我國上市公司內(nèi)部控制自我評價研究.pdf

1、2016年2月11日，美國COSO委員會首次邀請我國參與修訂《風(fēng)險管理——整合框架》，中美雙方共同簽署了《中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會與美國科索委員會合作備忘錄》。這標(biāo)志著我國在內(nèi)部控制領(lǐng)域的研究取得了很大進(jìn)步，正與國際接軌，積極參與到制定國際內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的合作中，反映了國家對內(nèi)部控制的重視。盡管我國內(nèi)部控制的理論研究及實務(wù)應(yīng)用取得了顯著的成績，但是根據(jù)《中國上市公司2015年內(nèi)部控制白皮書》報告顯示，上市公司內(nèi)部控制評價還存在諸多問題有

2、待解決。例如內(nèi)部控制評價報告披露格式不規(guī)范;內(nèi)部控制實質(zhì)性信息披露較少、沒有足夠的量化數(shù)據(jù)支撐評價結(jié)論，可用性差;內(nèi)部控制評價過程，評價方法及信息披露工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)。
　　本文在上述現(xiàn)實背景下，對內(nèi)部控制自我評價進(jìn)行研究。首先參閱大量國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制評價的理論研究成果，為后續(xù)論文的撰寫奠定了理論依據(jù);其次搜集研閱了2014-2015年共100家上市公司的內(nèi)部控制評價報告，同時結(jié)合2015年中國上市公司內(nèi)部控制白皮書的報告數(shù)據(jù)，對我

3、國上市公司內(nèi)部控制評價的現(xiàn)狀進(jìn)行了概述及問題分析;再次，針對現(xiàn)存的問題構(gòu)建了內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，同時設(shè)計了含評價指標(biāo)的內(nèi)部控制自我評價報告;最后得出結(jié)論，并給出建議。
　　在構(gòu)建指標(biāo)體系方面，本文根據(jù)全面性原則，分別構(gòu)建了定量評價指標(biāo)及定性評價指標(biāo)，盡可能擴大內(nèi)部控制的評價范圍。本文的定量指標(biāo)包含相對評價指標(biāo)與絕對評價指標(biāo)。相對評價指標(biāo)的設(shè)計是為了反映財務(wù)報告可靠性目標(biāo)及經(jīng)營的效率效果目標(biāo)的實現(xiàn)程度，該指標(biāo)是以財務(wù)比率為基礎(chǔ)建立

4、的;絕對評價指標(biāo)是以成本效益原則為基礎(chǔ)，根據(jù)內(nèi)部控制的成本投入額，將內(nèi)部控制各成本項目評價為不足、適度及過度三類;而定性評價指標(biāo)則根據(jù)內(nèi)部控制五要素設(shè)立，按照層次分析法下的模糊綜合評價法對內(nèi)部控制的定性指標(biāo)進(jìn)行評價。關(guān)于內(nèi)控評價報告，本文設(shè)計了相對指標(biāo)披露表，絕對指標(biāo)披露表，內(nèi)部控制五要素披露表，并對其進(jìn)行了可行性分析。本文的研究意義是，將相對評價指標(biāo)、絕對評價指標(biāo)以及定性評價指標(biāo)結(jié)合成一個評價整體，不僅有利于剔除主觀因素的影響，還使評