較長(zhǎng)審計(jì)任期下審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證研究——來(lái)自滬市原材料行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、為了提高審計(jì)獨(dú)立性，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量，美國(guó)的《薩班斯—奧克斯利法案》(2002)和中國(guó)的《關(guān)于證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換的規(guī)定》(2003)都規(guī)定了主審會(huì)計(jì)師的輪換制度。與主審會(huì)計(jì)師的輪換制度相對(duì)應(yīng)的是意大利，西班牙等國(guó)家采用會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制。在我國(guó)，也有學(xué)者提出應(yīng)采用較嚴(yán)厲的會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制，以適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期的特殊情況。 審計(jì)輪換制度在建立在較長(zhǎng)的審計(jì)任期導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量惡化這一假設(shè)基礎(chǔ)上的。本文試圖從理論上

2、和實(shí)證上分析較長(zhǎng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)任期下審計(jì)質(zhì)量的變化趨勢(shì)，為我國(guó)審計(jì)輪換制度的選擇提供依據(jù)。 本文的主要內(nèi)容是：首先分析審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵和衡量方法，并由此確定研究上市公司較長(zhǎng)審計(jì)任期下審計(jì)質(zhì)量的理論邏輯框架；然后，在理論分析的基礎(chǔ)上提出實(shí)證研究假設(shè)。選擇中國(guó)股市1999年至2004年的滬市原材料制造行業(yè)上市公司及其主審事務(wù)所為研究樣本，通過(guò)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的盈余管理單變量和多變量年度分析，并逐一檢驗(yàn)研究假設(shè)。為深入理解審計(jì)任期問(wèn)題，本