建設(shè)銀行加強(qiáng)審計(jì)精細(xì)化管理初探

1、２００ 8 ／ 8 ＸＩＮＪＩＡＮＧ ＦＩＮＡＮＣＥ 現(xiàn)代銀行一、 審計(jì)精細(xì)化管理是建設(shè)銀行改革發(fā)展的需要建行股改上市對(duì)抓好宏觀調(diào)控下的風(fēng)險(xiǎn)防范和化解， 在激烈的競爭環(huán)境下保持和擴(kuò)大銀行業(yè)改革發(fā)展的成果提出了更高要求，同時(shí)也對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求 。 內(nèi)部審計(jì)作為公司治理當(dāng)中監(jiān)督制衡機(jī)制的重要組成部分，是全行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制不可或缺的重要環(huán)節(jié)， 為此， 內(nèi)部審計(jì)一是必須正確把握宏觀形勢(shì)和競爭環(huán)境的變化，關(guān)注銀行經(jīng)營中出現(xiàn)的新情況

2、 、 新問題， 加強(qiáng)分析研究， 提高工作的前瞻性， 保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性 。 特別是注意針對(duì)突出問題和薄弱環(huán)節(jié)組織開展審計(jì)項(xiàng)目，加大對(duì)內(nèi)部控制和審計(jì)整改效果的關(guān)注程度， 及時(shí)向決策層 、 高管層提供高質(zhì)有效的審計(jì)信息和建議，促進(jìn)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)和部門處理好改革發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系， 為各級(jí)管理層提供決策依據(jù)； 二是建行實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)條線化和單元化管理， 客觀上要求內(nèi)部審計(jì)跟進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展， 顧全大局 、統(tǒng)籌安排，緊緊圍繞審計(jì)規(guī)范 、 審計(jì)技術(shù) 、 審計(jì)

3、隊(duì)伍開展工作，特別是在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)過程中需要精細(xì)化管理 。 因此， 精細(xì)化管理是審計(jì)工作的核心， 是提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的唯一手段， 也是審計(jì)機(jī)構(gòu)生存與發(fā)展的關(guān)鍵 。二、 目前審計(jì)管理中亟需解決的問題（一 ） 先進(jìn)的內(nèi)審理念還未真正樹立 。 大多數(shù)審計(jì)人員受傳統(tǒng)審計(jì)理念和方法的影響，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解仍然停留在“ 查錯(cuò)糾弊 ” 層面上，簡單地唯制度為標(biāo)準(zhǔn)， 為檢查而檢查， 認(rèn)為查出問題就是完成了任務(wù)， 達(dá)到了目的， 而現(xiàn)代內(nèi)審理念要求審計(jì)人員

4、要在監(jiān)督 、 評(píng)價(jià)職能的基礎(chǔ)上， 由 “ 我監(jiān)督你 ” 向“ 我為你服務(wù) ” 。 在思想上樹立起內(nèi)部審計(jì)增值意識(shí)， 才是對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入分析的思想動(dòng)力 。（二 ） 審計(jì)人員交流渠道不暢 。 長期以來，由于沒有形成長效的 、 暢通的人員交流機(jī)制， 審計(jì)部門無法完成自身的吐故納新， 導(dǎo)致現(xiàn)有審計(jì)資源與新形勢(shì)要求存在一定差距 。 從目前審計(jì)資源結(jié)構(gòu)來看，不少審計(jì)人員從事審計(jì)崗位的時(shí)間較長或相當(dāng)長，現(xiàn)有知識(shí)結(jié)構(gòu)仍以銀行傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 、 信

