風險導向下房地產企業(yè)內部控制研究.pdf

1、內部控制由于本身具有的提高經營效率效果,財務報告可靠性以及提高適用法規(guī)的遵循性等方面的內在功能在近些年廣受受理論界和實務關注,其從最初的單純內部牽制發(fā)展到了目前的要素結構階段,主要目標也由防錯糾弊轉向風險防范。與此同時,在我國國民經濟中發(fā)揮重要作用的房地產開發(fā)企業(yè)經過十幾年的快速發(fā)展,由于國家政策以及自身經營管理等方面原因,積累了大量風險,特別是2010年以來一系列宏觀調控政策的連續(xù)出臺將房地產開發(fā)企業(yè)逼上險境,房地產行業(yè)面臨發(fā)展歷史上

2、從未有過的危機。對內加強管理,對外加強風險防范,房地產企業(yè)的這種內在需要和風險內控的功能及目標的契合使得建立和加強風險內控成為房地產企業(yè)生存發(fā)展的不二選擇。我國2008年頒布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》,以此為基點,首先分析了房地產風險內控的五要素:內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督。從內部環(huán)境出發(fā),指出房地產企業(yè)應該建立包括合理治理結構在內的良好內部環(huán)境作為風險內控的保障要素。
　　從風險評估出發(fā),介紹了單個企業(yè)如何

3、運用模糊層析分析法識別風險,并從控制活動出發(fā),列舉了如不相容職務分離、授權審批等在內的,常見的控制活動。并從另外兩要素出發(fā)指出建立良好的信息與溝通以及內部監(jiān)督的重要性。在風險的識別上,選用的層次分析法探討了如何運用AHP法識別企業(yè)風險,從房地產整體出發(fā),運用財務報表分析法,以截止2011年4月4日已經報出2010年年報的65家房地產開發(fā)企業(yè)作為研究樣本,分別從資產負債表,利潤表,現金流量表進行分析,并重點關注了資產負債率、存貨周轉率等指

4、標,尋找房地產企業(yè)存在的問題。研究認為,房地產企業(yè)內部控制存在內部控制執(zhí)行不力、內控監(jiān)管乏力、對內部控制認識片面、對內部控制動力不足、內控主體素質不能滿足需要等缺點。研究發(fā)現,房地產企業(yè)的普遍特點是盲目擴張、融資途徑單一、資產負債率高、再融資能力受限而且資產中流動資產比重較大,存貨周轉率呈下降趨勢。這些情況造成的綜合結果就是企業(yè)現金流面臨巨大風險。要緩解風險,必須遵循風險內控抓主要矛盾的原則,針對對現金流影響最大的項目前期決策管理、預算