華陽(yáng)科技案件中利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗問(wèn)題探討.pdf

1、我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)自20世紀(jì)80年代逐漸開始。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)也隨之得以恢復(fù)發(fā)展。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的迅速發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的市場(chǎng)需求也與日俱增，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本目標(biāo)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度，降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)。然而，近幾年來(lái)，重大審計(jì)失敗案件頻發(fā)。這些案件不僅降低了資本市場(chǎng)效率，還令注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨前所未有的信用危機(jī)。文章主要采用了理論研究與案例分析相結(jié)合的方法，在對(duì)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗案例進(jìn)行分析后，提出利安達(dá)會(huì)計(jì)

2、師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因并提出對(duì)策，以期能為大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所避免審計(jì)失敗提供參考和借鑒。
　　本文從介紹審計(jì)失敗的相關(guān)理論和研究現(xiàn)狀入手，在對(duì)審計(jì)失敗的相關(guān)背景和意義分析的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)失敗的含義進(jìn)行闡述。提出了學(xué)術(shù)界現(xiàn)存的過(guò)程觀和結(jié)果觀，把審計(jì)失敗定義為在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員未能遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，在財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，出具了與事實(shí)不符的審計(jì)報(bào)告，這主要考慮了當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)特點(diǎn)和行業(yè)

3、環(huán)境。在對(duì)審計(jì)失敗的成因進(jìn)行思考后，提出審計(jì)獨(dú)立性受損、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系失效、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息虛假陳述和外部監(jiān)管力度較弱是審計(jì)失敗的常見成因。同時(shí)，對(duì)審計(jì)失敗的相關(guān)理論也進(jìn)行了分析。選取華陽(yáng)科技案件中利安達(dá)審計(jì)失敗的案例進(jìn)行分析。華陽(yáng)科技是一個(gè)專業(yè)性較強(qiáng)的農(nóng)藥科技企業(yè)，通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)其與地方政府有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。這些特性令其成為我國(guó)資本市場(chǎng)上比較有代表意義的企業(yè)，這是選其作為案例的原因。利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在我國(guó)的排名在第1

4、0名至20名之間浮動(dòng)。它屬于大中型事務(wù)所，但又不像前10大有著強(qiáng)大的品牌優(yōu)勢(shì)。由于這尷尬的排名，利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所既要和中小事務(wù)所搶奪客戶，又要保證審計(jì)質(zhì)量，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必定會(huì)碰到維護(hù)公眾利益還是失去獨(dú)立性參與審計(jì)合謀的問(wèn)題，這也是目前大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的問(wèn)題。在本案例中，利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在未充分執(zhí)行分析程序、未保持合理的職業(yè)懷疑、未執(zhí)行應(yīng)有的審計(jì)替代程序等問(wèn)題。利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能遵循審計(jì)準(zhǔn)則，在華陽(yáng)科技財(cái)務(wù)

5、報(bào)告中存在虛假陳述的情況下出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，最終導(dǎo)致審計(jì)失敗。在對(duì)審計(jì)失敗進(jìn)行原因分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)了利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員未具備足夠的專業(yè)勝任能力，未貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，其獨(dú)立性存疑。從利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面分析，利安達(dá)未能很好地發(fā)揮一個(gè)組織應(yīng)有的作用，其不完善的質(zhì)量控制體系為審計(jì)失敗提供了可能。從外部原因來(lái)看，華陽(yáng)科技存在著會(huì)計(jì)信息失真、治理結(jié)構(gòu)混亂等問(wèn)題，給審計(jì)工作增加了一定的難度。審計(jì)委托制度自身存在缺陷也是審計(jì)失敗

6、的一個(gè)重要原因。過(guò)于薄弱的監(jiān)督和較輕的打擊力度也為審計(jì)失敗提供了溫床。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出了一些避免審計(jì)失敗的對(duì)策。首先，審計(jì)人員必須提高自身的職業(yè)素質(zhì)，保持自身的獨(dú)立性。這就需要審計(jì)人員重視審計(jì)專業(yè)和審計(jì)對(duì)象專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)的學(xué)習(xí)、重視對(duì)被審計(jì)單位管理層舞弊的審計(jì)、謹(jǐn)慎選擇客戶，這能從根本上避免審計(jì)失敗。其次，加強(qiáng)事務(wù)所自身的建設(shè)能為審計(jì)人員提供防御的圍墻，事務(wù)所尤其要重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。最后，可以從加大對(duì)上市公司高管違法行為的打擊