我國(guó)減稅政策：梳理、評(píng)估和走向

1、一、我國(guó)減稅政策回顧：由單一結(jié)構(gòu)性減稅走向結(jié)構(gòu)性、普惠性減稅并 一、我國(guó)減稅政策回顧：由單一結(jié)構(gòu)性減稅走向結(jié)構(gòu)性、普惠性減稅并舉（一）第一階段：一攬子定向結(jié)構(gòu)性減稅措施國(guó)際金融危機(jī)危害持久，已經(jīng)造成了長(zhǎng)期的且全球性的經(jīng)濟(jì)下滑。結(jié)構(gòu)性減稅被首次提出于 2008 年，也有應(yīng)對(duì)危機(jī)之意。所謂結(jié)構(gòu)性，在于減稅的覆蓋面有所側(cè)重，只針對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)調(diào)整。這個(gè)階段出臺(tái)的一攬子定向結(jié)構(gòu)性減稅措施主要有以下幾個(gè)方面。一是在擴(kuò)大投資方面，內(nèi)外資企

2、業(yè)的企業(yè)所得稅“兩法合并”、全面實(shí)施增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型，意在鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新和增加技術(shù)投入；對(duì)小規(guī)模納稅人增值稅征收率下調(diào)至 3%，是為了給小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)減輕負(fù)擔(dān)；將印花稅稅率下調(diào)并改為單邊征收，以提高資本市場(chǎng)的運(yùn)行效率。二是在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面，繼續(xù)實(shí)施促進(jìn)西部大開發(fā)的企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策，對(duì)符合規(guī)定的集成電路和軟件相關(guān)行業(yè)給予增值稅即征即退和企業(yè)所得稅減免，對(duì)科技含量及附加值較高的產(chǎn)品提高出口退稅率等，旨在鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和

3、轉(zhuǎn)變出口增長(zhǎng)方式。三是在改善民生方面，主要是提高了個(gè)人所得稅基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大低檔稅率適用范圍，將原下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策擴(kuò)展到其他困難群體，以增加低收入群體收入水平。四是在保護(hù)資源環(huán)境方面，對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品勞務(wù)給予增值稅即征即退優(yōu)惠。（二）第二階段：以營(yíng)改增為主導(dǎo)的減稅鏈條2012 年可謂是營(yíng)改增元年。從 2012 年 1 月 1 日起，上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)首先開展?fàn)I改增試點(diǎn)，隨后試點(diǎn)工作在更多行稅收變化與國(guó)民

4、收入變化之間存在著一定的數(shù)量比例關(guān)系，這就是稅收乘數(shù)。稅收乘數(shù)通常為負(fù)值，表明了稅收變化與國(guó)民收入在一般情況下會(huì)有反向變動(dòng)趨勢(shì)。也就是說(shuō)，如果增稅，企業(yè)留存收益和居民的可支配收入都會(huì)減少，消費(fèi)和投資需求也必然下降。這種變化會(huì)因?yàn)槭袌?chǎng)機(jī)制在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門間傳導(dǎo)和循環(huán)，使得國(guó)民收入因稅收的增加而成倍地減少。減稅則相反。在市場(chǎng)條件下，無(wú)論是普惠性減稅還是結(jié)構(gòu)性減稅，都會(huì)因?yàn)槭袌?chǎng)配置資源前提而使作用放大。因此，減稅帶來(lái)的直接影響是更多的消費(fèi)和投

5、資需求被釋放，市場(chǎng)活躍，經(jīng)濟(jì)向好，給國(guó)民收入帶來(lái)倍增效應(yīng)。減稅是對(duì)市場(chǎng)動(dòng)力機(jī)制注入活力，因此對(duì)國(guó)民收入的影響和作用長(zhǎng)期而穩(wěn)定。（二）減稅從供需雙方影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響可以從需求和供給兩個(gè)角度分析。從需求側(cè)看，對(duì)鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)實(shí)施減稅，就會(huì)增加該行業(yè)的投資收益率，同時(shí)提高該行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的比較優(yōu)勢(shì)，從而達(dá)到政策意圖，實(shí)現(xiàn)行業(yè)的發(fā)展壯大。這期間，消費(fèi)和投資需求都會(huì)因此被帶動(dòng)，需求增加的基礎(chǔ)上也會(huì)帶來(lái)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，這是產(chǎn)業(yè)