風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究.pdf

1、本世紀(jì)以來(lái)，美歐等西方主要國(guó)家理論界非常重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，COSO委員會(huì)發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架標(biāo)志著內(nèi)部控制理論已發(fā)展到全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段。
　　 我國(guó)內(nèi)部控制理論起步較晚，但在學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界共同努力下發(fā)展速度很快，目前已初步與國(guó)際理論發(fā)展接軌；在實(shí)務(wù)應(yīng)用方面財(cái)政部等五部委發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，借鑒國(guó)外理論研究最新成果，尤其是ERM框架，突出了風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制中的作用，解決企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系問(wèn)題。但如何在企業(yè)落實(shí)基

2、本規(guī)范的要求，使內(nèi)控在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中產(chǎn)生實(shí)際效果，必須建立一套監(jiān)督評(píng)價(jià)制度作保障，及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正內(nèi)控中存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此積極探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)的相關(guān)問(wèn)題很有必要。
　　 本文在學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上，從分析國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制評(píng)價(jià)發(fā)展現(xiàn)狀與存在問(wèn)題的主要原因入手，嘗試從企業(yè)內(nèi)部的自我評(píng)價(jià)和外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)兩個(gè)方面研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論。全文除引言與結(jié)束語(yǔ)外，主要分四個(gè)部分：第一部分是內(nèi)部

3、控制的理論基礎(chǔ)。介紹了以美國(guó)為代表的西方國(guó)家內(nèi)部控制的理論演變，以及我國(guó)內(nèi)部控制理論研究的發(fā)展，闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)理論。第二部分是國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制評(píng)價(jià)現(xiàn)狀分析?；仡櫫嗣罋W主要國(guó)家內(nèi)部控制評(píng)價(jià)現(xiàn)狀，分析了我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題及其原因，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，提出從企業(yè)自我評(píng)價(jià)與外部評(píng)價(jià)兩個(gè)方面全面研究?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)問(wèn)題。第三部分是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。在闡述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)原則的基礎(chǔ)上

4、，結(jié)合企業(yè)實(shí)際案例重點(diǎn)闡述內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)(CSA)的組織、程序與結(jié)果運(yùn)用等等。第四部分是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制的外部評(píng)價(jià)。探討了外部鑒證的目標(biāo)、內(nèi)容與原則，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制鑒證的風(fēng)險(xiǎn)控制模型，在此基礎(chǔ)上論述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制鑒證主要程序、特征，提出完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制鑒證信息披露制度。
　　 本文的特色和創(chuàng)新之處在于：筆者探索性將風(fēng)險(xiǎn)管理的概念引入到企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概念，借鑒現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)