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1、 商業(yè)保理 商業(yè)保理業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)會計核算規(guī)范 會計核算規(guī)范 (征求意見稿 征求意見稿) 國核商業(yè)保理股份有限公司 國核商業(yè)保理股份有限公司課題組 課題組 2017 2017-9-10 10 1 商業(yè)保理 商業(yè)保理業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)會計 會計核算 核算規(guī)范 規(guī)范(征求意見稿) (征求意見稿) 根據(jù) 《企業(yè)會計準則》 、 《商務(wù)部關(guān)于商業(yè)保理試點有關(guān)工作的通知》 (商資函〔2012〕419 號) 、 《商務(wù)部辦公廳關(guān)于做好商業(yè)保理行業(yè)管理工作的通知》
2、 (商辦秩函〔2013〕718 號) 《企業(yè)會計準則第 22號-金融資產(chǎn)工具的確認和計量》 、 《企業(yè)會計準則第 23 號-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》 、 《企業(yè)會計準則第 37 號—金融工具列報》等文件的要求,現(xiàn)對商業(yè)保理業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理規(guī)定如下: 一、會計科目設(shè)置 一、會計科目設(shè)置 (一)設(shè)置“應(yīng)收保理款”一級科目 (一)設(shè)置“應(yīng)收保理款”一級科目 商業(yè)保理商(以下簡稱“保理商” )應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收保理款”一級科目, 核算開展融資性保理業(yè)務(wù)不超過
3、保理合同規(guī)定的折扣比例支付給保理申請人的款項或者非融資性保理業(yè)務(wù)履行付款保證責任支付代償?shù)目铐?、與保理業(yè)務(wù)相關(guān)的各項應(yīng)收費用。 1. 1.設(shè)置“本金”二級科目 設(shè)置“本金”二級科目 保理商應(yīng)在“應(yīng)收保理款”一級科目下設(shè)置“本金”二級科目,用于核算開展融資性保理業(yè)務(wù)發(fā)放的融資款或者非融資性保理業(yè)務(wù)履行付款保證責任支付代償?shù)目铐棧?可在二級科目下設(shè)置 “有追索權(quán)” 、“無追索權(quán)” 、 “再保理” 、 “逾期未償還保理款” 、 “非融資保理業(yè)
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