我國上市公司內部控制自我評價研究.pdf

1、2016年2月11日，美國COSO委員會首次邀請我國參與修訂《風險管理——整合框架》，中美雙方共同簽署了《中國企業(yè)內部控制標準委員會與美國科索委員會合作備忘錄》。這標志著我國在內部控制領域的研究取得了很大進步，正與國際接軌，積極參與到制定國際內部控制標準的合作中，反映了國家對內部控制的重視。盡管我國內部控制的理論研究及實務應用取得了顯著的成績，但是根據(jù)《中國上市公司2015年內部控制白皮書》報告顯示，上市公司內部控制評價還存在諸多問題有

2、待解決。例如內部控制評價報告披露格式不規(guī)范;內部控制實質性信息披露較少、沒有足夠的量化數(shù)據(jù)支撐評價結論，可用性差;內部控制評價過程，評價方法及信息披露工作不夠嚴謹。
　　本文在上述現(xiàn)實背景下，對內部控制自我評價進行研究。首先參閱大量國內外關于內部控制評價的理論研究成果，為后續(xù)論文的撰寫奠定了理論依據(jù);其次搜集研閱了2014-2015年共100家上市公司的內部控制評價報告，同時結合2015年中國上市公司內部控制白皮書的報告數(shù)據(jù)，對我

3、國上市公司內部控制評價的現(xiàn)狀進行了概述及問題分析;再次，針對現(xiàn)存的問題構建了內部控制評價指標體系，同時設計了含評價指標的內部控制自我評價報告;最后得出結論，并給出建議。
　　在構建指標體系方面，本文根據(jù)全面性原則，分別構建了定量評價指標及定性評價指標，盡可能擴大內部控制的評價范圍。本文的定量指標包含相對評價指標與絕對評價指標。相對評價指標的設計是為了反映財務報告可靠性目標及經營的效率效果目標的實現(xiàn)程度，該指標是以財務比率為基礎建立

4、的;絕對評價指標是以成本效益原則為基礎，根據(jù)內部控制的成本投入額，將內部控制各成本項目評價為不足、適度及過度三類;而定性評價指標則根據(jù)內部控制五要素設立，按照層次分析法下的模糊綜合評價法對內部控制的定性指標進行評價。關于內控評價報告，本文設計了相對指標披露表，絕對指標披露表，內部控制五要素披露表，并對其進行了可行性分析。本文的研究意義是，將相對評價指標、絕對評價指標以及定性評價指標結合成一個評價整體，不僅有利于剔除主觀因素的影響，還使評