銀行業(yè)運用公允價值的若干問題探討.pdf

1、國際會計界對公允價值的研究由來已久，討論的焦點已由早期的“是否采用公允價值”轉變?yōu)槿缃竦摹叭绾斡煤霉蕛r值”①。20世紀90年代以來，金融衍生工具的大量產(chǎn)生以及隨之而來的金融風險促使美國財務會計準則委員會（FASB）和國際會計準則理事會（IASB）相信，公允價值才是金融工具最相關的計量屬性，并不遺余力地在會計準則中予以推廣。然而銀行界和金融監(jiān)管當局卻一直質(zhì)疑公允價值的可靠性，擔心公允價值的運用會增加財務狀況和經(jīng)營業(yè)績的波動性，從而影響金

2、融系統(tǒng)的穩(wěn)定。2007年爆發(fā)的次貸危機再次將公允價值推到風口浪尖，金融界為尋找替罪羊指責公允價值是引起金融危機的罪魁禍首，從而引發(fā)了與會計界關于公允價值的論戰(zhàn)。由于此次金融危機首先波及金融業(yè)，并引起大范圍的銀行倒閉，使得人們非常關注公允價值在銀行業(yè)中的運用問題。 基于此背景，本文首先探討了公允價值的產(chǎn)生背景、概念演進、本質(zhì)屬性及計量技術，回顧了與銀行公允價值相關的實證文獻并按一定的邏輯順序進行梳理和歸納，包括公允價值的價值相關性

3、、可靠性以及經(jīng)濟后果，為本文研究奠定理論基礎。其次，本文基于美國會計準則和國際會計準則，結合次貸危機所引發(fā)的公允價值爭論以及SEC對盯市會計的調(diào)查報告中銀行業(yè)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，重點分析了公允價值在銀行業(yè)中運用的六大普遍性問題（金融負債的公允價值計量、可靠性、計量模式、稅收和利潤分配、績效評估、銀行監(jiān)管指標），并深入地探討了公允價值計量對銀行財務信息質(zhì)量和市場行為的影響。我國2006年頒布的新會計準則引入了公允價值，并提出了四項與國際會計準則趨