商業(yè)保理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范

1、 商業(yè)保理 商業(yè)保理業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范 會(huì)計(jì)核算規(guī)范 （征求意見(jiàn)稿 征求意見(jiàn)稿） 國(guó)核商業(yè)保理股份有限公司 國(guó)核商業(yè)保理股份有限公司課題組 課題組 2017 2017-9-10 10 1 商業(yè)保理 商業(yè)保理業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)核算 核算規(guī)范 規(guī)范（征求意見(jiàn)稿） （征求意見(jiàn)稿） 根據(jù) 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 、 《商務(wù)部關(guān)于商業(yè)保理試點(diǎn)有關(guān)工作的通知》 （商資函〔2012〕419 號(hào)） 、 《商務(wù)部辦公廳關(guān)于做好商業(yè)保理行業(yè)管理工作的通知》

2、 （商辦秩函〔2013〕718 號(hào)） 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào)-金融資產(chǎn)工具的確認(rèn)和計(jì)量》 、 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 23 號(hào)-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》 、 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 37 號(hào)—金融工具列報(bào)》等文件的要求，現(xiàn)對(duì)商業(yè)保理業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下： 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 （一）設(shè)置“應(yīng)收保理款”一級(jí)科目 （一）設(shè)置“應(yīng)收保理款”一級(jí)科目 商業(yè)保理商（以下簡(jiǎn)稱“保理商” ）應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收保理款”一級(jí)科目， 核算開(kāi)展融資性保理業(yè)務(wù)不超過(guò)

3、保理合同規(guī)定的折扣比例支付給保理申請(qǐng)人的款項(xiàng)或者非融資性保理業(yè)務(wù)履行付款保證責(zé)任支付代償?shù)目铐?xiàng)、與保理業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)收費(fèi)用。 1. 1.設(shè)置“本金”二級(jí)科目 設(shè)置“本金”二級(jí)科目 保理商應(yīng)在“應(yīng)收保理款”一級(jí)科目下設(shè)置“本金”二級(jí)科目，用于核算開(kāi)展融資性保理業(yè)務(wù)發(fā)放的融資款或者非融資性保理業(yè)務(wù)履行付款保證責(zé)任支付代償?shù)目铐?xiàng)， 可在二級(jí)科目下設(shè)置 “有追索權(quán)” 、“無(wú)追索權(quán)” 、 “再保理” 、 “逾期未償還保理款” 、 “非融資保理業(yè)