員工薪資結(jié)構(gòu)的稅務(wù)籌劃研究——引入股票期權(quán)的設(shè)想.pdf

1、目前,隨著中國經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變以及人力資源素質(zhì)的提高,中國正在從一個低勞動力成本的國家逐漸像高人力成本的國家轉(zhuǎn)變。很多企業(yè)為了吸引或留住人才,不得不花費重金在員工工資薪金上以增加競爭力。然而,由于中國個人所得稅是超額累進制,總體稅負(fù)成本較高,尤其對于中高層收入者來講,往往企業(yè)增加的薪金并不能帶來實際可供支配的稅后收入同比例增長。因此,由于沒有事先考慮個人所得稅的影響,使得很多企業(yè)在員工薪金上雖然花費了較高的成本,但卻并未達到有效增加員工

2、收入的結(jié)果。
　　 隨著現(xiàn)行的個人所得稅政策體系不斷的發(fā)展和擴大,稅務(wù)籌劃的空間也逐漸增加。從2005年開始至2007年,中國接二連三出臺了針對股票期權(quán)個人所得稅納稅方法的規(guī)定,使得股票期權(quán)的納稅方法更加明晰。鑒于此,本文旨在對員工工資薪金稅務(wù)籌劃進行研究,主要探討引入股票期權(quán)是否可以有效提高員工稅后收入從而降低公司的薪資成本。
　　 在研究中,本文首先對股票期權(quán)的概念進行闡述并對國外常見的幾種股票期權(quán)激勵機制進行介紹。

3、接下來本文將對目前常見的工資薪金結(jié)構(gòu)進行分析,并對股票期權(quán)激勵機制在中國的稅務(wù)處理的發(fā)展進行研究。繼而本文將通過建立模型的方法證明,在年薪總額一定的情況下,在薪資結(jié)構(gòu)中引入股票期權(quán)可以有效降低員工個人所得稅稅負(fù)并提出一個易操作的劃分收入比例步驟。本文進一步發(fā)現(xiàn),對于收入越高的人群,引入股票期權(quán)起到的稅務(wù)籌劃越明顯,而對于中低檔收入人群如年薪14萬以下,通過引入股票期權(quán)收入而產(chǎn)生的節(jié)稅效果并不明顯。最后,本文還將提及在目前的環(huán)境和法律制度