5、貸業(yè)務(wù)為主， 掌握國際業(yè)務(wù) 、 AT 和現(xiàn)代新產(chǎn)品業(yè)務(wù)知識(shí) 、 科技知識(shí)的人員極少，結(jié)構(gòu)單一，知識(shí)老化，年齡偏大等， 由于長期脫離具體業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)的熟知程度很難與建行業(yè)務(wù)的發(fā)展更新達(dá)到同步， 審計(jì)難免就事論事， 綜合分析 、 提煉能力有限， 不能上升到一定的高度， 相對(duì)于內(nèi)審工作涉及面廣 、 要求高的特點(diǎn)有明顯差距， 這已成為制約審計(jì)職能發(fā)揮的重要因素 。（三 ） 審計(jì)人員的職業(yè)教育以及培訓(xùn)仍不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要 。一是缺乏高端培訓(xùn)，

6、 對(duì)核心審計(jì)人員 （含管理人員 ） 而言這一問題顯得尤為突出 。目前的狀況是對(duì)大部份核心審計(jì)人員 （含管理人員 ） 來說， 他們接受高端培訓(xùn) 、 學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)與同一層級(jí)非審計(jì)崗位人員相比少得多 。 久而久之，高級(jí)審計(jì)人員的視野以及綜合素質(zhì)的提高必然受到限制 。建設(shè)銀行加強(qiáng)審計(jì) 精細(xì)化管理初探肖智平（建設(shè)銀行新疆總審計(jì)室 烏魯木齊市 830002 ）摘 要： 建設(shè)銀行股份制改革和內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的增強(qiáng)， 對(duì)審計(jì)工作提出了越來越高的要求 。

7、如何與時(shí)俱進(jìn)， 開拓創(chuàng)新，全面提升內(nèi)部審計(jì)管理水平， 使當(dāng)前各項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)一步滿足建總行 “ 垂直管理 、 相對(duì)獨(dú)立 ” 的內(nèi)部審計(jì)體制的要求， 是擺在我們面前的一個(gè)重要課題 。 同時(shí)， 隨著審計(jì)活動(dòng)范圍的不斷擴(kuò)大和審計(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜化， 加強(qiáng)審計(jì)精細(xì)化管理顯得相當(dāng)必要和緊迫 。關(guān)鍵詞： 審計(jì)管理；內(nèi)控管理作者簡介：肖智平 (1963年-) ， 女， 漢族， 四川人， 大學(xué)學(xué)歷，會(huì)計(jì)師 。35２００ 8 ／ 8 ＸＩＮＪＩＡＮＧ ＦＩＮ

8、ＡＮＣＥ 現(xiàn)代銀行區(qū)。二是建立并完善審計(jì)工作分級(jí)負(fù)責(zé)制和過錯(cuò)責(zé)任追究制。 明確責(zé)任，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，建立嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度， 對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施的不同環(huán)節(jié)中的過失行為和故意行為， 設(shè)定具體的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和懲罰措施，促進(jìn)審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)的增強(qiáng)， 保證審計(jì)行為的客觀公正 。三是形成審計(jì)項(xiàng)目的管理體制 。 明確審計(jì)項(xiàng)目的管理層次， 審計(jì)項(xiàng)目的管理由審計(jì)項(xiàng)目組 、 審計(jì)專業(yè)組 、 審計(jì)項(xiàng)目主管處室和總審計(jì)室審議會(huì)四個(gè)層次構(gòu)成，各負(fù)其責(zé)，分

9、層把關(guān)， 確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量 。4.建立有效的審計(jì)人員激勵(lì)與約束機(jī)制， 為精細(xì)化管理提供支撐通過完善有效的內(nèi)部激勵(lì)與約束機(jī)制，合理確定績效指標(biāo)， 加大考核力度， 突出考評(píng)結(jié)果的有效和合理利用， 使審計(jì)人員的工作效率和質(zhì)量與其年度考核 、 職位升遷 、 績效分配等與審計(jì)人員切身利益相關(guān)的方面緊密掛鉤， 獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，從而充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，以吸引人才， 留住人才，并使優(yōu)秀人才能夠脫穎而出 。 對(duì)此， 可采取以下措施：一

