09第九章房產(chǎn)稅、土地使用稅和耕地占用稅10頁

1、第九章 第九章 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法?本章考情分析 本章考情分析本章是一個多稅種章節(jié)，涉及房屋、土地等不動產(chǎn)擁有、使用、占用中的財產(chǎn)征稅或行為征稅。 本章包括3部稅法，分別是：房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、耕地占用稅法。本章中的房產(chǎn)稅法和城鎮(zhèn)土地使用稅法，在以往的稅法考試教材中就涉及，但是作為歷年考試 的非重點章，題型以客觀題為主，每個稅種題量2?3小題，分值2?3分；耕地占用稅法是今

2、年教 材新加入的內(nèi)容。預計2009年稅法考試中，本章分數(shù)3?5分左右。?本章內(nèi)容 本章內(nèi)容:3 :3節(jié)第一節(jié)房產(chǎn)稅法第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法第三節(jié)耕地占用稅法第一節(jié)房產(chǎn)稅法 第一節(jié)房產(chǎn)稅法本節(jié)屬于非重點章中較為重要的小稅種，考試題型除單選題、多選題外，還可涉及計算題，預 計2009年題量2?3小題，分值2?3分左右。一、 房產(chǎn)稅基本原理 房產(chǎn)稅基本原理1房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn) 稅

3、。房產(chǎn)稅的特點：1.房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅；2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋；3. 區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法。二、 納稅義務人與征稅對象 納稅義務人與征稅對象2（一） 納稅義務人1. 產(chǎn)權屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納 稅。房產(chǎn)稅的納稅義務人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權所有人，包括國家所有和集體、個人所有房屋 的產(chǎn)權所有人、承典人、代管人或使用人三類。2. 產(chǎn)權出典的，由承典人

4、納稅。3. 產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。4. 產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。5. 無租使用其他房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人納稅?！局匾兓孔?009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中 華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。（二）----------征稅對象 房產(chǎn)它是有屋面和圍護結構，能遮風避雨，可供人們生產(chǎn)、學習、工作、生活的場所。與房屋不可 與

5、房屋不可 分割 分割的各種附屬設施或不單獨計價的配套設施，也屬于房屋，應一并征收房產(chǎn)稅；但獨立于房屋之 獨立于房屋之 外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用 出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用 或出租、出借的商品房 或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征。2. 從租計征——計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金

6、收入。如果是以勞務或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定 個標準租金額從租計征。（二）稅率 --記憶1. 從價計征：稅率為1.2%；2. 從租計征：稅率為12%，對個人按市場價格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。五、應納稅額的計算 五、應納稅額的計算3 -計稅方 法計稅依據(jù) 稅率 稅額計算公式從價計 征房產(chǎn)計稅余 值1.2% 全年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值x （1-扣除比例）x1.2%從租計 征房屋租金

7、12% （個人為4% ） 全年應納稅額=租金收入x12% （個人為4%）【例題?單選題】某企業(yè)2019年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000 萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值 計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅（）。A. 4.8萬元B. 24萬元C. 27萬元D. 28.8萬元【答案】C【解析】自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價計征，臨街房4月1日才出租，1至3

8、月仍從 價計征，自身經(jīng)營用房應納房產(chǎn)稅=（3000-1000） x （1-20%） x1.2%+1000x （1-20%） x1.2%H2x3 = 19.2+2.4=21.6 （萬元）；出租的房產(chǎn)按本年租金從租計征=5x9 （月）x12% = 5.4 （萬元），企 業(yè)當年應納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27 （萬元）?！纠}?單選題】趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值 20萬元的房產(chǎn)于2019年7月1日出

9、租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當年 應繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。A. 288 元B. 576 元C. 840 元D. 864 元【答案】A【解析】應納房產(chǎn)稅= 1200x6x4% = 288 （元）六、稅收優(yōu)惠 六、稅收優(yōu)惠L（一） 國家機關、人民團體、軍隊自用的 自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非 自身業(yè)務使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。（二） 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，如學校、醫(yī)療