上市公司內(nèi)部控制評價(jià)體系研究.pdf

1、進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，在全球范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)舞弊案件的頻發(fā)造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)內(nèi)部控制得到迅猛的發(fā)展。目前，國外最顯著的研究成果是COSO報(bào)告和薩班斯法案。在國內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部控制失效的問題也逐步引起了相關(guān)部門和理論界的高度重視。為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，2008年我國財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)正式發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的意見稿，標(biāo)志著中國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)入了制度化軌道。
　　 實(shí)踐證明，一個(gè)企業(yè)

2、擁有完善的內(nèi)部控制制度，并非等于擁有有效的內(nèi)部控制，由此內(nèi)部控制評價(jià)的重要作用日益凸顯出來。內(nèi)部控制評價(jià)是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度并保證其有效實(shí)施的重要手段。通過內(nèi)部控制評價(jià)，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并堵塞管理漏洞，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)競爭力，并對建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)、促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的意義。然而我國內(nèi)部控制評價(jià)不論在理論上還是實(shí)務(wù)上都不很完善。目前，正式的內(nèi)部控制評價(jià)規(guī)范還未頒布，以至于有些企業(yè)因缺乏權(quán)威性的規(guī)范指導(dǎo)，對評價(jià)工

3、作可操作性不強(qiáng)。事實(shí)上，仍然有很多企業(yè)對內(nèi)部控制評價(jià)工作不夠重視，評價(jià)工作分散、隨意。因此，有必要對企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行研究，建立具有可操作性的內(nèi)部控制評價(jià)體系，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。
　　 本文運(yùn)用規(guī)范分析和實(shí)證分析相結(jié)合的方法，根據(jù)國內(nèi)外內(nèi)部控制評價(jià)發(fā)展的現(xiàn)狀，首先從內(nèi)部控制評價(jià)的基本理論入手，介紹了內(nèi)部控制評價(jià)的概念、作用以及基礎(chǔ)理論。然后，論文系統(tǒng)地構(gòu)建了上市公司的內(nèi)部控制評價(jià)體系?；凇镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和

4、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性建立了評價(jià)指標(biāo)體系。并通過比較分析制度調(diào)查法、制度描述法以及綜合評價(jià)法等不同內(nèi)部控制評價(jià)方法，重點(diǎn)論述了模糊綜合評價(jià)法的合理性。接著，論文采用模糊綜合評價(jià)法對揚(yáng)州亞星客車股份有限公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行了應(yīng)用評價(jià)。最后得出研究結(jié)論：為了提高內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視內(nèi)部控制評價(jià)工作；內(nèi)部控制評價(jià)工作的重點(diǎn)是構(gòu)建符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制評價(jià)體系，而構(gòu)建內(nèi)部控制評價(jià)體系的