會計師事務所特征與財務重述相關性研究.pdf

1、改革開放以來，我國證券市場快速發(fā)展。證券市場推動著我國社會資源的優(yōu)化配置，為我國的經濟發(fā)展做出了重要貢獻。證券市場的健康運轉有賴于高質量的財務信息，只有高質量的財務信息才能幫助投資者作出正確的投資決策，保障投資者的切實利益。然而，近年來，我國證券市場上財務重述現(xiàn)象頻繁發(fā)生，據統(tǒng)計，2011-2013年間我國上市公司財務重述的比率約為17.81％，遠遠高于西方資本市場的重述比例。頻繁的財務重述現(xiàn)象說明現(xiàn)階段我國上市公司財務報告信息質量還不

2、高。而作為獨立第三方的注冊會計師未能及時發(fā)現(xiàn)并披露財務報告中存在的差錯，對財務重述的發(fā)生承擔著不可推卸的責任。財務重述的頻發(fā)給證券市場帶來不良的經濟后果，也損害了廣大投資者的利益，如何有效防范．上市公司的財務重述現(xiàn)象已成為當前監(jiān)管部門關注的焦點，同時也成為學術界的重點研究課題之一。
　　本文從上市公司外部審計角度入手，主要分為以下五個部分探討會計師事務所特征與財務重述之間的相關性:第一部分是引言，介紹了本文的研究背景和意義，歸納概

3、括了國內外關于會計師事務所和財務重述的相關文獻，闡明了研究思路和研究方法;第二部分是相關概念介紹和理論基礎，對會計師事務所及其特征進行了描述，分析了財務重述的界定和類型，并從委托代理理論、聲譽理論以及組織合法性理論三個方面對會計師事務所特征和被審計單位財務重述之間的關系進行了闡述;第三部分是理論分析部分，在總結我國財務重述現(xiàn)狀以及分析會計師事務所和財務重述相關性的基礎上，提出本文的研究假設;第四部分是實證研究分析，選取2011-2013

4、年滬、深兩市A股市場的上市公司為樣本，運用描述性統(tǒng)計、相關性分析、Logistic回歸分析等實證方法分別研究會計師事務所的規(guī)模、行業(yè)專長和審計收費三個特征與財務重述的相關性，實證研究得出以下結論:會計師事務所規(guī)模、行業(yè)專長與財務重述之間顯著負相關;但會計師事務所的審計收費與財務重述之間的關系并不顯著。第五部分是研究結論、政策建議、研究不足與展望，在結合實證分析結果的基礎上，提出了相關的政策建議，并對未來的研究方向進行了展望。
　　

5、本文的創(chuàng)新及特色之處在于:從上市公司的外部審計角度入手，較為系統(tǒng)地分析會計師事務所的不同特征和財務重述之間的相關性，拓展了財務重述相關問題的研究視角;其次，本文在參考和分析前人研究成果的基礎上，結合本文的研究內容，聚焦會計師事務所規(guī)模、行業(yè)專長與審計收費三大特征，探討會計師事務所各個特征和財務重述之間的相關性，將審計理論與財務會計理論進行了有效結合。在此基礎上得出研究結論，并提出具有針對性的建議，為提高審計市場的審計質量、規(guī)范證券市場的