經(jīng)營管理都不同，僅僅從財(cái)

67、務(wù)數(shù)據(jù)本身說明的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須能深入挖掘企業(yè)的業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，并融合到分析中，才能為決策者提供更為客觀的信息支持。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)只是最終結(jié)果，背后蘊(yùn)含著豐富的運(yùn)營管理信息：只有通過追溯，進(jìn)行延伸分析，才能對(duì)企業(yè)運(yùn)營產(chǎn)生更大效用。企業(yè)投入新產(chǎn)品、開展新促銷、進(jìn)行戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)性的投資等，都密切影響財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，因此，在做財(cái)務(wù)分析時(shí)，就必須從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中去跟蹤追溯具體的業(yè)務(wù)模塊（銷售、生產(chǎn)等）數(shù)據(jù)，挖掘真正原因所在，甚至重點(diǎn)跟蹤分析某一項(xiàng)經(jīng)營決策對(duì)

68、財(cái)務(wù)狀況所帶來的影響。例如：對(duì)運(yùn)營收入進(jìn)行分析，可從品牌、明細(xì)項(xiàng)目、地區(qū)、與用戶的關(guān)系、與促銷活動(dòng)的關(guān)系等出發(fā)，分析其明細(xì)構(gòu)成和變化趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)其中規(guī)律，用以調(diào)整營銷策略。,73,內(nèi)部財(cái)務(wù)分析的作用,財(cái)務(wù)/業(yè)務(wù)：利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)評(píng)估公司當(dāng)前和過去的業(yè)績(jī)，并了解其持續(xù)性（ 企業(yè)各項(xiàng)主要業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，所存在的問題及原因）,,2,,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：總體環(huán)境的不確定性、產(chǎn)業(yè)的不確定性、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的不確定性（環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）,5,