財務報表審計的目標和原則

1、編號： 時間：2021 年 x 月 x 日 書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟 書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟 頁碼：第 1 頁 共 17 頁第 1 頁 共 17 頁《中國注冊會計師審計準則第 《中國注冊會計師審計準則第1101 1101號---- ----財務報表審計的目標和一般原則 財務報表審計的目標和一般原則》指南 》指南第一章 第一章 總 則《中國注冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則》 （以下簡稱本準

2、則）第一章（第一條至第三條，主要說明本準則的制定目的和適用范圍，以及被審計單位管理層、治理層和注冊會計師各自對財務報表的責任。一、對財務報表的責任 一、對財務報表的責任本準則第三條明確了被審計單位治理層、管理層和注冊會計師對財務報表的責任。（一）被審計單位管理層和治理層的責任企業(yè)的所有權與經(jīng)營權分離后，經(jīng)營者負責企業(yè)的日常經(jīng)營管理并承擔受托責任。管理層通過編制財務報表反映受托責任的履行情況。為了借助公司內部之間的權力平衡和制約關系保證財

3、務信息的質量，現(xiàn)代公司治理結構往往要求治理層 ① 對管理層編制財務報表的過程實施有效的監(jiān)督。在治理層的監(jiān)督下，管理層作為會計工作的行為人，對編制財務報表負有直接責任?！吨腥A人民共和國會計法》第二十一條規(guī)定，財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整?！吨腥A人民共和國公司法》第一百七十一條規(guī)定，公司應當

4、向聘用的會計師事務所提供真實、完整的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料，不得拒絕、隱匿、謊報。因此，本準則第三條規(guī)定，在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是被審計單位管理層的責任。編號： 時間：2021 年 x 月 x 日 書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟 書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟 頁碼：第 3 頁 共 17 頁第 3 頁 共 17 頁注冊會計師作為獨立的第三方，對財務報表發(fā)表審

5、計意見，有利于提高財務報表的可信賴程度。為履行這一職責，注冊會計師應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，按照審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)得出合理的審計結論，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。二、兩種責任不能相互取代 二、兩種責任不能相互取代本準則第三條還規(guī)定，財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。財務報表編制和財務報表審計是財務信息生成鏈條上的不同環(huán)節(jié)，兩者各司其

6、職。法律法規(guī)要求管理層和治理層對編制財務報表承擔責任，有利于從源頭上保證財務信息質量。同時，在某些方面，注冊會計師與管理層和治理層之間可能存在信息不對稱。管理層和治理層作為內部人員，對企業(yè)的情況更為了解，更能作出適合企業(yè)特點的會計處理決策和判斷，因此管理層和治理層理應對編制財務報表承擔完全責任。盡管在審計過程中，注冊會計師可能向管理層和治理層提出調整建議，甚至在不違反獨立性的前提下為管理層編制財務報表提供一些協(xié)助，但管理層仍然對編制財務

7、報表承擔責任，并通過簽署財務報表確認這一責任。如果財務報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務報表的責任。第二章 第二章 財務報表審計的目標 財務報表審計的目標本準則第二章（第四條至第五條），主要說明財務報表審計的目標、審計意見的作用及其局限性。一、對財務報表發(fā)表審計意見 一、對財務報表發(fā)表審計意見本準則第四條規(guī)定，財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審