審計(jì)任期與行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響.pdf

1、審計(jì)任期與行業(yè)專長(zhǎng)是影響審計(jì)質(zhì)量的兩個(gè)方面。審計(jì)服務(wù)在整個(gè)證券市場(chǎng)中起到的作用就是降低買(mǎi)賣雙方信息不對(duì)稱的程度，而決定能否降低或者能夠從多大程度上降低這種信息不對(duì)稱的關(guān)鍵因素就是審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量的決定因素有二，審計(jì)獨(dú)立性與專業(yè)勝任能力。在某種程度上行業(yè)專長(zhǎng)就是審計(jì)師的專業(yè)勝任能力的一部分，而審計(jì)任期同時(shí)影響著獨(dú)立性與專業(yè)勝任能力。也就是說(shuō)行業(yè)專長(zhǎng)影響著審計(jì)質(zhì)量，而審計(jì)任期通過(guò)影響行業(yè)專長(zhǎng)影響著審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也從另一方面通過(guò)影響?yīng)毩⑿远?/p>

2、影響審計(jì)質(zhì)量。
　　 AICPA頒布的審計(jì)準(zhǔn)則以及最近幾年新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)技術(shù)都要求審計(jì)師將行業(yè)專長(zhǎng)整合到他們的審計(jì)技術(shù)中，從而使審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)成為進(jìn)人審計(jì)市場(chǎng)的最低門(mén)檻。1998年，AICPA將行業(yè)專長(zhǎng)列為影響CPA未來(lái)發(fā)展的五個(gè)關(guān)鍵的因素之一。從中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)看，對(duì)客戶所在行業(yè)的了解也是對(duì)審計(jì)師的基本要求。而中國(guó)證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部聯(lián)合頒布了《關(guān)于證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換的規(guī)定》，對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換行為進(jìn)行了強(qiáng)制規(guī)定，并明確規(guī)定了在一般情況下，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)為上市公司提供審計(jì)服務(wù)不得超過(guò)五年。
　　 在這種背景之下，一些國(guó)內(nèi)學(xué)者也得出了目前我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的情況是審計(jì)質(zhì)量與行業(yè)專長(zhǎng)呈負(fù)相關(guān)，主要是由于我國(guó)目前市場(chǎng)的不完善與審計(jì)獨(dú)立性較差。但是也有學(xué)者指出在我國(guó)行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)于盈余管理有一定的約束作用，這也表明行業(yè)專長(zhǎng)能夠在一定程度上提高審計(jì)質(zhì)量。也有國(guó)外學(xué)者指出，隨著法律環(huán)境的弱化，行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)于收益質(zhì)量的影響

4、是正向增加的，也就是說(shuō)，在我國(guó)目前這種法律環(huán)境尚不完善的市場(chǎng)中，行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)于盈余管理的限制作用應(yīng)該更加明顯。而對(duì)于審計(jì)任期，由于強(qiáng)制輪換規(guī)定的出臺(tái)，爭(zhēng)論也十分激烈。其與審計(jì)質(zhì)量之間究竟是正相關(guān)?負(fù)相關(guān)?還是非線性?至今也沒(méi)有一個(gè)定論。
　　 審計(jì)任期與行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響究竟如何?本文是對(duì)這一領(lǐng)域的初步探索，以中注協(xié)對(duì)于事務(wù)所做大做強(qiáng)，產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，形成寡占市場(chǎng)的政策導(dǎo)向與財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒布的《關(guān)于證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)簽字注