09第九章房產(chǎn)稅、土地使用稅和耕地占用稅10頁(yè)

1、第九章 第九章 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法?本章考情分析 本章考情分析本章是一個(gè)多稅種章節(jié)，涉及房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)擁有、使用、占用中的財(cái)產(chǎn)征稅或行為征稅。 本章包括3部稅法，分別是：房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、耕地占用稅法。本章中的房產(chǎn)稅法和城鎮(zhèn)土地使用稅法，在以往的稅法考試教材中就涉及，但是作為歷年考試 的非重點(diǎn)章，題型以客觀題為主，每個(gè)稅種題量2?3小題，分值2?3分；耕地占用稅法是今

2、年教 材新加入的內(nèi)容。預(yù)計(jì)2009年稅法考試中，本章分?jǐn)?shù)3?5分左右。?本章內(nèi)容 本章內(nèi)容:3 :3節(jié)第一節(jié)房產(chǎn)稅法第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法第三節(jié)耕地占用稅法第一節(jié)房產(chǎn)稅法 第一節(jié)房產(chǎn)稅法本節(jié)屬于非重點(diǎn)章中較為重要的小稅種，考試題型除單選題、多選題外，還可涉及計(jì)算題，預(yù) 計(jì)2009年題量2?3小題，分值2?3分左右。一、 房產(chǎn)稅基本原理 房產(chǎn)稅基本原理1房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn) 稅

3、。房產(chǎn)稅的特點(diǎn)：1.房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅；2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋；3. 區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法。二、 納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象 納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象2（一） 納稅義務(wù)人1. 產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納 稅。房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國(guó)家所有和集體、個(gè)人所有房屋 的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類(lèi)。2. 產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人

4、納稅。3. 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。4. 產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。5. 無(wú)租使用其他房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人納稅。【重要變化】自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中 華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。（二）----------征稅對(duì)象 房產(chǎn)它是有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)避雨，可供人們生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、生活的場(chǎng)所。與房屋不可 與

5、房屋不可 分割 分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施，也屬于房屋，應(yīng)一并征收房產(chǎn)稅；但獨(dú)立于房屋之 獨(dú)立于房屋之 外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用 出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用 或出租、出借的商品房 或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。2. 從租計(jì)征——計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金

6、收入。如果是以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)的租金水平，確定 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。（二）稅率 --記憶1. 從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2%；2. 從租計(jì)征：稅率為12%，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 五、應(yīng)納稅額的計(jì)算3 -計(jì)稅方 法計(jì)稅依據(jù) 稅率 稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì) 征房產(chǎn)計(jì)稅余 值1.2% 全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值x （1-扣除比例）x1.2%從租計(jì) 征房屋租金

7、12% （個(gè)人為4% ） 全年應(yīng)納稅額=租金收入x12% （個(gè)人為4%）【例題?單選題】某企業(yè)2019年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元，4月1日將其中原值為1000 萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值 計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。A. 4.8萬(wàn)元B. 24萬(wàn)元C. 27萬(wàn)元D. 28.8萬(wàn)元【答案】C【解析】自身經(jīng)營(yíng)用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征，臨街房4月1日才出租，1至3

8、月仍從 價(jià)計(jì)征，自身經(jīng)營(yíng)用房應(yīng)納房產(chǎn)稅=（3000-1000） x （1-20%） x1.2%+1000x （1-20%） x1.2%H2x3 = 19.2+2.4=21.6 （萬(wàn)元）；出租的房產(chǎn)按本年租金從租計(jì)征=5x9 （月）x12% = 5.4 （萬(wàn)元），企 業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27 （萬(wàn)元）?！纠}?單選題】趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值 20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2019年7月1日出

9、租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年 應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。A. 288 元B. 576 元C. 840 元D. 864 元【答案】A【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅= 1200x6x4% = 288 （元）六、稅收優(yōu)惠 六、稅收優(yōu)惠L（一） 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的 自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非 自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍。（二） 由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，如學(xué)校、醫(yī)療