10、是以審計(jì)質(zhì)量管理為核心， 建立 、 健全審計(jì)人員的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)考核體系， 認(rèn)真做好審計(jì)人員的工作業(yè)績?cè)u(píng)估工作，并把審計(jì)人員工作評(píng)定得分作為薪酬分配 、職級(jí)晉升的核心依據(jù) 。二是實(shí)行績效工資量化考核分配 。 在審計(jì)隊(duì)伍中實(shí)行 “ 各盡所能，按勞分配 ” 的分配制度， 堅(jiān)持 “ 效率優(yōu)先 、 兼顧公平 ” 的原則， 將基本工資按職位級(jí)別 、 崗位系數(shù)分配外， 績效工資的分配應(yīng)打破職務(wù)級(jí)別 、 完全實(shí)行量化考核分配， 與每一位審計(jì)人員的工作數(shù)

11、量 、 效率 、 質(zhì)量 、 貢獻(xiàn)度完全掛鉤， 體現(xiàn) “ 能者多勞、 多勞多得 ” ， 激發(fā)審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性和積極性 。三是實(shí)行職務(wù)晉升全面競聘制 。 不論經(jīng)辦崗位 、 技術(shù)崗位還是管理崗位應(yīng)該實(shí)行系統(tǒng)內(nèi)比例控制 、 競聘上崗 。 實(shí)行競聘上崗， 不應(yīng)劃定單位范圍， 打破處室界限等條條框框， 避免在某些局部內(nèi)“ 矮個(gè)當(dāng)高 ” 、 “高個(gè)受限 ” 的現(xiàn)象 。四是現(xiàn)有審計(jì)人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有一個(gè)合理的標(biāo)準(zhǔn)， 原則上不應(yīng)低于駐地分行同級(jí)非審計(jì)

12、崗位人員的平均薪酬標(biāo)準(zhǔn)， 否則審計(jì)機(jī)構(gòu)的凝聚力 、 先進(jìn)性 、 工作動(dòng)力將大受影響， 這是一個(gè)非?，F(xiàn)實(shí)的 、 必須重視的問題 。五是建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)制 。 通過建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)制度，對(duì)審計(jì)工作中不按章操作 、 或因工作不認(rèn)真 、 不盡職而發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究 。 讓審計(jì)人員心中有桿秤， 知道責(zé)任的真正涵義 。5.優(yōu)化資源配置， 提高管理水平 。審計(jì)資源配置的優(yōu)化， 就是要在審計(jì)資源既定的條件下，使審計(jì)資源的配置與審計(jì)

13、目標(biāo) 、 職能間達(dá)到最佳的組合和配比， 提高審計(jì)效率， 以最小的審計(jì)資源耗費(fèi)獲得最大的審計(jì)效益， 最大限度地發(fā)揮審計(jì)的職能作用， 實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果最大化 ?？梢詮娜齻€(gè)方面入手：一是要繼續(xù)完善內(nèi)部管理模式，適應(yīng)建設(shè)銀行經(jīng)營機(jī)制的改革與發(fā)展要求，按照業(yè)務(wù)單元和區(qū)域劃分構(gòu)建矩陣式的內(nèi)部管理機(jī)制， 其次要充分協(xié)調(diào)好與駐地行的工作聯(lián)系， 將部分合規(guī)性檢查領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到有關(guān)業(yè)務(wù)部門，審計(jì)部門主要精力放在對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù) 、 重點(diǎn)機(jī)構(gòu)的審計(jì) 。二是優(yōu)化人力資源配置

