我國上市公司內(nèi)部控制體系研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟全球化逐漸加深，競爭也愈加激烈，企業(yè)面臨的風險呈現(xiàn)多樣化、復雜化趨勢。近年來，會計舞弊、管理失控造成企業(yè)破產(chǎn)，投資者信心嚴重喪失，使得內(nèi)部控制逐漸被關(guān)注。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，在提高企業(yè)的生存和競爭能力方面具有至關(guān)重要的作用，有利于企業(yè)進行風險管理和實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。美國是現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)源地，對內(nèi)部控制的研究也最有成就，因此，借鑒美國內(nèi)部控制的成果，對我國內(nèi)部控制的發(fā)展和完善有重要意義。 2008年5月

2、22日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，本規(guī)范將于2009年7月1日在上市公司正式實施，確立了我國企業(yè)內(nèi)部控制的基礎框架。 本文在認識到我國企業(yè)內(nèi)部控制不足的基礎上，通過對美國內(nèi)部控制框架的研究分析，如COSO報告、SOX法案、ERM報告，并比較了中美兩國在內(nèi)部控制制定方面的差異，總結(jié)出對我國企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的啟示：第一，在我國內(nèi)部控制目標設定方面，應基于我國股權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中、控股股東與小

3、股東間的利益沖突的現(xiàn)實，將保護小股東的利益促進股東之間的利益公平作為內(nèi)部控制的一項重要目標；第二，在內(nèi)部控制信息披露方面，要求內(nèi)控自我評價報告應該采用強制性披露原則，而注冊會計師對內(nèi)部控制自我評價的審核報告應該采用強制披露和鼓勵性披露相結(jié)合的方法；第三，在內(nèi)部控制評價方面主要研究了內(nèi)部控制自我評價的程序及評價標準，內(nèi)部控制自我評價改變了員工在內(nèi)部控制中的被動地位，調(diào)動其積極性，增強了員工的內(nèi)部控制意識，是內(nèi)部控制評價的一種趨勢，在西方國

4、家已經(jīng)取得了明顯的效果。本文的創(chuàng)新點在于：本文通過中美內(nèi)部控制制度構(gòu)建方面的差異分析，認為美國股權(quán)高度分散環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，在一些方面不能適合我國股權(quán)高度集中的特點，在考慮我國股權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中的特點基礎上，本文將保護小股東利益作為內(nèi)部控制的一項重要目標，并在評價標準中增加了保護小股東利益的內(nèi)部控制目標的評價要素，如公司規(guī)章制度中是否存在體現(xiàn)的保護小股東利益的條款、大股東擔任或委派公司高級管理人員的多寡、經(jīng)理層報酬在規(guī)模相當?shù)耐袠I(yè)中