基于審計職能拓展的非審計服務研究.pdf

1、非審計服務作為注冊會計師的傳統服務項目，在審計服務蓬勃發(fā)展時期已經存在。然而，在相當長的時間內，審計服務一直是注冊會計師行業(yè)的核心業(yè)務，非審計服務并未引起人們的關注。從20世紀70年代開始，不斷激烈的市場競爭為非審計服務提供了良好的發(fā)展機遇，非審計服務逐漸成為最具潛力的增值服務。到90年代，非審計服務創(chuàng)造的利潤更是超過了審計服務，成為會計師事務所的主要盈利手段之一。 獨立性堪稱注冊會計師行業(yè)職業(yè)道德的精髓所在，失去了獨立性，注冊

2、會計師行業(yè)也就失去了存在的意義。大力發(fā)展非審計業(yè)務是西方國家會計公司實現快速成長的重要途徑。但是，隨著非審計業(yè)務比重的急劇上升，社會公眾擔心審計獨立性受到損害，要求會計公司“禁非”的呼聲也越來越高。在現階段，非審計服務是否損害了審計獨立性，我國會計公司是否也應禁止從事非審計業(yè)務，值得我們研究。 論文主要由五章構成： 第1章研究概況 本章主要介紹了本文的研究背景、目的和意義，說明了本文的研究方法，并對國內外有關注冊

3、會計師是否應該提供非審計服務的研究文獻進行了回顧。對于非審計服務，國外學者積累了大量的研究資料，其主要是從分析非審計服務與審計獨立性關系入手來研究這一問題，但至今尚未達成共識，主要有三種觀點；而國內學者幾乎都是從分析非審計服務利弊兩方面入手，結合我國現狀提倡發(fā)展非審計服務。 第2章審計職能的拓展及非審計服務的崛起 本章從職能的基本概念談起，延及到審計的基本職能，直到審計職能如何拓展。在審計職能不斷拓展的過程中，非審計服務

4、的范圍也隨之更加廣泛。 第3章注冊會計師非審計服務的基本范圍 注冊會計師非審計服務與審計服務的劃分標準目前尚未統一，本章主要介紹了三個具有影響力的劃分標準，并簡單介紹了國際四大會計師事務所目前開展的業(yè)務范圍?；趯Ψ菍徲嫹兆置嬉馑嫉睦斫鈱ξ覈鴷嫀熓聞账壳伴_展的非審計服務做了概念界定，并按照除審計外的鑒證性服務和非鑒證性服務的分類方法對我國會計師事務所目前所開展的非審計服務做了具體介紹。 第4章非審計服務對審

5、計獨立性的影響 非審計服務與審計獨立性是目前學術界研究的熱點。本章先從理論上關于非審計服務對審計獨立性的影響做了簡單分析，進而選用2007年上市公司披露的數據對其進行實證OP=C(1)+C(2)*NF+C(3)*AUDITOR+C(4)*LEVERAGE+C(5)*LNASSET+C(6)*OPCASH+ C(7)*RISK+C(8)*ROE+C(9)*TENOR 通過對模型的檢驗分析，最后得出結論：我國目前開