14、 。 根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際需要， 采取定編定崗定責(zé)定酬的配置原則，盡快優(yōu)化內(nèi)審人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)， 逐步形成一支結(jié)構(gòu)合理 、 優(yōu)勢(shì)互補(bǔ) 、 數(shù)量與質(zhì)量相統(tǒng)一的復(fù)合型專業(yè)隊(duì)伍 。 首先， 以薪酬上的傾斜和專業(yè)技術(shù)職務(wù)等杠桿， 吸引各種專家型人才， 充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍； 其次，建立審計(jì)人員交流與退出機(jī)制， 使人員交流有章可循， 在保持核心審計(jì)人員穩(wěn)定的基礎(chǔ)上， 加大交流力度， 吸收一批精通銀行內(nèi)部控制 、 風(fēng)險(xiǎn)管理和信息系統(tǒng)等業(yè)務(wù)的專業(yè)人員

15、， 充分提高銀行審計(jì)整體隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平 。三是優(yōu)化信息資源配置 。首先要繼續(xù)完善審計(jì)信息資源的電子化 、 信息化建設(shè)， 促進(jìn)審計(jì)信息資源的更深層次應(yīng)用；其次要針對(duì)不同的管理層次提供不同的審計(jì)信息，以滿足高管層 、 決策層 、 一般管理層的不同需求 。6． 實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)的有效結(jié)合， 是提高精細(xì)化管理的重要環(huán)節(jié) 。目前，建行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展給審計(jì)工作帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，同時(shí)豐富的產(chǎn)品， 龐大的數(shù)據(jù)群導(dǎo)致審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)

16、型， 傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)不能滿足， 詳細(xì)審計(jì)越來越少， 抽樣理論被廣泛應(yīng)用， 特別是非現(xiàn)場技術(shù)的運(yùn)用得到充分的認(rèn)可 。為此， 在審計(jì)實(shí)施過程中， 一是要繼續(xù)加大非現(xiàn)場系統(tǒng)開發(fā)力度， 做好升級(jí)換代， 不斷完善，不斷更新和優(yōu)化； 二是加強(qiáng)審計(jì)模型的創(chuàng)新， 培養(yǎng)模型專家， 建立審計(jì)模型團(tuán)隊(duì)， 使審計(jì)模型有針對(duì)性 、 實(shí)用性，逐步提高非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的命中率，增加審計(jì)項(xiàng)目的科技含量；三是加強(qiáng)非現(xiàn)場技術(shù)與現(xiàn)場審計(jì)的結(jié)合，一方面通過非現(xiàn)場分析，

17、突出審計(jì)重點(diǎn)， 指導(dǎo)現(xiàn)場審計(jì)，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面用現(xiàn)場審計(jì)驗(yàn)證非現(xiàn)場技術(shù)， 加快非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)應(yīng)用步伐， 相互促進(jìn)，共同完善 。 這樣既促進(jìn)非現(xiàn)場審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)的有效結(jié)合，又提高了審計(jì)效率， 也是審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍， 促進(jìn)推動(dòng)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型的有效途徑 。7.推進(jìn)專業(yè)化建設(shè)， 是全面提升內(nèi)部審計(jì)管理水平， 實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的重要措施2007 年 4 月， 中國建設(shè)銀行總行印發(fā)了 《中國建設(shè)銀行推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建設(shè)的指導(dǎo)意見 》

18、， 《意見》 從探索審計(jì)精細(xì)化管理著眼，規(guī)劃了開展內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建設(shè)的目標(biāo) 、 原則 、 運(yùn)作機(jī)制和主要內(nèi)容， 是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建設(shè)， 實(shí)現(xiàn)審計(jì)精細(xì)化管理的綱領(lǐng)性文件 。 對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)來說， 要針對(duì)目前業(yè)務(wù)單元管理和區(qū)域管理中存在的問題， 認(rèn)真分析，仔細(xì)研究， 多角度探討推進(jìn)專業(yè)化建設(shè)中的有利因素和存在困難 。 按照總行的統(tǒng)一部署和要求， 結(jié)合實(shí)際情況， 制訂專業(yè)化建設(shè)的實(shí)施細(xì)則，為推進(jìn)專業(yè)化建設(shè)， 全面提升內(nèi)部管理水平實(shí)現(xiàn)做出積極