審計服務(wù)與非審計服務(wù)知識溢動效應(yīng)研究.pdf

1、本文從知識溢動效應(yīng)的角度出發(fā)，利用上市公司年報信息披露中審計相關(guān)的信息，通過理論模型推演和實證檢驗加以分析，以驗證中國審計市場非審計服務(wù)和審計服務(wù)的聯(lián)動關(guān)系，檢驗審計服務(wù)的獨立性。本文主要研究以下幾個問題： 1、知識溢出效應(yīng)是否存在?客戶向?qū)徲嫀熗瑫r購買審計服務(wù)和非審計服務(wù)所支付的審計費用是否比沒有購買非審計服務(wù)的客戶要高? 2、審計服務(wù)與非審計服務(wù)聯(lián)合定價下知識溢動效應(yīng)是否存在? 然后我們將研究樣本進行子樣本分

2、析，主要分析以下幾個問題： (1)初始審計低價策略(lowballing)與非審計服務(wù)：知識溢動效應(yīng)存在性檢驗 (2)事務(wù)所規(guī)模是否影響非審計服務(wù)的提供：“八大”與“非八大”知識溢動效應(yīng)比較分析 本文首先結(jié)合國內(nèi)外法律規(guī)范界定審計服務(wù)與非審計服務(wù)的概念，并結(jié)合審計相關(guān)服務(wù)對知識溢動效應(yīng)拓展了內(nèi)涵，結(jié)合經(jīng)濟學(xué)理論對其進行了經(jīng)濟學(xué)分析，在此基礎(chǔ)上綜述了研究者關(guān)于非審計服務(wù)對審計獨立性影響的規(guī)范與實證研究、審計與非審計

3、服務(wù)聯(lián)合定價研究和基于知識溢動效應(yīng)的非審計服務(wù)相關(guān)研究。第二部分從分析一般條件下的審計服務(wù)與非審計服務(wù)成本與客戶利潤的角度出發(fā)，討論了客戶在不同條件下審計相關(guān)服務(wù)的購買情況，提出本文的基本研究假設(shè)，并進一步建立研究模型。實證設(shè)計及檢驗部分，主要通過數(shù)據(jù)收集和樣本選取，對單一方程估計模型進行了基本測試和支持性測試，在修正單一方程估計模型的基礎(chǔ)上對聯(lián)合定價估計模型進行了檢驗，驗證知識溢動效應(yīng)是否存在、非審計服務(wù)收費是否對審計服務(wù)形成影響。為

4、更詳細的探討非審計服務(wù)對審計服務(wù)的影響，本文對樣本組按照初始審計和事務(wù)所規(guī)模兩個特征進行分組確定子樣本，探討了初始審計低價策略、事務(wù)所規(guī)模是否影響了非審計服務(wù)的提供，非審計服務(wù)的提供是否影響了審計服務(wù)的獨立性。最后，通過以上檢驗和分析得出本文結(jié)論并結(jié)合我國實際國情提出了政策建議和研究的后續(xù)建議。 本文通過非審計服務(wù)與審計服務(wù)知識溢動效應(yīng)存在性檢驗，我們證實了非審計服務(wù)與審計服務(wù)存在相互的積極影響。審計獨立性的減損的可能性因我國事

5、務(wù)所強制性退出機制顯得微乎其微。聯(lián)合定價模型檢驗中知識溢動效應(yīng)的存在，表明了非審計服務(wù)收費是審計服務(wù)定價一個非常重要的決定因素。研究還同時發(fā)現(xiàn)非審計類鑒證服務(wù)提供并不會影響審計服務(wù)的獨立性；非審計服務(wù)的知識溢動效應(yīng)并沒有受到初始審計低價策略的影響，非審計服務(wù)的提供并沒有使會計師事務(wù)所降低審計費用，為審計獨立性的存在找到一個有利的支撐點；大型事務(wù)所提供非審計服務(wù)將更為有利于知識溢動效應(yīng)發(fā)揮作用。 本文創(chuàng)新體現(xiàn)在以下幾方面：

6、 1、選題具有一定的現(xiàn)實意義和理論意義，研究視角新穎。本文在借鑒以有的研究成果基礎(chǔ)上，以知識溢動效應(yīng)這個特殊的視角研究中國審計市場上市公司審計服務(wù)與非審計服務(wù)的關(guān)系。研究證實了非審計服務(wù)與審計服務(wù)存在相互的積極影響，非審計服務(wù)收費是審計服務(wù)定價的一個非常重要的決定因素。 2、研究方法上，本文系統(tǒng)的利用了實證分析的方法探討了審計服務(wù)與非審計服務(wù)相關(guān)的問題。本文通過推演不同前提條件下審計服務(wù)與非審計服務(wù)成本與客戶利潤函數(shù)，引出基于理