審計任期與行業(yè)專長對審計質(zhì)量的影響.pdf

1、審計任期與行業(yè)專長是影響審計質(zhì)量的兩個方面。審計服務(wù)在整個證券市場中起到的作用就是降低買賣雙方信息不對稱的程度，而決定能否降低或者能夠從多大程度上降低這種信息不對稱的關(guān)鍵因素就是審計質(zhì)量。審計質(zhì)量的決定因素有二，審計獨立性與專業(yè)勝任能力。在某種程度上行業(yè)專長就是審計師的專業(yè)勝任能力的一部分，而審計任期同時影響著獨立性與專業(yè)勝任能力。也就是說行業(yè)專長影響著審計質(zhì)量，而審計任期通過影響行業(yè)專長影響著審計質(zhì)量，同時也從另一方面通過影響?yīng)毩⑿远?/p>

2、影響審計質(zhì)量。
　　 AICPA頒布的審計準(zhǔn)則以及最近幾年新出現(xiàn)的風(fēng)險基礎(chǔ)審計技術(shù)都要求審計師將行業(yè)專長整合到他們的審計技術(shù)中，從而使審計師行業(yè)專長成為進人審計市場的最低門檻。1998年，AICPA將行業(yè)專長列為影響CPA未來發(fā)展的五個關(guān)鍵的因素之一。從中國獨立審計準(zhǔn)則來看，對客戶所在行業(yè)的了解也是對審計師的基本要求。而中國證監(jiān)會與財政部聯(lián)合頒布了《關(guān)于證券期貨審計業(yè)務(wù)簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》，對上市公司年報審計業(yè)務(wù)的簽字

3、注冊會計師定期輪換行為進行了強制規(guī)定，并明確規(guī)定了在一般情況下，簽字注冊會計師連續(xù)為上市公司提供審計服務(wù)不得超過五年。
　　 在這種背景之下，一些國內(nèi)學(xué)者也得出了目前我國審計市場的情況是審計質(zhì)量與行業(yè)專長呈負(fù)相關(guān)，主要是由于我國目前市場的不完善與審計獨立性較差。但是也有學(xué)者指出在我國行業(yè)專長對于盈余管理有一定的約束作用，這也表明行業(yè)專長能夠在一定程度上提高審計質(zhì)量。也有國外學(xué)者指出，隨著法律環(huán)境的弱化，行業(yè)專長對于收益質(zhì)量的影響

4、是正向增加的，也就是說，在我國目前這種法律環(huán)境尚不完善的市場中，行業(yè)專長對于盈余管理的限制作用應(yīng)該更加明顯。而對于審計任期，由于強制輪換規(guī)定的出臺，爭論也十分激烈。其與審計質(zhì)量之間究竟是正相關(guān)?負(fù)相關(guān)?還是非線性?至今也沒有一個定論。
　　 審計任期與行業(yè)專長對審計質(zhì)量的影響究竟如何?本文是對這一領(lǐng)域的初步探索，以中注協(xié)對于事務(wù)所做大做強，產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，形成寡占市場的政策導(dǎo)向與財政部和證監(jiān)會聯(lián)合頒布的《關(guān)于證券期貨審計業(yè)務(wù)簽字注